Продажа основных средств при УСН

Проверьте установленные у вас сроки выплаты зарплаты

C 03.10.2016 все работодатели обязаны установить в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре даты выплаты зарплаты не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Запоздали с уплатой налога на один день: будут ли пени

Ни для кого не секрет, что плательщики, не вовремя уплачивающие налоги, должны перечислить в бюджет еще и сумму пени. Но возникает ли такая обязанность у тех, кто уже на следующий день после установленного срока исполнил свою обязанность по уплате налога?

Обновление: 1 июля 2015 г.

Может получиться так, что при продаже основного средства (в том числе приобретенного за счет субсидии) или его передаче третьему лицу (например, в уставный капитал или безвозмездно другой компании) вам придется пересчитывать налог при УСН при объекте «доходы минус расходы».

Не нужно пересчитывать налог, если вы не передавали ОС третьим лицам, а лишились его по иным причинам, например ликвидировали его сами, его у вас украли или оно сгорел о Письмо УФНС по г. Москве от 01.12.2005 № 18-11/3/88107.

Пересчет придется сделать, если вы передадите ОС п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Пересчитывать налог при УСН нужно, если вы «досрочно» передаете:

— во II квартале — 22 703 руб. ((1 200 000 руб. – 360 000 руб.) / 37 мес. х 1 мес.);

— в III квартале — 68 108 руб. ((1 200 000 руб. – 360 000 руб.) / 37 мес. х 3 мес.);

— в IV квартале — 68 108 руб. ((1 200 000 руб. – 360 000 руб.) / 37 мес. х 3 мес.).

В расходы 2015 г. включаем амортизацию за январь — май — 113 513 руб. ((1 200 000 руб. – 360 000 руб.) / 37 мес. х 5 мес.), в том числе:

Общая сумма амортизации за весь период — 272 432 руб. (158 919 руб. + 113 513 руб.).

Недоамортизированную к моменту продажи стоимость ОС в сумме 567 568 руб. (1 200 000 руб. – 360 000 руб. – 272 432 руб.) организация в расходах учитывать не стала, так как не хочет спорить с налоговиками.

ШАГ 3. По результатам расчетов за 2014 г. получился налог к доплате в размере 102 163 руб. а за I квартал 2015 г. — авансовый платеж к уменьшению (переплата) в сумме 10 216 руб. А общая недоимка составила 91 947 руб. (102 163 руб. – 10 216 руб.). Организация заплатила ее 18 мая 2015 г. Расчет всех сумм приведен в таблице ниже.

В результате общая сумма пеней составила 3589,28 руб. Ее организация уплатила вместе с недоимкой 18.05.2015.

Уточненная декларация за 2014 г. с налогом к доплате представлена в ИФНС уже после уплаты недоимки и пеней.

ШАГ 4. Составляем бухгалтерскую справку. В ней укажем, что автомобиль продан 14 мая 2015 г. а расходы по нему учтены при УСН в 2014 г. В справку переносим расчеты из шага 2, суммы авансовых платежей и налога по периодам из графы 4 таблицы, приведенной ниже, а также указываем сумму пеней.

В КУДиР за 2014 г. исправления не вносим.

В разделе I КУДиР за I квартал 2015 г. в последний день квартала (31.03.2015) последней записью отражаем сумму амортизации, начисленной за январь — март 2015 г. по проданному автомобилю.

В разделе I КУДиР за II квартал 2015 г. показываем:

В раздел II КУДиР никакие записи не вносим.

Порядок продажи ОС при УСН «доходы»

ПродажаОС при УСН «доходы»сопряжена с некоторыми особенностями налогового учета. И если продажа основных средств на упрощенке с объектом «доходы» не представляет особых сложностей, то аналогичная хозоперация на УСН «доходы за вычетом расходов» требует более детального рассмотрения.

В расчетах налоговой базы при УСН, по общим правилам налогового законодательства, участвуют доходы от реализации. Это в полной мере касается и хозопераций по реализации упрощенцем ОС (п. 1 ст. 346.15 НК РФ), выручка от продажи которого — поступления, как денежные, так и натуральные (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ). Иными словами, доход от продажи ОС состоит из любых поступлений, полученных упрощенцем по договору поставки ОС (деньги, другое имущество, векселя и т.д.).

При этом учет дохода производится упрощенцем в сумме, которая указана в документе, свидетельствующем об исполнении договорных условий. Что касается даты получения дохода, по нормам п. 1 ст. 346.17 НК РФ это может быть:

• дата прихода денег на банковский счет упрощенца или в его кассу;
• дата передачи в счет расчетов другого имущественного объекта (либо имущественных прав);
• дата взаимозачета и т.д.

Для данной разновидности «упрощенного» объекта, согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ, налоговая база состоит из доходов упрощенца, скорректированных на сумму его расходов. При этом доходы определяют по правилам, закрепленным в ст. 346.15 НК РФ. Таким образом, выручку от продажи ОС обязательно следует учесть в качестве дохода при расчете «упрощенного» налога. При заполнении декларации такие доходы отражают поквартально в стр. 210–213 раздела 2.2 в нарастающем порядке.

Упрощенцы относительно рассматриваемого в данном разделе статьи налогового объекта могут скорректировать доходы на расходы, приведенные в ст. 346.16 НК РФ. При расчете налоговой базы упрощенцам разрешено вычитать из полученных ими доходов расходы по приобретению ОС (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Правда, впоследствии при продаже этих ОС упрощенцам не разрешается включать их остаточную стоимость в расходы, поскольку такого вида расходов закрытый перечень п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусматривает. Такого же мнения придерживаются и сами налоговики в письме МФ РФ от 13.02.2015 г. № 03-11-06/2/6557.

А вот мнения арбитров разделяются. Для отстаивания своей точки зрения упрощенцам можно взять на вооружение постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2012 г. № Ф09-10644/12 по делу № А60-41958/11, в котором суд, оперируя нормами п. 3 ст. 346.16, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, сделал вывод, что в случае реализации амортизируемого ОС доход от данной операции корректируется на его остаточную стоимость. Однако стоит понимать, что подобную позицию, скорее всего, упрощенцам придется отстаивать в суде.

При продаже ОС упрощенцем нередко возникают ситуации, требующие уточнения налоговой базы. Причем неважно, было ли ОС куплено в период работы на УСН или до перехода на него.

По нормам п. 3 ст. 346.16 НК РФ, если продается ОС со сроком полезного использования до 15 лет и продажа объекта осуществлена ранее, чем истечет 3 года с даты признания расходов на его приобретение (или же ранее, чем истечет 10 лет для ОС со сроком полезного использования, превышающим 15 лет), необходимо сделать перерасчет налоговой базы за все время использования данного ОС. И наоборот — если вышеуказанные сроки (3 года или 10 лет) прошли, то расходы не пересчитывают.

Перерасчет налоговой базы осуществляется так:

• затраты на приобретение ОС исключают из расходов;
• амортизацию, начисленную по ОС за время его использования по нормам гл. 25 НК РФ, учитывают в расходах.

Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ амортизацию по ОС, купленному фирмой в период ее работы на УСН, начисляют с начала того месяца, который идет за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. Если же ОС куплено фирмой до перехода на упрощенку, то амортизацию начисляют с января года, в котором был произведен переход на УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Причем то же правило действует и для ОС, которые, в соответствии с законами РФ, подлежат госрегистрации.

Что касается окончания начисления амортизации, ее прекращают начислять с начала месяца, следующего за тем, в котором было продано амортизируемое ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Следовательно, если продажа ОС упрощенцем была произведена «досрочно», то в расходах учитывают сумму амортизации, которую начислили с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором оно было введено в эксплуатацию (или же с 1 января года, в котором произошел переход на УСН), до 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором оно было реализовано.

Амортизацию в налоговом учете, согласно п. 1 ст. 259 НК РФ, начисляют только двумя способами: линейным и нелинейным. При этом упрощенец как налогоплательщик может выбрать приоритетный для себя способ самостоятельно.

Линейный способ заключается в начислении амортизации по конкретному обособленному имущественному объекту (ст. 259.1 НК РФ). Нелинейный метод предполагает начисления по совокупности ОС — амортизационной группе (ст. 258, 259.2 НК РФ).

Какой же из этих двух методов выбрать в нашем случае? Нам представляется, что при продаже ОС на упрощенке пересчитать налоговую базу с корректным выполнением абсолютно всех требований гл. 25 НК РФ, которые установлены для нелинейного способа начисления амортизации, довольно сложно. Поэтому в данном случае будет разумно использовать менее трудоемкий линейный метод.

Кратко вспомним, что он из себя представляет. Начисление амортизации по линейному способу начинается с определения амортизационной нормы для каждого ОС, рассчитываемой таким образом:

Здесь K — амортизационная норма, выраженная в % к первоначальной стоимости ОС;

n — срок полезного использования ОС в месяцах.

Далее мы должны определить непосредственно сумму месячной амортизации по следующей формуле:

Здесь Пс — первоначальная стоимость ОС;

К — уже знакомая нам амортизационная норма.

Следующие наши шаги по пересчету налоговой базы:

1. Определяем амортизацию за налоговый период нарастающим итогом.
2. Включаем в расходы рассчитанную сумму амортизации за период использования ОС.
3. Вычитаем из расходов учтенные в свое время затраты на приобретение ОС.

С помощью перечисленных действий мы и определим уточненную налоговую базу, представляющую из себя доходы, скорректированные на величину измененных расходов.

Итак, мы произвели корректировку налоговой базы. Но на этом наши расчеты не закончились. Теперь нам требуется определить непосредственно саму скорректированную сумму единого «упрощенного» налога, исчисляемую как произведение скорректированной налоговой базы и налоговой ставки для объекта «доходы за вычетом расходов», равной 15%. И, наконец, определяем сумму налога, которую придется доплатить в бюджет: она будет равна разности между суммой налога, который был рассчитан с учетом затрат на приобретение ОС, и суммы налога, скорректированного на амортизацию по правилам гл. 25 НК РФ.

Но и это еще не все. Поскольку у нас образовалась недоплата, мы должны рассчитать пени за период с даты принятия к учету произведенных расходов до даты продажи ОС. На этом же настаивает финансовое ведомство, выразившее свое мнение в письме МФ РФ от 15.03.2013 г. № 03-11-06/2/8060.

Как рассчитываются пени? Пени считают за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за рубежным сроком платежа. Ставку для расчета пени, согласно ст. 75 НК РФ, принимают равной 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

И опять-таки на этом рано ставить точку. Кроме расчета и уплаты налога и пеней упрощенец обязан подать в ФНС уточненную декларацию по единому налогу за все налоговые периоды использования ОС, как того требует ФНС РФ в письме от 14.12.2006 г. № 02-6-10/233@. В уточненках измененные суммы расходов показываются в стр. 220–223 раздела 2.2, а новая сумма налога — в разделах 1.2 и 2.2.

А вот изменения в книгу учета доходов и расходов вносить не надо. Достаточно будет оформить уточнение расходов в бухгалтерской справке — такие разъяснения дают налоговики в письме ФНС РФ от 14.12.2006 г. № 02-6-10/233@.

Если же мы говорим об объекте «доходы» на УСН, то стоит понимать, что в данном случае при расчете налоговой базы затраты на покупку ОС участвовать не будут — об этом говорит п. 1 ст. 346.18 НК РФ.

Таким образом, при работе на упрощенке с объектом «доходы» выручку от продажи имущества принимают в состав налоговой базы по единому налогу. В декларации доход от продажи ОС отражают в стр. 110–113 раздела 2.1 поквартально в нарастающем порядке.

Выбытие ОС: списание, продажа с помощью 1с 8

Учет ОС завершается при ликвидации ОС или же его продажи. В программе 1с 8.2 для этой цели предвидено документы Списание ОС, Подготовка к передаче ОС, Передача ОС (рис.1). Рассмотрим каждый из них в отдельности.

Допустим раз в пол года Вы проводите Инвентаризацию ОС, о которой мы еще будем говорить в другой статье. По итогам инвентаризации, есть ОС не рабочие, по заключению техосмотра – ремонту не подлежат, их нужно списать с баланса предприятия. Для этого предназначен документ Списание ОС (рис.2).

Документы - Основные средства – Списание ОС

Последовательно заполняем документ:

1.Название организации, дату, если она не текущая;

2.Причина списания, событие для регламентированного и бухгалтерского учета (при отсутствии в списке, причину можно добавить в соответствующем справочнике, через «Добавить» (рис.6).

3.Устанавливаем счет БУ «Прочие расходы» и субконто списания, выбираем соответствующее операции налоговое назначение затрат.

4.В поле Основное средство выбираем наименования ОС из справочника (рис.4), или же вносим инвентарный номер, Enter и наименование ОС подтягивает из справочника автоматически. Для выбора ОС можно воспользоваться Подбором.

5.Поля с числовыми значения Стоимость, Амортизация, Остаточная стоимость (рис.4-5) - заполняются автоматически с помощью Заполнить (Для списка ОС или По наименовании – для всех однотипных ОС, по наименованию введенному в таблице.)Если стоимость ОС списана на затраты при вводе в эксплуатацию – отображается в строке Списано при принятии. Проводим документ списания.

Подготовка к передаче ОС

Документ подготовка к передаче, может предшествовать документу Передача ОС.

Документы – Основные средства – Подготовка к передаче ОС

В нем заполняем такие поля:

1.Собитие для регламентированного и управленческого учета (рис.7);

2.Вибираем из справочника наименование ОС и заполняем табличную часть с помощью «Заполнить»(рис.7 – 8);

Документы – Основные средства – Передача ОС

Документ заполняется в случае продажи ОС. Структура здесь посложнее предыдущих двух (рис.9-19). Сначала заполняем «шапку» документа(рис.9-10):

• наименование организации;
• контрагент, которому передаем или продаем ОС;
• расчетный документ (если был заказ покупателя покупателя);
• событие для регламентированного и бух учета – Передача или же Продажа (выбираем из справочника);
• выбираем договор купли-продажы ОС (рис.10);
• если был- выбираем документ подготовки к передаче, из списка во всплывающем окошке(рис.10).

На закладке Основные средства выбираем наименование ОС, и с помощью «Заполнить», делаем автоматическое заполнение полей числовыми значениями (рис.11-13). Устанавливаем значения в незаполненных полях: налоговое назначение, счет учета НДС, счет продажи (рис.13)

На закладке «Дополнительно» устанавливаем наименование грузополучателя, адрес доставки и подразделение (рис.14)

На закладке параметры взаиморасчетов устанавливаем соответствующие счета БУ (рис.15).

На закладке комиссия, указываем членов комиссии согласно приказу о списании (рис.16).

На закладке «Печать накладной» устанавливаем нужные для печатной формы параметры(рис.17).

И выводим документ на печать(рис.18)

Печатная форма документа выглядит так(рис.19):

Учёт основных средств в «1С: Бухгалтерия 8» - Что делать 1С

Материал подготовлен на основе диска ИТС

Торговый дом «Комплексный» приобретает у ООО «ОргСити» набор мебели общей стоимостью 65 903,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 10 053,00 руб.), который требует сборки. Сборку осуществляет ООО «ОргСити», стоимость работ – 5 900,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % – 900,00 руб.). Через месяц было принято решение купить дополнительный модуль – 2 кресла общей стоимостью 11800, 00 руб. (в т. ч. НВС 18 % – 11800). Через 3 мес. данное ОС было списано из производства по причине ветхости (поломки).

Выполняются следующие хозяйственные операции:

1. Учёт поступления основного средства.
2. Регистрация оплаты поставщику.
3. Передача мебели на сборку и учёт работ подрядчика.
4. Принятие к учёту ОС.
5. Амортизация ОС.
6. Модернизация ОС.
7. Выбытие ОС.

Для выполнения операций 1. «Поступление основного средства» необходимо создать документ «Поступление товаров и услуг». В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Поступление товаров и услуг» (рис. 1 ):

Вызов из меню: Покупки и продажи – Поступление товаров и услуг.

Заполнение документа «Поступление товаров и услуг» (рис. 2 ):

1. В поле От укажите дату оприходования объекта основных средств.
2. В поле Организация укажите организацию, которая оприходует оборудование.
3. В поле Склад укажите склад, на который будет оприходовано оборудование.
4. В поле Контрагент укажите поставщика оборудования.
5. В поле Договор укажите договор поставки оборудования.
6. На закладке Оборудование добавьте новую строку (кнопка Добавить ).
7. В поле Номенклатура укажите вид приходуемого оборудования, выберите его из справочника «Номенклатура». Если такого оборудования нет в справочнике, добавить его в группу «Оборудование (объекты основных средств)»
8. В поле Количество поставьте 1, если приходуется один объект.
9. В поле Цена укажите цену оборудования.
10. Проверьте рассчитанную автоматически сумму в поле Сумма и при необходимости откорректируйте её.
11. В поле % НДС укажите ставку НДС.
12. Проверьте рассчитанную автоматически сумму НДС в поле Сумма НДС и при необходимости откорректируйте её.
13. Проверьте рассчитанную автоматически сумму Всего .
14. Укажите счёт учёта оборудования в поле Счёт учёта (сч. 08.04).
15. Укажите счёт НДС, на который будет отнесён предъявленный поставщиком НДС (сч. 19.01).
16. Проверьте указанный автоматически счёт налогового учёта оборудования в поле Счёт учёта и при необходимости исправьте его.
17. На закладке Счета учёта проверьте указанные автоматически счета расчётов в контрагентами.
18. На закладке Дополнительно вводятся реквизиты документа от поставщика, по которому поступило основное средство: входящий номер и дата документа поступле-ния.
19. Если предъявленный счёт-фактура, на закладке Счёт-фактура установите флаг Предъявлен счёт-фактура и заполните реквизиты документа.
20. Запишите и проведите документ – кнопка OK .

Результат проведения документа «Поступление товаров и услуг» (рис. 3 ):

Для просмотра проводок нажмите кнопку Результат проведения документа.

Для выполнения операций 2. «Регистрация оплаты поставщику» необходимо сначала создать документ «Платёжное поручение», а затем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчётного счёта».

Оплата «Набор мебели» производится после его оприходования, т. е. документ «Поступление товаров и услуг» уже создан. Документ «Платёжное поручение» можно ввести на основании документа «Поступление товаров и услуг», по которому основное средство было оприходовано.

Создание документа «Платёжное поручение» (рис.4 .):

1. Вызовите из меню: Покупка - Поступление товаров и услуг.
2. Выделите документ-основание (Поступление товаров и услуг) .
3. Щелкните по кнопкеВвести на основании .
4. Выберите Платёжное поручение. При этом на основании документа «Поступление товаров и услуг» создаётся и автоматически заполняется новый документ «Платёжное поручение». Необходимо проверить заполнение его полей.

Заполнение документа «Платёжное поручение» (рис. 5 ):

1. В поле Банковский счёт можно выбрать счёт, с которого перечисляются деньги.
2. В поле Получатель выберите поставщика из справочника «Контрагенты». Поле Договор заполняется по умолчанию.
3. В поле Счёт получателя выберите банковский счёт поставщика, на который пе-речисляются деньги.
4. В поле Статья движения ден. средств необходимо выбрать соответствующую статью (Оплата поставщику)
5. В поле Сумма платежа введите сумму оплаты.
6. В поле НДС выберите ставку 18 %.
7. В поле Назначение платежа введите текст назначения платежа.
8. Установите флажок Оплачено и щёлкните по ссылке Ввести документ списа-ния с расчётного счёта. При этом появляется документ «Списание с расчётного счёта». в котором все поля заполнены по умолчанию из документа-основания (рис. 6). Снимите флажок Подтверждено выпиской банка, т. к. списание денежных средств с расчётного счёта ещё не произошло. При сохранении документа «Списание с расчётного счёта» проводки не формируются.
9. Нажмите кнопку ОК для сохранения и закрытия документа.

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчётного счёта, необходимо подтвердить ранее созданный документ «Списание с расчётного счёта» для формирования проводок.

Подтверждение документа «Списание с расчётного счёта» (рис. 6) :

1. Вызовите из меню: Банк - Банковские выписки.
2. Откройте документ Списание с расчётного счёта (не проведён).
3. Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
4. Нажмите кнопку ОК для сохранения и проведения документа.

Результат проведения документа «Списание с расчётного счёта» (рис. 7 ):

При проведении документа сформирована запись по дебету счёта 60.01. т. к. по условиям нашего примера сначала зафиксирован факт получения материальных ценностей (основного средства), затем факт оплаты, т. е. на момент оплаты имела место кредиторская задолженность перед поставщиком.

Основные средства принимаются к учёту по первоначальной стоимости . При покупке первоначальной стоимостью основного средства для целей бухгалтерского учёта является стоимость его приобретения, которая складывается из собственной стоимости основного средства и дополнительных расходов, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»):

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку основного средства и приведение его в со-стояние, пригодное для использования;
• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;
• таможенные пошлины и таможенные сборы;
• невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением основного средства;
• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретено основное средство;
• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением основного средства.

В первоначальную стоимость основного средства не включается сумма НДС, если объект основных средств используется в деятельности, облагаемой НДС и не попадает под действие п. 2 ст. 170 НК РФ .

При принятии основного средства к учёту, сформировавшаяся первоначальная стоимость переносится с кредита счёта 08 в дебет счёта 01 «Основные средства» (в некоторых случаях в дебет счёта 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).

Первоначальная стоимость остаётся неизменной в течение всего срока службы основного средства, за исключением некоторых случаев, таких как переоценка, модернизация и др.

Учёт основных средств на предприятии ведётся пообъектно, т. е. каждая единица основных средств должна иметь свой инвентарный номер .

Для выполнения операции 2 «Передача мебели на сборку» необходимо создать документ «Передача оборудования в монтаж». В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Передача оборудования в монтаж» (рис. 8 ):

Заполнение документа «Передача оборудования в монтаж» (рис. 9 ):

1. В поле Объект строительства введите собираемый объект основных средств. Щёлкните в поле по кнопке выбора, при этом открывается справочник «Объекты строительства» .
2. В справочнике «Объекты строительства» с помощью кнопки Добавить введите наименование собираемого объекта основных средств (рис. 9).
3. Выберите вновь введённый объект основных средств двойным щелчком мыши.
4. В поле Склад выберите склад, с которого будут передаваться модули мебели.
5. В поле Счёт укажите счёт, на котором будет формироваться стоимость собираемого основного средства - 08.03 «Строительство объектов основных средств».
6. В поле Статья затрат выберите статью из справочника «Статьи затрат». по которой будут учитываться расходы по сборке объекта основных средств.
7. Нажмите кнопку Добавить в табличной части документа;
8. В графе Номенклатура выберите элементы из справочника «Номенклатура». из которых производится сборка основного средства, т. е. укажите модули мебели и дополнительные материалы, которые идут на сборку (модули мебели находятся в папке «Оборудование (объекты основных средств)», доп. материалы - в папке «Материалы» ).
9. В графе Количество укажите количество номенклатуры, передаваемой для сборки.
10. В графе Счёт учёта указывается счёт учёта номенклатуры (заполняется автоматически).
11. Для вызова печатного бланка акта о приёмке-передаче оборудования в монтаж ОС-15 можно использовать кнопку Форма ОС-15 .
12. Нажмите кнопку ОК для сохранения и закрытия документа.

Результат проведения документа «Передача оборудования в монтаж» (рис. 10 ):

При проведении документа сформировались проводки по дебету счёта 08.03 «Строительство объектов основных средств» с кредита счетов 08.04 «Приобретение объектов основных средств». Из корреспонденции счетов видно, что по дебету счёта 08.03 формируется первоначальная стоимость собираемого объекта основных средств - набора мебели «Премиум».

Стоимость работ подрядчика по сборке мебели включается в первоначальную стоимость основного средства. Поэтому для выполнения операций 2. «Учёт работ подрядчика по сборке мебели» необходимо создать документ «Поступление товаров и услуг». В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Поступление товаров и услуг» :

1. Вызовите из меню: Покупка - Поступление товаров и услуг.
2. Нажмите кнопку Добавить .
3. Выберите вид операции документа Покупка, комиссия (затем кнопка ОК ).

Информация по принятым работам и услугам заполняется на закладке Услуги . Необходимо ввести наименование, количество, цену, сумму НДС, счёт учёта затрат и прочие данные по поступающим услугам (работам).

1. Нажмите кнопку Добавить на закладке Услуги .
2. В поле Номенклатура выберите поступающие работы (в справочнике «Номенклатура» наименование поступивших работ следует вводить в папку «Услуги» ).
3. В поле Количество поставьте 1.
4. В поле Цена укажите цену услуги.
5. Проверьте рассчитанную автоматически сумму в поле Сумма и при необходимости откорректируйте её.
6. В поле % НДС укажите ставку НДС.
7. Проверьте рассчитанную автоматически сумму НДС в поле Сумма НДС и при необходимости откорректируйте её.
8. Проверьте рассчитанную автоматически сумму Всего .
9. В поле Счёт затрат БУ выберите счёт 08.03 «Строительство объектов основных средств». т. к. данные работы необходимо включить в первоначальную стоимость собираемого основного средства.
10. В поле Субконто 1 БУ выберите собираемый объект основных средств из справочника «Объекты строительства» .
11. В поле Субконто 2 БУ выберите статью затрат из справочника «Статьи затрат». по которой учитываются расходы по сборке объекта основных средств.
12. В поле Субконто 3 БУ выберите способ строительства, в нашем примере - Подрядный .
13. В поле Счёт затрат НУ выберите счёт 08.03 «Строительство объектов основных средств» и соответствующую ему аналитику. Работы по сборке включаются в первоначальную стоимость собираемого основного средства и по налоговому учёту.
14. В поле Счёт учёта НДС выберите счёт 19.08 «НДС при строительстве основных средств» .
15. На закладке Дополнительно вводятся реквизиты документа от поставщика, по которому поступило основное средство: входящий номер и дата документа поступления.
16. Если предъявлен счёт-фактура, на закладке Счёт-фактура установите флаг Предъявлен счёт-фактура и заполните реквизиты документа.

Результат проведения документа «Поступление товаров и услуг» (рис. 12 ):

При проведении документа стоимость подрядных работ по сборке включена в дебет счёта 08.03 «Строительство объектов основных средств», т. е. в первоначальную стоимость объекта основных средств - набора мебели «Премиум».

Для того чтобы проверить сформированную стоимость собранного объекта основных средств, мы можем воспользоваться отчётом Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 08 (в нашем случае - по субсчёту 08.03 ).

Для этого выполните следующее (рис. 13 ):

1. Вызовите из меню: Отчёты - Оборотно-сальдовая ведомость по счёту .
2. Выберите в полях Период с. по. период, за который формируется отчёт.
3. В поле Счёт выберите счёт 08.03 .
4. Нажмите кнопку Сформировать отчёт .

В оборотно-сальдовой ведомости по счёту 08.03 видно, что сформирована стоимость объекта «Набор мебели «Премиум» в размере 60850,00 руб. которая включает стоимость элементов мебели, переданных на сборку - 55 850,00 руб. и стоимость сборки - 5 000,00 руб. Стоимость объекта основного средства сформирована правильно.

Для выполнения операции 4. «Принятие к учёту основного средства» необходимо создать документ «Принятие к учёту ОС». Данный документ регистрирует факт завершения формирования первоначальной стоимости объекта основных средств и (или) его ввода в эксплуатацию. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Первоначальная стоимость объекта, который планируется принять к учёту в качестве основных средств, формируется на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Перед принятием объекта к учёту в качестве основных средств у бухгалтера может возникнуть вопрос: какова текущая сформировавшаяся стоимость объекта (с учётом всех затрат на приобретение)? Для получения такой информации можно воспользоваться отчётом Оборотно-сальдовая ведомость по счёту 08 (для рассматриваемого примера - по субсчёту 08.03 )

Стоит отметить, что на субсчёте 08.03 поддерживается количественный учёт (в отличие от счёта 01 «Основные средства»).

Единицей измерения основных средств является инвентарный объект, поэтому при приобретении нескольких однотипных объектов, которые учтены на счёте 08.03 в количественном выражении (например: поступили компьютеры в количестве 3 шт.), необходимо вводить в эксплуатацию (принимать к учёту) каждый объект в отдельности и присваивать ему уникальный инвентарный номер (например: компьютер №1: инвент. №000001; компьютер №2: инвент. №000002; компьютер №3: инвент. №000003).

В рассматриваемом примере основное средство (гладильная система) поступает в количестве 1 шт.

Создание документа «Принятие к учёту ОС» (рис. 14 ):

Заполнение документа «Принятие к учёту ОС» (рис. 15 ):

1. В поле От укажите дату ввода в эксплуатацию (принятия к учёту) основного средства.
2. В поле Событие ОС оставьте значение по умолчанию Принятие к учёту с вводом в эксплуатацию.
3. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение, в котором будет использоваться основное средство.
4. Щёлкните по кнопке выбора в поле Оборудование . При этом открывается справочник «Номенклатура».
5. Откройте папку Оборудование (объекты основных средств) . Выберите объект «Набор мебели Премиум» двойным щелчком мыши.
6. Поля Склад и Счёт заполнены значениями по умолчанию, оставьте их без изменений.
7. Нажмите кнопку Добавить в разделе Основные средства . При этом в табличной части добавляется строка для ввода информации об основном средстве.
8. Щёлкните по кнопке выбора в поле Основное средство. При этом открывается справочник «Основные средства» .
9. Нажмите кнопку Добавить . При этом появляется окно для ввода данных о новом основном средстве.
10. В поле Полное наименование введите полное наименование (используется в печатных бланках).
11. Заполните поля Изготовитель, Заводской номер, Номер паспорта, Дата выпуска (постройки).
12. Щёлкните по кнопке выбора в поле ОКОФ . При этом появляется справочник Общероссийский классификатор основных фондов. в нём необходимо выбрать со-ответствующую группу для основного средства.
13. Щёлкните по кнопке выбора в поле Группа учёта ОС и выберите категорию основ-ного средства.
14. Щёлкните по кнопке выбора в поле Амортизационная группа и выберите группу, соответствующую данному основному средству.
15. Нажмите кнопку ОК для сохранения введённых данных. Данные на закладке Бухгалтерский учёт и Налоговый учёт заполняются автоматически при проведении документа «Принятие к учёту ОС».
16. Заполнение закладки Бухгалтерский учёт документа «Принятие к учёту ОС» (рис. 16 ):
    • Щёлкните по кнопке выбора в поле Порядок учёта и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем Начисление амортизации.
    • Щёлкните по кнопке выбора в поле МОЛ . Открывается справочник Физические лица . в котором необходимо выбрать материально ответственное лицо.
    • Щёлкните по кнопке выбора в поле Способ поступления и выберите соответствующий элемент, в нашем примере выбираем Приобретение за плату.
    • В поле Счёт учёта укажите счёт, на котором будет учитываться основное средство.
    • В поле Счёт начисления амортизации укажите счёт, на котором будет накапли-ваться амортизация. Внимание! Если амортизацию предполагается начислять, то флажок Начислять амортизацию необходимо установить.
    • Щёлкните по кнопке выбора в поле Способ начисления амортизации и выберите способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учёта.
    • Щёлкните по кнопке выбора в поле Способы отражения расходов по амортизации. При этом открывается справочник «Способы отражения расходов». в котором необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указан-ным способом в дальнейшем будут формироваться проводки по начислению амортизации. Для создания нового способа отражения расходов по амортизации в справочнике «Способы отражения расходов» необходимо нажать на кнопку Добавить и в открывшейся форме диалога указать счёт затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы по амортизации основных средств (рис. 17 ).
    • В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей бухгалтерского учёта.
    • В поле График амортизации по году указывается годовой график амортизации основных средств (заполняется только в организациях с сезонным характером производства).
17. Заполнение закладки Налоговый учёт документа «Принятие к учёту ОС» (рис. 17 ):
    
    • Щёлкните по кнопке выбора в поле Порядок включения стоимости в состав расходов и выберите соответствующий элемент для целей налогового учёта, в нашем примере выбираем Начисление амортизации .
    • Установите флажок Начислять амортизацию . Если по налоговому учёту не предполагается начислять амортизацию, флажок необходимо снять.
    • В поле Срок полезного использования (в месяцах) укажите срок в месяцах для целей налогового учёта.
    • В поле Специальный коэффициент укажите коэффициент (повышающий или понижающий), если он не равен 1,00.
    • В поле Включить амортизационную премию в состав расходов устанавливается флажок, если учётной политикой предусмотрено использование права на амортизационную премию. Для рассматриваемого примера не устанавливается.
    • Для вызова печатного бланка акта о приёме-передаче объекта основных средств ОС-1 используйте кнопку Форма ОС-1 .

Результат проведения документа «Принятие к учёту ОС» (рис. 18 ):

Кроме проводок по бухгалтерскому и налоговому учёту в окне Результат проведения документа (рис. 18) можно проверить данные, введённые в различные регистры программы при принятии к учёту основного средства. Для этого необходимо переходить к соответствующим закладкам.

Амортизация основных средств - это процесс переноса стоимости основных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт или на услуги.

Начисление амортизации при поступлении основных средств производится с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства.

В бухгалтерском учёте годовая сумма амортизации основных средств может определяться одним из следующих способов (п. 18 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»):

• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).

В налоговом учёте применяются следующие методы начисления амортизации (п. 1 ст. 259 НК РФ):

Выбор способов (методов) начисления амортизации должен быть закреплён в учётной политике организации.

Суммы начисленной амортизации ежемесячно отражаются по кредиту счёта 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами затрат.

Для выполнения операции 5 «Амортизация ОС» необходимо создать документ «Регламентная операция» с видом операции «Амортизация и износ основных средств». В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа «Регламентная операция» с видом операции «Амортизация и износ основных средств» (рис. 19 ):

1. Вызовите из меню: Операции - Регламентные операции.
2. Нажмите кнопку Добавить .
3. Выберите вид регламентной операции Амортизация и износ основных средств .

Заполнение документа «Регламентная операция» с видом операции «Амортизация и из-нос основных средств» (рис. 20 ):

Результат проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Амор-тизация и износ основных средств» (рис. 21 ):

Формирование печатной формы Ведомости амортизации ОС (рис. 22 ):

1. Вызов из меню: ОС - Ведомость амортизации ОС .
2. В поле Период установите месяц начисления амортизации.
3. Нажмите кнопку Сформировать отчёт .

Проверка расчёта амортизации по основному средству:

Проверим расчёт амортизации за май 2012 г. по основному средству «Набор мебели ”Премиум”». Согласно учётной политике, амортизация начисляется линейным способом.

Сумма амортизации за месяц рассчитывается как отношение первоначальной (восстано-вительной) стоимости основного средства к сроку полезного использования (в месяцах). Сумма амортизации компьютерной швейной машины: 60850 / 40 = 1521,25 рублей.

Амортизация рассчитана правильно.

При отражении операций, связанных с увеличением первоначальной стоимости основных средств и изменением срока их полезного использования в бухгалтерском учёте, следует руководствоваться ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) и Методическими указаниями по учёту основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н), а при отражении в налоговом учёте - главой 25 НК РФ.

Согласно установленным перечисленными актами правилам, изменение первоначальной стоимости основных средств, по которой они приняты к бухгалтерскому учёту, допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основных средств. При этом затраты на модернизацию и реконструкцию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного исполь-зования, мощность, качество применения и т. п.) такого основного средства. Аналогичные правила установлены и для налогового учёта.

Срок полезного использования в бухгалтерском учёте должен быть пересмотрен, если в результате проведённой реконструкции или модернизации произошло улучшение (повышение) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств. При увеличении срока полезного использования основного средства в бухгалтерском учёте, он может быть увеличен и для целей налогового учёта, однако только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» для отражения увеличения первоначальной стоимости основных средств по бухгалтерскому и налоговому учёту, а также для изменения срока их полезного использования предназначен документ «Модернизация ОС».

Для выполнения операции 5. «Модернизация ОС» необходимо создать документ «Модернизация ОС». Данный документ регистрирует факт модернизации (реконструкции) основных средств для целей бухгалтерского и налогового учёта. В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Приобретаемые у сторонних поставщиков товары принимаются на учёт при помощи документа «Поступление товаров и услуг» с видом операции «покупка, комиссия» (заполнение документа происходит аналогично 1. Поступление ОС. В нашем примере на закладке «Товары» этого документа следует заполнить информацию о принимаемых на учёт креслах. Поскольку модуль предназначен для модернизации оборудования, его можно учесть на счёте 10.05 «Запасные части» (рис.23 ).

Стоимость принятого на учёт модуля памяти после его монтажа в системный блок компьютера, следует также отнести на объект строительства «Компьютер». Это можно сделать при помощи документа «Требование-накладная».

Создание документа «Требование-накладная» (рис. 24 ):

Заполнение документа «Требование-накладная» (рис. 25 ):

1. В поле Склад выберите склад, с которого будут передаваться материалы в производство.
2. Флажок Счета затрат на закладке Материалы устанавливается если списание материалов производится на разные счета затрат или по разной аналитике. В этом случае на закладке Материалы появляются дополнительные графы для заполнения счетов затрат. Если флажок не установлен, то появляется дополнительная закладка Счёт затрат . в ней указывается счёт затрат, на который будут списаны все материалы.

На закладке Материалы вводятся данные по материалам, передаваемым в производство (наименование, количество), а также указывается счёт учёта, на котором числятся данные материалы.

1. Нажмите кнопку Добавить на закладке Материалы .
2. В поле Номенклатура выберите передаваемый в производство материал из справочника «Номенклатура».
3. В поле Количество укажите количество материала.
4. Поле Счёт учёта заполняется автоматически, необходимо проверить заполнение поля.
5. На закладке Счёт затрат в поле Счёт затрат укажите счёт, в дебет которого будут списаны материалы. Для этого щёлкните по кнопке выбора и выберите соответствующий счёт из Плана счетов . В нашем примере это будет счёт 08.03 с соответствующей аналитикой для бухгалтерского и налогового учёта.
6. После выбора счёта затрат в табличной части закладки появятся поля для заполнения субконто (аналитики) к счёту затрат. Их необходимо заполнить.
7. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
8. Для вызова печатного бланка Требование-накладная по форме М-11 используйте кнопку М-11 (Требование-накладная) .

Результат проведения документа «Требование-накладная» (рис. 26 ):

При проведении документа будет сделана проводка, относящая стоимость модуля памяти с кредита счёта 10.05 в дебет счёта 08.03. В результате все затраты по модернизации ком-пьютера будут собраны на счёте 08.03.

После того как затраты, относящиеся к модернизации основного средства, будут отнесены на объект строительства, можно заполнять документ «Модернизация ОС», при помощи ко-торого сумма таких затрат будет перенесена с объекта строительства на основное средство.

Создание документа «Модернизация ОС» (рис. 27 ):

Заполнение документа «Модернизация ОС» (рис. 28 ):

1. В поле Местонахождение ОС выберите подразделение организации, в котором модернизируются основные средства.
2. В поле Объект укажите объект строительства, на котором накапливались затраты на модернизацию основных средств.
3. В поле Событие укажите событие основного средства, которое отражается документом.
4. Суммы затрат на модернизацию, накопленные на объекте строительства можно заполнить автоматически (кнопка Рассчитать суммы ).
5. В табличной части Основные средства нажмите кнопку Добавить .
6. В поле Основное средство выберите модернизируемые основные средства из справочника «Основные средства».
   
   • Для быстрого заполнения документа группой однотипных основных средств нужно ввести в табличное поле хотя бы один такой объект и автоматически заполнить табличное поле основными средствами с таким же наименованием по кнопке Заполнить - По наименованию ;
   • Остальные колонки можно заполнить автоматически на основании данных информационной базы по кнопке Заполнить - Для списка ОС ;
7. При изменении срока полезного использования основного средства в результате модернизации в поле Новый срок исп. (БУ) указывается новый срок полезного использования. Если в результате модернизации срок полезного использования не изменяется, указывается прежний срок полезного использования.
8. Факт. срок исп. (БУ) - фактический срок эксплуатации основного средства с момента принятия к учёту. Это необходимо для расчёта оставшегося срока полезного использо-вания, который будет применяться в дальнейшем для расчёта амортизации.
9. Оставшийся срок полезного использования рассчитывается автоматически и отобра-жается в поле Ост. срок исп. (БУ) .
10. Если амортизация по основному средству начисляется пропорционально объёму про-дукции (работ)
    
    • Новый объём работ (БУ) - новый объём продукции (работ), исходя из которо-го, начисляется амортизация основного средства. Если в результате проведения мо-дернизации предполагаемый объём продукции (работ) не изменился, в этом поле указывается прежний срок полезного использования;
    • Факт. объём работ (БУ) - фактический объём продукции (работ), накопленный с момента принятия основного средства к учёту. Это необходимо для расчёта оставшего-ся объёма продукции (работ), который будет применяться в дальнейшем для расчёта амортизации. Оставшийся объём продукции (работ) рассчитывается автоматически и отображается в поле Ост. объём работ (БУ) .
11. Стоимость (БУ) - первоначальная стоимость основного средства на момент отра-жения модернизации.
12. Сумма модерн. (БУ) - сумма увеличения первоначальной стоимости основного сред-ства. При автоматическом заполнении суммы затрат на модернизацию распределяются равными долями по всем указанным в табличной части основным средствам.
13. Факт. аморт (БУ) - сумма накопленной амортизации основного средства с момента принятия к учёту.
14. Аморт. за месяц (БУ) - планируемая к начислению сумма амортизации за текущий месяц.
15. Ост. стоимость (БУ) - отображается стоимость основного средства для последую-щего начисления амортизации. Она рассчитывается автоматически исходя из первона-чальной стоимости основного средства, суммы модернизации и накопленной амортиза-ции (включая текущий месяц).
16. Если амортизация по основному средству начисляется по единым нормам амортиза-ционных отчислений на полное восстановление основных фондов (ЕНАОФ) или по ЕНАОФ на 1000 км пробега, то в поле % год. аморт. (БУ) указывается новая норма го-довых амортизационных отчислений по основному средству. Если в результате модер-низации годовая норма амортизационных отчислений не изменяется, в этом поле ука-зывается прежняя норма.

Результат проведения документа «Модернизация ОС» (рис. 29 ):

Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, колонки Новый срок исп. (НУ), Стоимость (НУ), Сумма модерн. (НУ) заполняются аналогично бухгалтерскому учёту. В поле Общая сумма (НУ) отображается первоначальная стоимость основного средства с учётом модернизации.

Если необходимо начислить амортизационную премию, то в шапке документа устанавливается флажок Включить амортизационную премию в состав расходов . Тогда в поле Сумма амортизационной премии (НУ) указывается сумма амортизационной премии, которая будет включена в состав расходов. На закладке Налоговый учёт указывается счёт затрат и соответствующая ему аналитика для включения амортизационной премии в состав расходов.

Для организаций, применяющих ПБУ 18 «Учёт расчётов по налогу на прибыль», колонки Сумма модерн. (ПР), Сумма модерн. (ВР), Стоимость (ПР), Факт. аморт (ПР) заполняются по данным бухгалтерского учёта.

При упрощённой системе налогообложения заполняются следующие реквизиты на закладке Налоговый учёт (УСН) :

• В поле Общая сумма (УСН) - сумма затрат на модернизацию для целей налогового учёта.
• В таблице Оплаты указывается информация об оплатах расходов на модернизацию, произведённых до оформления модернизации. Последующие оплаты следует регистриро-вать в налоговом учёте УСН документом Регистрация оплаты ОС и

… для целей бухгалтерского учёта

Согласно разъяснениям Минфина России, в бухгалтерском учёте при увеличении первона-чальной стоимости объекта основных средств в результате модернизации и реконструкции амортизация должна начисляться исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на затраты на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования (письмо Минфина России от 23.06.2004 № 07-02-14/144).

Следовательно, после проведения модернизации должна быть вычислена стоимость, кото-рая будет служить базой для дальнейшего начисления амортизации. Она определяется следующим образом (рис.30 ).

Полученная сумма отражается в поле Ост. стоимость (БУ) . В нашем примере эта сумма составит 67 807,50 руб. (60850 – 1521,25 - 1521,25 + 10 000).

При проведении документа Модернизация ОС остаточная стоимость и оставшийся срок по-лезного использования запоминаются. В нашем примере оставшийся срок полезного ис-пользования равен 38 мес. (40 - 2).

Новая стоимость и новый срок использования для начисления амортизации применяются, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация.

В нашем примере, начиная с июля 2012 года, сумма амортизационных отчислений для це-лей бухгалтерского учёта составит 1784,41 руб. (67 807,50. 38).

… для целей налогового учёта

Порядок начисления амортизации после проведения модернизации для целей налого-вого учёта, отличается от того, как это принято в бухгалтерском учёте. Правила начис-ления амортизации в налоговом учёте установлены статьёй 259 НК РФ.

Начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена модернизация для расчёта амортизации используется изменившаяся первоначальная стоимость и срок полезного использования.

В нашем примере, начиная с июля 2012 года, сумма амортизационных отчислений для целей налогового учёта составит 1771,25 руб. (70850,00. 40).

Выбытие основных средств имеет место в случаях: продажи, прекращения использования вследствие морального или физического износа, ликвидации при аварии и других случаях.

При выбытии основного средства выполняется списание первоначальной стоимости объ-екта со счёта 01 «Основные средства» и начисленной амортизации со счёта 02 «Аморти-зация основных средств». При этом согласно п. 22 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» не-обходимо последний раз начислить амортизацию в месяце выбытия.

Разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации (остаточ-ная стоимость) определяется при списании объекта основных средств на счёте 01 «Основ-ные средства». Для этого предназначен субсчёт 01.09 «Выбытие основных средств».

Остаточная стоимость объекта основных средств относится в дебет счёта 91.02 «Прочие расходы» с последующим списанием на финансовые результаты (убыток от выбытия).

В соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амор-тизации, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производст-вом и реализацией.

Для выполнения всех операций, указанных в таблице примера, необходимо ввести доку-мент «Списание ОС».

Заполнение документа «Списание ОС» (рис. 32 ):

1. В поле Местонахождение ОС укажите подразделение, в котором списывается основное средство.
2. В поле Причина выберите причину списания основного средства из справочника «Причины списания ОС».
3. В поле Событие выберите событие, происходящее с основным средством, из справочника «События с основными средствами».
4. В поле Счёт расходов укажите счёт, на котором будут аккумулироваться расхо-ды при выбытии ОС.
5. В поле Субконто укажите статью затрат, по которой будут учитываться расходы при выбытии ОС.
6. Нажмите кнопки Добавить в табличной части документа и выберите основное средство, подлежащее списанию.
7. Проведите документ, нажав кнопку Провести .
8. Для вызова печатного бланка Акта о списании объекта основных средств можно использовать кнопку ОС-4 .

Результат проведения документа «Списание ОС» (рис. 33 ):

В результате проведения документа «Списание ОС» сформированы проводки по начисле-нию амортизации в месяце выбытия, остаточная стоимость основного средства отнесена на затраты в дебет счёта 91.02 «Прочие расходы».

Материал подготовлен на основе диска ИТС

Администрация Сайта предлагает Пользователям Услуги (предоставление информации, контента) Сайта http://4dk-soft.ru/ 1С :Ф ранчайзинг фирмы «1С» компания Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт» на условиях, являющихся предметом настоящего Пользовательского соглашения.

Настоящее Пользовательское соглашение (далее – Соглашение) рассматривается Администрацией Сайта http://4dk-soft.ru/ как публичная оферта в соответствии со ст. 437 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Регистрация Пользователя в целях получения Услуг означает принятие условий настоящего Соглашения в соответствии со ст.438 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Пользуясь Услугами Сайта http://4dk-soft.ru/. Пользователь соглашается соблюдать условия настоящего Соглашения.

Пользователь осознает и соглашается, что предоставление Услуг на Сайте может сопровождаться рекламой и что наличие данной рекламы является необходимым условием получения Услуг. Пользователь также понимает и соглашается, что предоставление Услуг может сопровождаться сообщениями от http://4dk-soft.ru/. такими, как служебные сообщения, автоматические уведомления и новостные рассылки.

Администрация Сайта предоставляет доступ к Услугам (информации и контенту) всем заинтересованным лицам в соответствии с настоящим Пользовательским соглашением и действующим законодательством Российской Федерации.

Согласие Пользователя на принятие условий настоящего Соглашения выражается в форме нажатия Пользователем кнопок «Отправить», «Подписаться» или «Зарегистрировать сертификат», помещенных под формой регистрации.

1. Основные понятия, используемые в настоящем Соглашении.

1.1. Сайт – Сайт 1С :Ф ранчайзинг фирмы «1С» компания Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт». расположенный в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (далее – сеть Интернет) по адресу (доменному имени) http://4dk-soft.ru/.

1.2. Услуги – заказ продуктов и услуг по обслуживанию программных продуктов «1С», их настройке и внедрению, консалтинговых и проектных работ, заказ обратного звонка, а также информация, контент, указанные в п.1.3 и 1.4 настоящего Соглашения, предоставляемые Администрацией Сайта Пользователю (далее – Услуги). В понятие Услуги включается также прием от Пользователя справочной информации и других материалов, предоставляемых Пользователем Администрации Сайта, в том числе в целях оценки сервиса.

1.3. Контент - электронные подборки документов, электронные версии журналов, новостные рассылки, диски и другие материалы.

1.4. Информация – аналитические, справочные, справочно-правовые и другие сопутствующие материалы, в том числе печатные издания, предоставляемые Пользователю по его запросу Администрацией Сайта в электронной, бумажной форме или форме обратного звонка.

1.5. Сервисы Сайта – разделы Сайта, позволяющие получить Услуги, указанные в п.1.2 настоящего Соглашения, путем заполнения регистрационной формы и нажатия кнопок «Отправить», «Зарегистрироваться», «Записаться» «Подписаться», «Сохранить», «Зарегистрировать сертификат».

1.6. Регистрация Пользователя на Сайте (ранее и далее – Регистрация на Сайте, Регистрация) – оставление Пользователем своих контактных данных, указанных в п.4.3 настоящего Соглашения, в целях получения запрашиваемой Услуги. Регистрация осуществляется путем заполнения регистрационной формы, представленной на Сервисах Сайта, и нажатия кнопок «Отправить», «Зарегистрироваться», «Записаться» «Подписаться», «Сохранить», «Зарегистрировать сертификат». Регистрация является одноразовой и осуществляется при каждом запросе контента или информации.

2. Статус Пользовательского соглашения

2.1. Настоящее Пользовательское соглашение (ранее и далее – Соглашение) определяет условия предоставления Администрацией Сайта Услуг, указанных в п.1.2 настоящего Соглашения Пользователю, а также права и обязанности Пользователя и Администрации Сайта.

2.2. Предметом настоящего Соглашения является предоставление Администрацией Сайта Пользователям Услуг, указанных в п.1.2 настоящего Соглашения, а также возникающие при этом отношения.

2.3. Настоящее Соглашение может быть изменено и/или дополнено Администрацией Сайта в одностороннем порядке без какого-либо специального уведомления.

2.4. Настоящее Соглашение является открытым и общедоступным документом. Действующая редакция Соглашения располагается в сети Интернет по адресу: http://www.4dk-soft.ru/soglashenie/..

3. Статус Администрации Сайта

3.1. Администрация Сайта http ://4 dk - soft. ru / (ранее и далее – Администрация Сайта, Администрация) в настоящем Соглашении и иных специальных документах, размещенных на Сайте, понимается как Закрытое акционерное общество «Что делать Внедрение», юридическое лицо, созданное по законодательству Российской Федерации и зарегистрированное по адресу: 107140, Москва, ул. Краснопрудная. д.12/1 стр. 1 п.15,17.

3.2. Обращения, предложения и претензии физических и юридических лиц к Администрации Сайта в связи с настоящим Соглашением, а также запросы уполномоченных законодательством Российской Федерации лиц могут быть направлены на почтовый адрес ЗАО «ЧДВ»: 117083, Москва, ул. Мишина, 56.

3.3. Никакие положения настоящего Соглашения не предоставляют Пользователю право на использование фирменного наименования, товарных знаков, доменных имен и иных отличительных знаков Администрации Сайта. Право на использование фирменного наименования, товарных знаков, доменных имен и иных отличительных знаков Администрации Сайта может быть предоставлено исключительно по письменному соглашению с Администрацией Сайта.

4. Регистрация и статус Пользователя

4.1. Регистрация Пользователя на Сайте в целях получения Услуг является бесплатной, добровольной и производится по адресу в сети Интернет: http://4dk-soft.ru/.

4.2. Пользователем является физическое лицо, зарегистрированное на Сайте в соответствии с установленным настоящим Соглашением порядком, достигшее возраста, допустимого в соответствии с законодательством Российской Федерации для акцепта настоящего Соглашения, и обладающее соответствующими полномочиями (ранее и далее – Пользователь).

4.3. При регистрации на Сайте Пользователь обязан предоставить Администрации Сайта необходимую достоверную и актуальную информацию, в том числе, фамилию, имя, отчество, должность, номер телефона, адрес электронной почты ( Email ), регион, название организации. Регистрационная форма Сайта может запрашивать у Пользователя дополнительную информацию.

4.4. Пользователь несет ответственность за достоверность, актуальность, полноту и соответствие законодательству Российской Федерации предоставленной при регистрации информац ии и ее чистоту от претензий третьих лиц.

4.5. При регистрации Пользователь соглашается с условиями настоящего Соглашения и принимает на себя указанные в нем права и обязанности, связанные с получением предоставляемых Администрацией Сайта Услуг.

4.6. Регистрация Пользователя означает согласие на получение рекламы и рекламных предложений, распространяемых по сетям электросвязи в соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе».

4.7. После регистрации Пользователя на Сайте Пользователю на указанную им электронную почту ( E - mail ) может быть выслано уведомительное письмо о проведенной регистрации.

4.8. После успешной регистрации Пользователя на Сайте Администрация принимает на себя права и обязанности перед Пользователем, указанные в настоящем Соглашении.

5. Персональные данные

5.1. Администрация Сайта осуществляет обработку информации, полученной от Пользователя в соответствии с п.4.3 настоящего Соглашения, в том числе их персональных данных, в целях исполнения обязательств Администрации Сайта перед Пользователем по предоставлению Услуг, указанных в п.1.2 настоящего Соглашения, а также проверки, исследования и анализа таких данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы и разделы Сайта, а также разрабатывать новые Сайты, сервисы и разделы Сайта и распространять рекламные предложения.

5.2. Администрация Сайта осуществляет обработку персональных данных в соответствии с законодательством Российской Федерации в целях исполнения настоящего Соглашения. В силу ст.6 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных» отдельное согласие Пользователя на обработку его персональных данных не требуется. В силу пп.2 п.2 ст.22 указанного Закона Администрация Сайта вправе осуществлять обработку персональных данных без уведомления уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных.

5.3. Сбор персональных данных осуществляется на Сайте при регистрации Пользователя в соответствии с п.1.6 и п. 4.3 настоящего Соглашения.

5.4. Персональные данные Пользователей хранятся исключительно на электронных носителях и обрабатываются с использованием автоматизированных систем, за исключением случаев, когда неавтоматизированная обработка персональных данных необходима в связи с исполнением требований законодательства Российской Федерации.

5.5. Персональные данные Пользователя не передаются каким-либо третьим лицам, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Соглашением. Предоставление персональных данных Пользователя по запросу государственных органов или органов местного самоуправления осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

5.6. Пользователь имеет право требовать от Администрации Сайта уточнения своих персональных данных, их блокирования или уничтожения в случае, если такие данные являются неполными, устаревшими, недостоверными, незаконно полученными или не являются необходимыми для заявленной цели обработки.

5.7. Пользователь имеет право на основании запроса получать от Администрации Сайта информацию, касающуюся обработки его персональных данных. В этих целях запрос направляется в письменной форме по адресу: 127083, Россия, ул. Мишина, 56 или в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации, по адресу электронной почты: 4dv@4dk.ru. Администрация Сайта обязуется рассмотреть и направить ответ на поступивший запрос Пользователя в течение 30 дней с момента поступления обращения. Запрос, направляемый Пользователем, должен содержать следующую информацию:

1. Номер основного документа, удостоверяющего личность Пользователя или его представителя.

2. Сведения о выдаче основного документа, удостоверяющего личность Пользователя, и выдавшем его органе.

3. Подпись Пользователя или его представителя.

5.8. Вся корреспонденция, полученная Администрацией Сайта от Пользователей (обращения в письменной или электронной форме), в соответствии с п.5.7 настоящего Соглашения, относится к информации ограниченного доступа, и не разглашается без письменных согласий Пользователей. Персональные данные и иная информация о Пользователе, направившем запрос, не могут быть без специального согласия Пользователя использованы иначе, как для ответа по теме полученного запроса или в случаях, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

5.9. Администрация Сайта принимает технические и организационно-правовые меры в целях обеспечения защиты персональных данных Пользователя от неправомерного или случайного доступа к ним, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, раскрытия, распространения, а также от иных неправомерных действий.

5.10. Администрация предоставляет доступ к персональным данным Пользователя только тем работникам, подрядчикам и агентам Администрации которым эта информация необходима для предоставления Услуг Пользователю.

5.11. Администрация Сайта вправе использовать предоставленную Пользователем информацию, в том числе персональные данные, в целях обеспечения соблюдения требований действующего законодательства Российской Федерации (в том числе в целях предупреждения и/или пресечения незаконных и/или противоправных действий Пользователей).

5.12. Раскрытие предоставленной Пользователем информации может быть произведено лишь в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по требованию суда, правоохранительных органов, а равно в иных предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях.

6. Обязанности Пользователя Сайта

6.1. Пользователь при Регистрации на Сайте обязан предоставлять достоверные, полные и актуальные данные.

6.2. При пользовании предоставляемыми Услугами Пользователь обязан соблюдать положения действующего законодательства Российской Федерации и настоящего Соглашения.

6.3. Пользователю запрещается:

6.3.1. Регистрироваться в качестве Пользователя от имени или вместо другого лица. При этом возможна регистрация от имени и по поручению другого физического лица или юридического лица при условии получения необходимых полномочий в порядке и форме, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

6.3.2. Искажать сведения о себе;

6.3.3. Использовать программное обеспечение и осуществлять действия, направленные на нарушение нормального функционирования Сайта и его Сервисов;

6.3.4. Осуществлять (пытаться получить) доступ к каким-либо Услугам, предоставляемым Пользователю в соответствии с настоящим Соглашением, иным способом, кроме как через интерфейс, предоставленный Администрацией Сайта.

6.4. Пользователю при использовании полученного Контента запрещается воспроизводить, дублировать, копировать, продавать, осуществлять торговые операции и перепродавать Контент для каких-либо целей, за исключением случаев, когда такие действия были прямо разрешены Пользователю в соответствии с условиями отдельного соглашения с Администрацией Сайта.

6.5. В случае несогласия Пользователя с условиями настоящего Соглашения Пользователь обязан отказаться от регистрации на Сайте.

7. Условия об интеллектуальных правах

7.1. Контент, предоставляемый Пользователю, включающий, в том числе, элементы дизайна, текст, графические изображения, иллюстрации, видео, скрипты, программы, и другие объекты и их подборки, может являться объектом исключительных прав Администрации Сайта и других правообладателей. Все права на эти объекты защищены.

7.2. Кроме случаев, установленных настоящим Соглашением, а также действующим законодательством Российской Федерации, никакой Контент не может быть скопирован (воспроизведен), переработан, распространен, отображен во фрейме, опубликован, передан, продан или иным способом использован целиком или по частям без предварительного разрешения правообладателя, кроме случаев, когда правообладатель явным образом выразил свое согласие на свободное использование Контента любым лицом.

7.3. Использование Пользователем Контента, доступ к которому получен исключительно для личного некоммерческого использования, допускается при условии сохранения всех знаков авторства ( копирайтов ) или других уведомлений об авторстве, сохранения имени автора в неизменном виде, сохранении произведения в неизменном виде.

7.4. Любое использование Контента, кроме разрешенного в настоящем Соглашении или в случае явно выраженного согласия правообладателя на такое использование, без предварительного письменного разрешения правообладателя, категорически запрещено.

7.5. Если иное явным образом не установлено настоящим Соглашением, ничто в настоящем Соглашении не может быть рассмотрено как передача исключительных прав на Контент.

8. Функционирование Сервисов Сайта и ответственность Сторон

8.1. Нарушение условий настоящего Соглашения и действующего законодательства Российской Федерации влечет за собой гражданско-правовую, административную и уголовную ответственность.

8.2. Администрация Сайта обеспечивает функционирование и работоспособность Сервисов Сайта и обязуется оперативно восстанавливать их работоспособность в случае технических сбоев и перерывов. Администрация Сайта не несет ответственности за временные сбои и перерывы в работе Сайта и его Сервисов и вызванные ими потерю информации. Администрация не несет ответственности за любой ущерб компьютеру Пользователя или иного лица, мобильным устройствам, любому другому оборудованию или программному обеспечению, вызванный или связанный со скачиванием материалов посредством Сервисов Сайта.

8.3. Администрация Сайта не проверяет достоверность получаемой (собираемой) информации о Пользователе, указанной в п. 4.3 настоящего Соглашения, за исключением случаев, когда такая проверка необходима в целях исполнения Администрацией Сайта обязательств перед Пользователем.

8.4. Предоставляя Услуги, Администрация Сайта, действуя разумно и добросовестно, считает, что Пользователь:

1. Обладает всеми необходимыми правами, позволяющими ему осуществлять Регистрацию на Сайте.

2. Указывает достоверную информацию о себе в объемах, необходимых для получения Услуг.

3. Ознакомлен с настоящим Соглашением, выражает свое согласие с ним и принимает на себя указанные в нем права и обязанности.

8.5. После регистрации Пользователя на Сайте Администрация Сайта имеет право направлять Пользователю информацию о развитии Сайтов Администрации и их Сервисов, а также рекламировать собственную деятельность и услуги по сетям электросвязи в соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе».

8.6. Действие настоящего Соглашения не распространяется на действия и интернет-ресурсы третьих лиц.

9. ОГРАНИЧЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ АДМИНИСТРАЦИИ САЙТА

10. Заключительные положения

10.1 Настоящее Соглашение толкуется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вопросы, не урегулированные настоящим Соглашением, подлежат разрешению в соответствии с законодательством Российской Федерации.

10.2 В случае возникновения любых споров или разногласий, связанных с исполнением настоящего Соглашения, Пользователь и Администрация Сайта приложат все усилия для их разрешения путем проведения переговоров между ними. В случае если споры не будут разрешены путем переговоров, споры подлежат разрешению в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

10.3 Настоящее Соглашение вступает в силу для Пользователя с момента его присоединения к нему и действует в течение неопределенного срока.

10.4 Если по тем или иным причинам одно или несколько положений настоящего Соглашения будут признаны недействительными или не имеющими юридической силы, это не оказывает влияния на действительность или применимость остальных положений.