Рейтинг: 5.0/5.0 (1851 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Вычет по электронным счетам-фактурам (Фролова М.В.)
Вычет по электронным счетам-фактурам (Фролова М.В.)Дата размещения статьи: 26.06.2015
В настоящее время законодательно предусмотрена возможность обмена с контрагентами документами в электронном виде, которая позволяет бухгалтеру сэкономить время. Какими нормативными документами регламентирован электронный документооборот? Изменяет ли внедрение электронных счетов-фактур порядок применения налоговых вычетов?
Документы, регламентирующие применение электронной подписи и электронного документооборота
В настоящее время применение электронной цифровой подписи (ЭЦП) и составление документов в электронном виде установлены ГК РФ и НК РФ, иными законами, постановлениями и приказами. Приведем перечень этих документов:
- в силу п. 2 ст. 160 ГК РФ право использования ЭЦП при совершении сделок применяется в порядке, предусмотренном законом или соглашением сторон;
- Закон N 63-ФЗ <1> закрепляет вышеназванный порядок и вводит понятие электронной подписи. Ею считается информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию. Существуют следующие виды электронной подписи: простая электронная подпись, усиленная неквалифицированная электронная подпись и усиленная квалифицированная электронная подпись;
- Закон N 402-ФЗ <2> предполагает возможность составления первичных документов в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9);
- Приказом ФНС России от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@ утверждены Форматы первичных учетных документов в электронном виде: ТОРГ-12 и акт приемки-сдачи работ (оказания услуг);
- с 2011 г. НК РФ предусмотрена возможность оформления счетов-фактур в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.08.2011 N 03-07-09/26);
- Приказом Минфина России N 50н <3> определен Порядок обмена счетами-фактурами в электронном виде с применением ЭЦП;
- Постановлением Правительства РФ N 1137 <4> установлен порядок составления электронных счетов-фактур;
- Приказом ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ (период действия: 23.05.2012 - 13.04.2015) утверждены Форматы для счетов-фактур, журнала их учета, книги покупок и книги продаж в электронном виде;
- Приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@ (вступил в силу 14.04.2015) введены новые Форматы для счетов-фактур, журнала их учета, книги покупок и книги продаж в электронном виде. Названный Приказ уточнил размеры и описание отдельных реквизитов форматов счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), что соответствует установленной Постановлением Правительства РФ N 1137 форме счета-фактуры и не изменяет структуру его данных. Применение вычетов сумм налога производится на основании счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями, утвержденными п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (Письмо ФНС России от 16.04.2015 N ГД-4-3/6527@);
- Приказом ФНС России от 30.01.2012 N ММВ-7-6/36@ определены Форматы информационного сообщения об участнике электронного документооборота, извещения о получении электронного документа, подтверждения даты отправки документа, подтверждения даты получения документа, уведомления об уточнении электронного документа.
--------------------------------
<1> Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи".
<2> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
<3> Приказ Минфина России от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи".
<4> Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
Обмен счетами-фактурами в электронном виде
Чтобы контрагенты могли обмениваться между собой электронными счетами-фактурами, им необходимо:
- подписать соглашение об обмене электронными счетами-фактурами или об электронном документообороте (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ);
- получить сертификат ключа ЭЦП (Закон N 63-ФЗ).
С 01.01.2014 плательщики НДС сдают соответствующие декларации в электронном виде, поэтому сертификат ключа ЭЦП у них уже имеется. Они вправе воспользоваться им для подписания электронных счетов-фактур, для чего необходимо обратиться к своему оператору (оператору ЭДО) и подключить нужную опцию. Кстати, выбранный оператор должен входить в сеть достоверных операторов электронного документооборота (Приказ ФНС России от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253@). Их список размещен на сайте www.nalog.ru. Причем совсем необязательно, чтобы контрагент организации получал сертификат ЭЦП у того же оператора ЭДО, который обслуживает указанную организацию, поскольку данные операторы имеют возможность обмениваться сведениями по своим каналам связи.
Как происходит обмен?
При выдаче и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности. Если опустить описание процесса проверки достоверности ЭЦП, то обмен происходит следующим образом:
- продавец формирует счет-фактуру и подписывает ее своей ЭЦП;
- оператор ЭДО фиксирует дату и время поступления счета-фактуры от продавца и отправляет ее покупателю;
- покупатель получает электронный счет-фактуру и формирует извещение о его получении;
- оператор ЭДО направляет продавцу полученное от покупателя извещение и фиксирует дату оправки покупателем извещения о получении счета-фактуры.
Если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, допустимо его составление на бумажном носителе. Причем продавец переносит показатели, не изменяя их, из счета-фактуры в электронном виде в счет-фактуру, составленный на бумажном носителе (п. 4 Приложения N 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137).
Регистрация электронного счета-фактуры в книге покупок
Из приведенного выше описания следует, что оператор ЭДО фиксирует момент передачи счетов-фактур и даты их получения. Это очень важный момент, поскольку в силу п. 1.11 Порядка обмена счетами-фактурами в электронном виде с применением ЭЦП датой получения покупателем счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю оператором ЭДО файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора ЭДО. Получается, что счет-фактура в электронном виде считается полученным покупателем, если поступило соответствующее подтверждение оператора ЭДО при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры.
Важно. Правило возмещения НДС в течение трех лет не работает в отношении авансовых счетов-фактур. Таким образом, если организация получила от поставщика электронный счет-фактуру, выставленный на предоплату, то перенести запись в книге покупок на другие налоговые периоды она не имеет права (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).
С 01.01.2015 законодатели внесли изменения в НК РФ, согласно которым вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При получении счета-фактуры от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав после завершения налогового периода, в котором они приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный период (до 25-го числа следующего месяца) покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении названных товаров (работ, услуг), имущественных прав в том периоде, в котором они были приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Пример 1. Организация получила и подписала ЭЦП извещение о получении электронного счета-фактуры 03.07.2015. Сам счет-фактура был подписан продавцом посредством ЭЦП и отправлен в адрес покупателя 30.06.2015.
В этой ситуации покупатель вправе зарегистрировать полученный счет-фактуру в книге покупок и принять НДС к вычету во II квартале 2015 г.
Следует обратить внимание, что организации имеют право обмениваться не только электронными счетами-фактурами, но и электронными актами выполненных работ и накладными, а вычет НДС возможен в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
Какого-либо обязательного порядка определения дат подписания или получения документов в электронном виде (кроме счетов-фактур) при осуществлении хозяйственных операций не установлено. Приказом ФНС России N ММВ-7-6/172@ утверждены лишь Форматы накладной ТОРГ-12 и акта приемки-сдачи работ (услуг). Несмотря на то что данные Форматы имеют статус рекомендованных, даты получения и подписания такого документа фиксируются у оператора ЭДО. Мы полагаем, что предъявить НДС к вычету организация может только после подписания акта ЭЦП.
Пример 2. Продавец подписал счет-фактуру и акт выполненных работ 30.06.2015 и направил его через оператора ЭДО покупателю. Тот подписал счет-фактуру и акт только 03.07.2015.
В этой ситуации покупатель вправе зарегистрировать полученный счет-фактуру в книге покупок и принять НДС к вычету в III квартале 2015 г.
Работаем по агентскому договору
Если организация-комиссионер (агент) действует от своего имени и покупает товары для комитента (принципала), то независимо от применяемого режима налогообложения (ОСНО или УСНО) она обязана представить комитенту (принципалу) заверенные копии счетов-фактур, которые были получены от продавца товаров (пп. "а" п. 15 Приложения N 3 к Постановлению Правительства РФ N 1137). В описанном случае комиссионер (агент) вправе передать комитенту (принципалу) копии бумажных счетов-фактур с отметкой о подписании документа ЭЦП. Данные разъяснения дал Минфин в своем Письме от 05.03.2015 N 03-07-09/11604.
Получен электронный счет-фактура с ошибкой
Не стоит забывать, что не все ошибки подлежат исправлению (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Приложения N 1 к Постановлению Правительства РФ N 1137). Следовательно, перед тем, как договариваться с поставщиком об исправлении счета-фактуры, надо разобраться, нужно ли это делать в принципе.
Например, ошибки, не позволяющие определить, кто именно является продавцом или покупателем, какой именно товар (услуга) приобретен, какая ставка НДС применена, считаются существенными, и их необходимо исправить (ст. 169 НК РФ). Не препятствуют вычету НДС опечатки в наименованиях, замена заглавных букв строчными и наоборот, отсутствие кавычек, указание лишних символов (тире, запятой), ошибки в адресе поставщика (Письма Минфина от 02.04.2015 N 03-07-09/18318, от 02.05.2012 N 03-07-11/130).
При наличии существенных ошибок продавец должен составить исправленный счет-фактуру. Регистрация такого документа в книге покупок зависит от того, в каком периоде он получен (см. Приложение N 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137):
- если исправленный счет-фактура получен в том же квартале, в котором в книге покупок был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, то последний регистрируют еще раз. Его показатели вносят в графы 15 - 16 со знаком минус, а исправленный счет фактура регистрируется как обычно, причем в графе 4 отражаются его номер и дата;
- если исправленный счет-фактура получен уже по закрытому налоговому периоду, то за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура с ошибками, оформляется дополнительный лист книги покупок, в котором регистрируется ошибочный счет-фактура со знаком минус, а исправленный счет-фактуру регистрируют в книге покупок за квартал, в котором он получен, в обычном порядке, отражая в графе 4 его номер и дату.
Таким образом, при обмене электронными счетами-фактурами организация уже не сможет попросить поставщика исправить первоначальный счет-фактуру, просто заменив им счет-фактуру с ошибками. Более того, обязанность с 01.01.2015 представлять в ИФНС книги покупок и продаж в электронном виде исключает возможность подправить счет-фактуру и не составлять новый исправленный документ.
Основные выводы из сказанного в статье следующие. Счет-фактура, составленный в электронном виде, является полноценным документом, обосновывающим право на налоговые вычеты. Документооборот в электронном виде должен осуществляться через оператора ЭДО. С учетом того что в настоящий момент все налогоплательщики отправляют в ИФНС декларации по НДС в электронном виде, а значит, пользуются услугами оператора ЭДО, наладить электронный документооборот с контрагентами не составит труда. Обмен счетами-фактурами в электронном виде исключает возможность их исправления задним числом без выписки нового документа.
Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:
Рады сообщить о старте системы ИУС П ГК и о начале проведения опытной эксплуатации.
Документооборот электронных счетов-фактур
Уваров Константин Леонидович
Руководитель направления ЭДО, ООО "ФИТКОН"
Использование электронной подписи, либо иного аналога собственноручной подписи, предусмотрено статей 160 Гражданского кодекса с оговоркой: в порядке, предусмотренном законом, иными правовыми актами или соглашением сторон. Таким образом, еще недавно использование электронной подписи в налоговом и бухгалтерском документообороте было неприменимо.
В 2011 году федеральным законом РФ №63-ФЗ «Об электронной подписи» (далее —закон № 63?ФЗ) вводится законный инструмент — электронная подпись. Устанавливается правовое регулирование, принципы использования, условия признания электронных документов, подписанных электронной подписью.
Также вносится ряд поправок в Налоговый Кодекс, принимаются законы, создающих нормативно-правовое поле для полноценного внедрения электронного документооборота.
Согласно закону 63-ФЗ, электронная подпись — информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.
Различают три вида электронной подписи:
Для целей электронного документооборота счетов-фактур используется только усиленная квалифицированная электронная подпись (далее — ЭП).
Получить ЭП на имя руководителя организации, либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя, можно обратившись в аккредитованный Минкомсвязи России удостоверяющий центр.
Минкомсвязи России http://minsvyaz.ru/ru/directions/?regulator=118.
Получив необходимую информацию для подтверждения полномочий и заявление, аккредитованный удостоверяющий центр устанавливает срок действия ЭП, выдает ЭП, а так же сертификат в бумажном и электронном виде.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи.
Приказом Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. №50н (далее —Порядок) утвержден порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи.
Согласно Порядку, обмен электронными счетами-фактурами осуществляются через посредника — Оператора электронного документооборота (далее—Оператор ЭДО).
На данный момент официально зарегистрировано 47 Операторов ЭДО. Официальный реестр доверенных Операторов ЭДО можно посмотреть на сайте ФНС: http://www.nalog.ru/opendata/7707329152-reestropereldoc/
Обмен электронными счетами-фактурами допускается при обязательном использовании ЭП.
Для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю), согласно п.2.1. раздела II Порядка, необходимо:
При выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности.
Наглядно взаимодействие между продавцом, покупателем и Оператором ЭДО можно рассмотреть на схеме.
Рисунок 1: Схема выставления и получения электронных счетов-фактур
Из схемы видно, что Оператор ЭДО, фактически являясь посредником взаимодействия покупателя и продавца, строго фиксирует факты передачи счетов-фактур и даты их получения. Подтверждение этих фактов отправляется участникам передачи данных. Это достаточно важный момент взаимодействия для обеих сторон так как, согласно п. 1.10-1.11 Порядка, датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления файла счета-фактуры Оператору ЭДО от продавца, указанная в подтверждении этого Оператора ЭДО.
Датой получения покупателем счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю Оператором ЭДО файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора ЭДО.
В случае выявления необходимости внесения изменений в счет-фактуру покупатель, формирует, подписывает ЭП, направляет уведомление о внесение изменений в данный счет-фактуру Оператору ЭДО.Оператор ЭДО перенаправляет данное уведомление продавцу. Продавец, при необходимости вносит изменение в указанный счет-фактуру. В дальнейшем схема взаимодействия повторяет стандартную схему выставления/получения электронных счетов-фактур.
Нормы законодательства, регулирующие документооборот электронных счетов - фактур.
Документооборот электронных счетов-фактур регламентируется нормами:
Согласно ст.169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.
Приказом ФНС России от 30.01.2012 № ММВ-7-6/36@ установлены форматы следующих документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде:
Мы рассмотрели основные аспекты документооборота электронных счетов-фактур. Нормативная база основывается, как мы видим, на рядеЗаконов, Порядков и Приказов.Информация разрознена, и пользователю достаточно сложно уяснить для себя все процессы, поэтому рассмотрим часто возникающие вопросы.
Обязательное использование счетов-фактур в электронном виде.
Нет. Это не обязательно. Согласно ст.169 НК РФ счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе или в электронной форме.
Дополнения к электронным счетам-фактурам.
Да. Это возможно. В своем письме от 17.06.2013 № ЕД-4-3/10769 ФНС разъясняет, что в формате счета-фактуры в электронном виде предусмотрена возможность включения дополнительных сведений.
Какие документы возможно передавать в электронной форме.
Операторы ЭДО предоставляют возможность передавать любые электронные документы между контрагентами, придавая им юридическую значимость при помощи ЭП.Например: договоры, акты, накладные, другие документы.
Необходимость дублировать на бумаге электронный документ, после отправки.
Такой необходимости нет, если электронные документы были подписаны квалифицированной электронной подписью и переданы согласно приказу Минфина РФ № 50н.Электронные документы возможно использовать для исчисления налоговой базы в целях 21 и 25 глав НК РФ. Минфин РФ в своем письме от 11.01.2012 № 03-02-07/1-2 разъясняет, что первичный документ, оформленный в электронном виде и подписанный ЭП, является полноценным документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком.
Изменение в отправленном электронном счете-фактуре.
Существует два вида изменения: корректировка и исправление. При необходимости внесения изменений создается новый цикл электронного документооборота.
Возможность отклонить пришедший покупателю неправильный электронный счет-фактуру.
Существует возможность отклонить и не регистрировать неверный электронный документ. Операторы ЭДО предусмотрели такую ситуацию и предоставляют функцию «Аннулировать документ». Данный процесс является двусторонним. Нормативно данный процесс не регламентирован.
Возможность выставления электронный счет-фактуру «задним числом».
Возможности выставления электронного счета-фактуры «задним числом» нет из-за требования законодательства к Оператору ЭДО фиксировать реальную дату отправки электронных счетов-фактур.
Ситуация: Электронный счет-фактура был отправлен продавцом в последний день I-го квартала, а получен покупателем на следующий день (т.е. в первый день II-го квартала). В каком квартале должны отразить данный электронный счет-фактуру продавец и покупатель?
Согласно п.1-11 Порядка датой получения покупателем счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю Оператором ЭДО файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора ЭДО. Таким образом, у Покупателя нет выбора в дате принятия электронного счета-фактуры.
Продавец регистрирует выставленный счет-фактуру по дате отгрузки.
Новые требования обязательного перехода на электронный документооборот с 1-го января 2015 года.
1 января 2015 года вступают с силу изменения, внесенные Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям».
Налогоплательщикам вменяется в обязанность принимать от ФНС по телекоммуникационным каналам связи электронные требования на предоставление документов, и подтверждать получение данного требования путем подписания электронной подписью извещения о получении требования и отправки этого извещения по тому же каналу связи.
Компания решила выставлять электронные счета-фактуры с 2016 года. Что для этого нужно сделать? Мы расскажем, по каким правилам составлять соглашение об электронных счетах-фактурах, и приведем образец
Что нужно, чтобы выставлять электронные счета-фактуры с 2016 годаЕсли компания решила выставлять электронные счета-фактуры с 2016 года, учитывайте следующее.
Чтобы передавать покупателю электронные счета-фактуры с 2016 года, нужно заручиться его согласием. Кроме того, ваши с контрагентом средства приема, обмена и обработки счетами-фактурами в электронном виде должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам и порядкам. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Как составить соглашение об электронных счетах-фактурах с 2016 годаВ соглашении о взаимном выставлении электронных счетов-фактур подтвердите взаимное согласие на обмен такими документами, наличие технических средств для приема-передачи и укажите оператора электронного документооборота. Образец смотрите ниже.
Соглашение о выставлении счетов-фактур в электронном виде (образец)о взаимном выставлении счетов-фактур в электронном виде
г. Москва 17.06.2015
Общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма "Мастер"» в лице главного бухгалтера В.К. Волкова, действующего на основании доверенности, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"» в лице главного бухгалтера А.С. Кондратьева, действующего на основании доверенности, с другой стороны составили соглашение о нижеследующем.
Общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма "Мастер"» и общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма "Гермес"» подтверждают взаимное согласие на выставление счетов-фактур, адресованных сторонам соглашения, в электронном виде. Технические средства и возможности позволяют принимать и обрабатывать электронные счета-фактуры.
Обмен счетами-фактурами в электронном виде осуществляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ООО «Такском» с соблюдением всех положений Порядка. утвержденного приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н .
Адреса и подписи сторон:
ООО «Производственная фирма "Мастер"»
Адрес: 125007, г. Москва, ул. Коптева, д. 40
ИНН 7708123436, КПП 770801001
Р/с 40702810400000002233
в АКБ «Надежный»
К/с 30101810400000000222
БИК 044583222
ООО «Торговая фирма "Гермес"»
Адрес: 104055, г. Москва, ул. Лесная, д. 69
ИНН 7708123446, КПП 770801001
Р/с 40702810400000001234
в АКБ «Надежный»
К/с 30101810400000000222
БИК 044583222
Представитель (по доверенности)
НДС Электронная Отчётность
Если декларацию по НДС в 2015 году подана в бумажном виде, то считается, что она вообще не представлена. Минимальный штраф - 1000 руб. Налоговая может заблокировать банковские счета .
Это правило действует для всех деклараций, представленных после 1 января 2015 г.:
- для деклараций за 4 квартал 2014 г.;
- для уточненных деклараций за все периоды, закончившиеся до 2015 г.
Это единая площадка, с которой бухгалтера могут отправлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, подготовленную в любой доступной программе.
В электронном виде можно направлять в налоговую следующие документы:
2. Книгу покупок и Книгу продаж;
4. Дополнительный лист книги покупок и Дополнительный лист книги продаж;
5. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;
6. Акт приемки-сдачи работ или услуг.
Формирование и выставление
Этот документ может быть передан исключительно через оператора электронного документооборота.
Он должен быть подписан электронной подписью (ЭП) руководителя или другого уполномоченного лица и выставляется через оператора ЭДО.
Факт и дата выставления фиксируются в специальных технологических документах, которые налогоплательщику при необходимости нужно будет представить в ИФНС вместе с самим счетом-фактурой.
В противном случае счет-фактура будет признан нелегитимным. и не сможет служить основанием для принятия НДС к вычету.
Регистрация электронного счета-фактуры
Продавец продал товар покупателю 29 июня 2014 года и на следующий день выставил счет-фактуру в электронном виде. Покупатель получил счет-фактуру и сформировал извещение о получении (технологический документ) 1 июля 2014 года. В этой ситуации регистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж и в части 1 журнала учета счетов-фактур нужно будет в разных периодах.
Порядок регистрации счетов-фактур в журнале учета, в книге покупок и книге продаж определен постановлением правительства РФ от № 1137 .
Согласно пункту 2 Приложения № 5 регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Налоговое обязательство непосредственно связано с моментом определения налоговой базы.
В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы в рассмотренном случае является день отгрузки товаров.
Поэтому счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день отгрузки, т.е. во втором квартале.
Продавец может зарегистрировать электронный счет-фактуру в части 1 журнала только в том случае, если он получил от покупателя извещение о получении счета-фактуры, подписанное электронной подписью покупателя.
В графе 2 «дата выставления» продавец должен указать дату поступления счета-фактуры оператору ЭДО (п. 7 Приложения № 3 к постановлению № 1137 ).
Так как извещение о получении сформировано покупателем уже 1 июля 2014 года, т.е. в третьем квартале, то и счет-фактуру продавец регистрирует в журнале за третий квартал.
Если счет-фактура, в том числе в электронной форме, выставлен налогоплательщиком-продавцом в одном налоговом периоде, а получен налогоплательщиком-покупателем в следующем налоговом периоде, то вычет суммы налога следует производить в том налоговом периоде, в котором получен счет-фактура.
Хранение электронных документов
Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме по взаимному согласию сторон и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.
Форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/138@.
Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме установлен Приказом Минфина России № 50н.
Пунктом 14 Правил Постановления № 1137, предусмотрено, что счета-фактуры (в т.ч. корректировочные. исправленные), подтверждения операторов электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке по мере их выставления (составления).
Стороны обеспечивают хранение документов, подписанных электронной цифровой подписью, установленного для хранения счетов-фактур без распечатки их на бумажном носителе.
Организация вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде, при выполнении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.
Подробно о Сроках хранения Документов - Здесь
Подтверждение Расходов Документами в Электронной Форме
На основании п. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.
Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком.
Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.
Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.
Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.
Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать
17 декабря 2015
Федеральная налоговая служба опубликовала на Едином портале для размещения проектов нормативных актов два проекта, которые вносят изменения в электронный формат счета-фактуры, используемого при учете НДС, пишет «Петербургский правовой портал ». Конкретно корректировки хотят внести в действующий формат XML-файлов.
Налоговый кодекс РФ при расчетах НДС предусматривает использование электронного файла обмена счета-фактуры. Он является документом с функцией «СЧФ». Также есть документы «ДОП» и «СЧФДОП», которые могут быть первичными документами, но это возможно не всегда. Налоговики хотят добавить в документы нужную информацию, которая позволит полноценно применять их в качестве первичных документов, в том числе и для подтверждения прав на вычет НДС. Меры призваны упростить электронный документооборот между ФНС и налогоплательщиками, а также между контрагентами.
В первом проекте ФНС «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа о передаче (сдаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме» предполагается использование документа с функцией «ДОП» как первичного учетного документа для оформления факта хозяйственной операции. Документ с функцией «СЧФ» — для подтверждения совершенной операции в целях обложения НДС. В них внесут информацию, обязательную для бумажного счета-фактуры. В соответствии со вторым проектом «Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме» будет реформирован электронный документ с функцией «СЧФДОП».
После обсуждения приказы должны будут вступить в силу с 1 апреля 2016 года. Для старых форматов электронных документов предусмотрен переходный период до 1 апреля 2017 года.
Не пропусти новые публикацииПодписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы
Не пропусти новые публикацииПодписывайтесь, и мы будем один раз в неделю присылать полезные бизнес-советы, аналитические статьи, истории успеха и провала, интервью, а также мнения экспертов на острые темы
Российский бухгалтер, N 3, 2016 год
Рубрика: Тема номера
Екатерина Затонская,
эксперт журнала
С 1 апреля 2016 года вступил в силу новый порядок выставления электронного счета-фактуры. Новый порядок утвержден Приказом Минфина России от 10 ноября 2015 N 174 (далее - Порядок). Стоит отметить, что отличается он от действовавшего Порядка незначительно. Основными изменениями предусмотрено, что счета-фактуры должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью, что соответствует требованиям Налогового кодекса РФ. Также нужно заверять и другие документы - подтверждения и извещения.
В соответствии с п.1.2 Порядка в случае выставления счета-фактуры в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в п.4 и 5 ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации. а также комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. является счет-фактура в электронной форме в утвержденном формате, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица продавца, выставленный и полученный по телекоммуникационным каналам связи. Напомним, что в ранее установленном Порядке электронные счета-фактуры могли подписываться электронной цифровой подписью.
Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляется через организации, обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем.
Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи может осуществляться через одного или нескольких Операторов электронного документооборота. Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через нескольких Операторов электронного документооборота осуществляется при наличии у Операторов электронного документооборота совместимых технических средств и возможностей для приема и передачи счетов-фактур в электронной форме в соответствии с утвержденным форматом. Оператор электронного документооборота обязан обеспечить взаимодействие продавца и покупателя при выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме (при необходимости через Оператора электронного документооборота, заключившего договор с другой стороной сделки).
Иными словами, новый Порядок предполагает возложение обязанности на оператора по обеспечению взаимодействия продавца и покупателя при выставлении электронных счетов-фактур.
Согласно п.1.4 Порядка счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом.
Счет-фактура в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается исходящим от участника электронного документооборота, если он подписан усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица, принадлежащей уполномоченному лицу участника, и данный участник направил счет-фактуру через Оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи. При этом ранее счет-фактура считалась исходящим от участника электронного документооборота, если он подписан электронной цифровой подписью.
Выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускаются при обязательном использовании сертифицированных в соответствии с законодательством Российской Федерации средств криптографической защиты информации, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, и совместимых со средствами криптографической защиты информации, используемыми в Федеральной налоговой службе. Соответственно, ранее средства криптографической защиты информации должны были позволять идентифицировать владельца сертификата ключа подписи.
Как и прежде, выставление и получение счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи осуществляются продавцом и покупателем в зашифрованном или в незашифрованном виде. Квалифицированные сертификаты ключей проверки электронных подписей выдаются в порядке, установленном Федеральным законом от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи" .
При выставлении и получении счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности.
Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого Оператора электронного документооборота. Счет-фактура в электронной форме считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота, указанное в п.1.10 Порядка. Напомним, что ранее продавцу требовалось получить через Оператора электронного документооборота извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры.
Соответственно, датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю Оператором электронного документооборота файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора электронного документооборота. Счет-фактура в электронной форме считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение Оператора электронного документооборота. Покупатель также ранее должен был извещать продавца о получении электронного счета-фактуры.
Так же, как и прежде, при необходимости внесения исправлений в счет-фактуру покупателем направляется продавцу через Оператора электронного документооборота уведомление об уточнении счета-фактуры. При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронной форме.
Участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, составление и выставление которых предусмотрено настоящим Порядком, совместно с применявшимся для формирования электронной подписи указанных документов квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур. Если обратиться к ранее установленному Порядку, то документы, подписанные электронной цифровой подписью, хранились совместно с сертификатом ключа подписи.
В соответствии с п.2.1 Порядка для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо:
а) получить квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) оформить и представить Оператору электронного документооборота заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В заявлении указываются следующие данные:
- полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
- место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика организации (индивидуального предпринимателя);
- сведения о владельцах полученных квалифицированных сертификатов ключа проверки электронной подписи и реквизиты квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи;
- контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);
- сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (индивидуальный предприниматель);
- сведения о согласии либо о несогласии на предоставление сведений другому оператору документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем;
в) получить у Оператора электронного документооборота идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Иными словами, вступающий в силу новый Порядок вводит для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) новшество, заключающееся в том, что в заявлении на участие в электронном документообороте продавцу и покупателю следует выразить согласие или несогласие на предоставление сведений другому оператору документооборота для целей оказания услуг в рамках электронного документооборота счетов-фактур.
В случае изменения учетных данных, содержащихся в заявлении об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, участник электронного документооборота счетов-фактур не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения представляет Оператору электронного документооборота заявление о внесении изменений в ранее сообщенные данные. Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления осуществляет изменение учетных данных участника электронного документооборота.
Настоящий комментарий не носит официального характера и может утратить актуальность в связи с изменением законодательства.
Права на использование данного авторского материала принадлежат АО "Информационная компания "Кодекс". Без согласия автора или АО "Информационная компания "Кодекс" допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала.
Опубликование данного материала, а также изменение и (или) иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала - АО "Информационная компания "Кодекс".
Доступ к полной версии этого документа ограниченОзнакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.
Электронные счета-фактуры: новые правила со II квартала 2016 года
Настоящий комментарий не носит официального характера и может утратить актуальность в связи с изменением законодательства.
Права на использование данного авторского материала принадлежат АО "Информационная компания "Кодекс". Без согласия автора или АО "Информационная компания "Кодекс" допускаются установленные частью IV Гражданского кодекса Российской Федерации правомерные способы использования данного материала.
Опубликование данного материала, а также изменение и (или) иная переработка его с целью опубликования осуществляется только с разрешения автора или обладателя права на использование данного материала - АО "Информационная компания "Кодекс".
Этот документ входит в профессиональные справочные системы «Кодекс»
Все права на материалы сайта docs.cntd.ru принадлежат ЗАО «Кодекс»,
воспроизведение (целиком или частями) материалов может производиться только по письменному разрешению правообладателя
Версия сайта: 2.2.7
Каждому техническому специалисту: строителю, проектировщику, энергетику, специалисту в области охраны труда.
