Руководства, Инструкции, Бланки

образец заполнения отчета 6 ндфл за 2 квартал 2016 года img-1

образец заполнения отчета 6 ндфл за 2 квартал 2016 года

Рейтинг: 4.4/5.0 (1876 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

6 ндфл с 2016 года пример заполнения за 2 квартал пример заполнения

6 ндфл с 2016 года пример заполнения за 2 квартал пример заполнения

Новая статья: 6 НДФЛ с 2016 года пример заполнения за 3 квартал. Для этого мы специально Новая статья: 6 НДФЛ с 2016 года пример заполнения за 3 квартал. Для этого мы специально Приводим примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал в разных ситуациях. Смотрите, как показать в 6 НДФЛ с 2016 года: как отчитаться за 2 квартал. Ежеквартальную отчетность о начисленном Приводим пример заполнения 6-НДФЛ с 2016 года пример за 2 квартал с отпускными. Как показать 6-НДФЛ с 2016 года общий порядок заполнения. Если вы выплачивали только один вид доходов 6-НДФЛ с 2016 года: нулевой расчет. Должна ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года 4 мая 2016 года последний день, когда нужно отчитаться в налоговую инспекцию по НДФЛ новой С 2016 года вводится ежеквартальная отчетность для налоговых агентов по НДФЛ (см. Разберем самые частые ситуации с выплатой зарплаты, приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 2 Заполнять образец 6-НДФЛ нужно следующим образом: В разделе i заполняем суммированные Проверить свои знания по форме 6-НДФЛ вы можете с помощью теста. Образец заполнения 6-НДФЛ 6-НДФЛ многим приходилось переделывать не один раз. Мы разобрались в самых частых ошибках и До 1 августа 2016 года все налоговые агенты должны отчитаться по форме 6-НДФЛ. Напомним, что 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года предстоит представить налоговикам не позднее 1 августа. Форма 6 НДФЛ примеры заполнения отчета, бланк, сроки сдачи, расчет по форме 6 НДФЛ Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с особенностями заполнения и сдачи 25. 02. 2016 15:33 Как в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года отражать зарплату, выплаченную в апреле? Как в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2016 года отражать зарплату, выплаченную в апреле? Мы все сталкиваемся с трудностями и стрессами на рабочем месте. Как все успеть? Презентация курсов с "нуля" до профессионала по МСФО: Ф1, Ф2, Консолидация, Трансформация

6 ндфл с 2016 года пример заполнения за 2 квартал пример заполнения

6 ндфл с 2016 года пример заполнения за 2 квартал пример заполнения

Группа: 6 Новичок
Сообщений: 641
Регистрация: года 20.09.2013
Пользователь №: 26095
Спасибо с сказали: 48 раз(а)

6 ндфл с 2016 года пример заполнения за 2 квартал пример заполнения

Группа: Администраторы
Сообщений: 950
Регистрация: 04.05.2008
Пользователь №: 5
Спасибо сказали: 655 раз(а)

Другие статьи

Какие изменения НДФЛ в 2016 году – 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

6-НДФЛ и 2-НДФЛ в 2016 году – какие изменения

Какие изменения НДФЛ в 2016 году ожидают юридических лиц и ИП – отчетность по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

С 2016 года вводится новая форма 6-НДФЛ – расчет суммы НДФЛ представляется в налоговый орган ежеквартально в виде отдельного документа. Расчет сумм НДФЛ должен содержать суммы начисленных и выплаченных доходов, налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумма налога.

При этом расчет не должен быть персонифицированным, то есть в нем обобщается информация по всем физическим лицам, которые получили в отчетном периоде доходы от компании (налогового агента).

Таким образом, отличия 6-НДФЛ от 2-НДФЛ заключаются в том, что первая подается по всем сотрудникам, когда вторая (2-НДФЛ) по каждому отдельно.

В 2016 году отчитаться по форме 6-НДФЛ за I квартал необходимо не позднее 30 апреля, за полугодие – не позднее 30 июля, за 9 месяцев – не позднее 30 октября, за год – не позднее 1 апреля.

Стоит отметить, что справка 6-НДФЛ за год не отменяет 2-НДФЛ – работодатель в течение года подает 4 формы 6-НДФЛ и одну 2-НДФЛ.

Сроки представления НДФЛ

Расчеты сумм НДФЛ за I квартал, полугодие и девять месяцев представляются не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. За год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим.

Таким образом, отчетность за I квартал 2016 года представляется не позднее 30 апреля 2016 года.

Форма 2-НДФЛ

Отчитываться по НДФЛ по итогам года организации, являющиеся налоговыми агентами, должны не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим. Отчетность подается в виде справок по форме 2-НДФЛ для каждого физического лица.

Отметим, что «индивидуальную» отчетность необходимо представить также за 2015 год.

Порядок представления отчетности

Сведения по форме 2-НДФЛ представляются в электронной форме только по телекоммуникационным каналам связи. Однако при численности физических лиц, которые получили доходы в налоговом периоде, до 25 человек, отчетность может представляться на бумажных носителях.

Новые правила распространяются на отчетность за 2015 год.

При невозможности удержать НДФЛ

Также с 2016 года увеличивается срок, в течение которого компании должны сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ за 2015 год. Отправить сообщение в налоговую инспекцию налогоплательщик должен будет в срок до 1 марта 2016 года.

Напомним, что сейчас налогоплательщик должен уведомлять налоговую инспекцию в течение месяца с даты окончания налогового периода.

Штрафы

В случае непредставления в срок ежеквартального расчета по НДФЛ, на налогового агента будет наложен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Если в течение 10 дней отчет не будет представлен в налоговую инспекцию, то она может заблокировать счета компании.

За предоставление недостоверных сведений, компания будет оштрафована на 500 рублей за каждый документ, в котором будут такие сведения.

За просрочку представления справок 2-НДФЛ за каждую такую справку налоговый агент будет оштрафован на 200 рублей.

Скачать

Советуем по теме:

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Золотова Е. Н.,
практикующий бухгалтер

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Так как осуществление камеральных проверок является служебной обязанностью налоговика, то согласно ст. 88 НК РФ эти проверки проводятся в стенах налоговой инспекции без дополнительного распоряжения руководства. Все, что нужно для начала проверки, – это получение налоговиками отчета, расчета или декларации. Таким образом, представление отчета 6-НДФЛ в налоговую инспекцию является основанием для проведения камеральной проверки этого отчета. На что же обратят внимание налоговики при проведении камеральной проверки вновь введенного с 01.01.2016 отчета 6-НДФЛ?

В течение трехмесячного срока согласно п. 2 ст. 88 НК РФ налоговики будут сопоставлять данные, указанные в отчете, с имеющимися у них данными. Если отчет не вызовет нареканий у проверяющих, то организация или индивидуальный предприниматель, являющиеся налоговыми агентами и представившие данный отчет, не будут извещаться о положительном окончании камеральной проверки. А вот если у камеральщиков возникнут вопросы или они обнаружат какие-то неточности в заполнении отчета, то тогда отчитавшийся налоговый агент получит извещение или запрос на уточнение данных от налоговиков.

В каких случаях налоговики потребуют пояснения по расчету, налоговые агенты могут узнать из письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. в котором приведены контрольные соотношения показателей формы 6-НДФЛ.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Чтобы камеральные проверки налоговых инспекций из разных регионов были единообразны, при введении новой декларации или отчета ФНС утверждает специальные контрольные соотношения. Данные соотношения могут помочь и налогоплательщикам (налоговым агентам по налогу на доходы физических лиц в нашем случае) проверить правильность заполнения отчета в качестве самоконтроля.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ указаны в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Приведем данные соотношения в таблице 1.

58650 образец заполнения 6 ндфл за 2 квартал 2016 года

58650 образец заполнения 6 ндфл за 2 квартал 2016 года

Дата публикации: 24.09.2016 20:20:21

Метки публикации: Года, Квартал, Ндфл, Заполнения, Образец

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года в ФСС в 2017 году, образец заполнения. 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 НДФЛ за 2 квартал 2016 года. В статье посмотрим наглядный образец. 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года Раздела 1 за 2 квартал в 2016 году, Образец заполнения 6-НДФЛ. В материале смотрите образец заполнения 6 НДФЛ за 2 квартал 2016 года. До 1 августа. Встроенное видео · Приведен образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года: Образец заполнения 6-НДФЛ за 2. Заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 3 квартал 2016 года; Образец заполнения 6 НДФЛ. Примеры заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года помогут 31.08.2016; Образец заполнения 6-НДФЛ. 6-НДФЛ с 2016 года за 2 образцы заполнения 6 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года. Встроенное видео · Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года. Заполнять образец 6-НДФЛ нужно 2 отчета за i квартал 2016 года. 2-НДФЛ за.

В итоге приходится прибегать к услугам бухгалтерских контор, которые за небольшую плату помогают заполнить и отправить отчетность в налоговую и внебюджетные фонды. Штрафы за нарушение срока представления в ФСС отчётности или её непредставление, несвоевременная регистрация. НФДЛ за ИП за 2016, 2016 годы. Штраф за подачу отчета содержащего недостоверные сведения составляет 500 рублей за каждый документ. налогового периода выплачивались по разным ставкам, то Раздел 1 нужно заполнить отдельно по каждой налоговой ставке (за. За недостоверные сведения — штраф 500 рублей. НДФЛ за работников. 2) Не отражать з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал. Установлены новые виды ответственности за несвоевременные, а так же неполные или недостоверные сведения. С зарплаты, премий или дивидендов – вводится единая дата уплаты НДФЛ – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Согласно приказу Росстата от 09.06.2015 263, была утверждена новая ф орма МП-сп, а так же введены значительные штрафы за непредставление формы Мп-сп в 2016 году. Отчет в ФСС за 1 квартал 2016. Проверки страхователей будут проводить не фонды, а налоговая служба — причем текущий период за 2016 год проверят уже налоговики. Какие формы сдавать в ПФР за 1 квартал 2016. За первый квартал, полугодие и 9 месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом; В разделе 1 указываются совокупные данные по каждой налоговой ставке, которую вы применяли за отчетный период. Срок представления - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. С готовностью берём на себя ответственность за восстановление и ведение бухгалтерского, налогового учета и расчета заработной платы в различных предприятиях. Форма для отчетности за полугодие 2015 г. БИОРЕСУРСЫ ЖИВ. СВЕДЕНИЯ О ПОЛУЧЕННЫХ ЛИЦЕНЗИЯХ (РАЗРЕШЕНИЯХ) НА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА, СУММАХ СБОРА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА, ПОДЛЕЖАЩИХ УПЛАТЕ, И СУММАХ.

6-НДФЛ: новая отчетность для всех работодателей с 2016 года

Boss-Consult > Налогообложение > Разное > Какие изменения произошли по вычетам НДФЛ в 2016 году?

Какие изменения произошли по вычетам НДФЛ в 2016 году?

Новый 2016 год принес множество законодательных изменений, большинство из которых коснулись и налоговой сферы. Измененные ставки, новые формы отчетности и другой порядок расчета некоторых налогов — это далеко не все новшества, которые запланированы в 2016 году.

Более подробно с изменениями можно ознакомиться на примере НДФЛ, поскольку с этим налогом приходится иметь дело всем предпринимателям, которые используют рабочую силу, а также самим работникам.

Отчетность и сроки по НДФЛ с 2016 года

Основной документ, который сдавался по налогу на доходы с физических лиц до 2016 года — отчет по форме 2-НДФЛ. Отчетным периодом для него был год, поэтому в документе отображалась сумма уплаченного налога именно за этот период.

С 2016 года необходимо будет сдавать новый отчет — 6-НДФЛ, периодом для которого станет квартал. При этом необходимость предоставления формы 2-НДФЛ никто не отменял — в конце года этот отчет также должен быть подготовлен и сдан.

Введение новой формы сделано с целью облегчить работу проверяющим органам и предоставить им более широкие возможности контроля за предпринимателями, поскольку теперь будет проще отследить суммы и полноту уплату ими НДФЛ. Сумма ежеквартальных платежей будет сверяться с годовым итогом, что затруднит какие-либо незаконные операции с налогами.

На случай выявления нарушений в уплате налога или предоставлении декларации также предусмотрены изменения — новые штрафы и другие виды наказаний для незаконопослушных плательщиков. С нового года установлено больше оснований для применения наказания, а также расширен перечень их видов.

Что касается способа сдачи отчетности, то в 2016 году обязательной формой предоставления декларации является электронная. Исключение составляют только те ИП или организации, в которых работает мало сотрудников. Их максимально допустимая численность также изменилась — с 10 до 25 человек. То есть, все хозяйственные субъекты, в которых числится более 25 сотрудников, в обязательном порядке сдают только электронную отчетность.

Новые штрафы и санкции по НДФЛ

Основные меры наказания предусмотрены для случаев, когда нарушения связаны с подачей декларации по налогу. К ним можно отнести штраф в размере:

  • 500 руб. — будет применяться к работодателям, которые сдали неправильно заполненную декларацию. Причем ошибки могут быть как в расчетах, так и грамматические. Штраф применяется отдельно к каждой декларации.
  • 1000 руб. — такую сумму заплатят те налоговые агенты, которые не сдали отчетность или нарушили сроки ее подачи. Данный размер штрафа предусмотрен для каждого месяца просрочки.

В последнем случае налоговые инспекторы также вправе применять и более суровое наказание — блокировку счетов компании нарушителя. Эта мера может применяться на одиннадцатый день после окончания срока сдачи декларации.

Новая форма 6-НДФЛ с 2016 года

Главное нововведение касается, конечно, необходимости сдавать новый отчет, что добавляет работы руководителю компании и ее бухгалтеру.

Кто сдает форму 6-НДФЛ? Ее должны сдавать все работодатели, как физисческие, так и юридические лица. В отличии от 2-НДФЛ, в форму 6-НДФЛ заносятся обобщенные сведения по всем работникам компании.

Стоит выделить основные моменты, которые касаются новой декларации 6-НДФЛ с 2016 года:

  1. Сдавать ее необходимо каждый квартал, при этом граничный срок сдачи 6-НДФЛ в 2016 году установлен на конец месяца, следующего за отчетным периодом. То есть этот срок составляет 30 апреля, 31 июля и 31 октября за каждый квартал соответственно. А вот итоговый годовой отчет нужно сдать не позже 1 апреля следующего года.
  2. Декларацию можно сдавать как в бумажной, так и в электронной форме, однако первый способ разрешен только для небольших компаний. Если в штате числится 25 сотрудников и более, электронная форма является обязательной.
  3. Заполняется документ нарастающим методом (то есть каждый квартал суммы за предыдущий период суммируются), причем данные должны указываться в целых рублях.
  4. В документе указываются сведения по общим суммам НДФЛ, что были выплачены в компании, без необходимости приводить данные по каждому работнику. Несколько отдельных сумм может быть указано только в том случае, если в организации налог начисляется по разным ставкам.
  5. Помимо величины налога, в форме отчетности 6-НДФЛ указывается общая сумма всех денежных средств, которые были выплачены работнику, размер налогового вычета и применяемые ставки.

Очевидно, что особых трудностей в заполнении декларации возникнуть не должно, поскольку она содержит обобщенные данные по всем сотрудникам. Для этой информации в документе предусмотрено всего два листа.

Образец заполнения бланка формы 6-НДФЛ можно скачать по ссылке .

Дата получения дохода

С нового года также решены споры относительно определения даты получения некоторых видов доходов — теперь эти даты четко определены в законодательстве. К ним относятся:

  • выгода от экономии на процентах при получении займа — последний день каждого месяца на протяжении всего периода кредитования;
  • списанный долг физлица — дата его списания с баланса организации;
  • доход по подотчетным суммам — последний день месяца, в котором сотрудник вернулся из командировки и подал авансовый отчет.
  • погашенный взаимозачетом долг — дата подписания акта об этом.

Что касается даты перечисления плательщиком НДФЛ, то для зарплат, премий и дивидендов это нужно сделать на следующий день после выплаты, а для социальных пособий до конца месяца, в котором они были выплачены.

Социальная составляющая

В 2016 году лучшую сторону изменились и условия получения различных вычетов по НДФЛ:

  • максимальный доход, дающий право на получение детского налогового вычета, вырос с 280 до 350 тыс. руб.;
  • родители и опекуны детей-инвалидов имеют право получить вычет у работодателя в размере 12 и 6 тыс. руб. соответственно;
  • в перечень социальных вычетов, помимо пенсионного и добровольного страхования, добавились еще и вычеты на обучение и лечение;
  • учредитель ООО при выходе из состава участников теперь может получить вычет по налогу в размере стоимости своей доли.

Как правильно расторгнуть договор аренды нежилого помещения, расскажем в этом обзоре .

Можно выделить основные изменения относительно НДФЛ, которые произошли в 2016 году:

  1. Введена новая поквартальная форма декларации 6-НДФЛ, в которой работодатели указывают размер налоговых выплат в целом по компании.
  2. Предусмотрены новые санкции — теперь инспекторы вправе не только штрафовать нарушителей, но и временно блокировать их счета.
  3. Появилось несколько новых социальных вычетов, а также были увеличены суммы уже существующих.
  4. Решены многие спорные вопросы относительно определения даты получения множества видов доходов — теперь они четко закреплены в НК РФ.

Предлагаем вам также посмотреть видео об изменениях в НДФЛ с 2016 года:

Статьи по теме:

Как сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ

Андрей Кизимов. кандидат экономических наук, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, нужно отчитываться ежеквартально. Для этого составляют форму 6-НДФЛ. Она утверждена приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат и порядок заполнения.

В данной рекомендации – подробно о том, как заполнить каждую графу расчета 6-НДФЛ и как сдать отчет в инспекцию. Но прежде подчеркнем: новая форма не отменяет обязанность составлять годовые справки по форме 2-НДФЛ. Эти отчеты по-прежнему нужно подавать в налоговые инспекции в сроки, установленные пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, – не позднее 1-го апреля года, следующего за отчетным. Отличие справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ в том, что справку сдают за каждого человека, а новую форму – в целом по организации.

Кто должен составлять и сдавать расчеты 6-НДФЛ

Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Основание, по которому организация или предприниматель признается налоговым агентом (ст. 226 или 226.1 НК РФ), значения не имеет (письмо Минфина России от 2 ноября 2015 г. № 03-04-06/63268).

Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и предприниматели, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Если в течение отчетного периода организация или предприниматель не выплачивали никаких доходов физлицам, сдавать форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями не нужно. Ведь эти расчеты должны сдавать налоговые агенты (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). А если никаких выплат не было, обязанности налогового агента не возникают.

Какие доходы включать в расчет

В расчет по форме 6-НДФЛ включайте все доходы, при выплате которых организация признается налоговым агентом. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Когда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:

  • по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
  • по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
  • по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
  • по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.

Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Впервые форму 6-НДФЛ нужно сдать за I квартал 2016 года (ч. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Закона от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ). Срок – до 4 мая 2016 года (включительно).

Куда сдавать

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству. Это следует из пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ. Однако в зависимости от статуса организации (предпринимателя) и источника выплаты дохода порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Сориентироваться во всех ситуациях поможет следующая таблица:

Порядок заполнения

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняйте по общим правилам для налоговой отчетности. Также учтите особенности, которые прописаны в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Форма 6-НДФЛ небольшая. Но все разделы в ней обязательны. Форма включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В целом форму составляют нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год. Сведения для заполнения расчета берите из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 2.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их в дополнительных страницах. Итоговые показатели раздела укажите только на последней странице.

Все страницы составленного расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Любые поля, где приводят ту или иную сумму (например, размер дохода, выплаченного работникам), должны быть заполнены. Если у организации не было выплат, в них вместо прочерков проставьте «0».

Такие правила прописаны в пунктах 1.2–1.12 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Титульный лист

В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только свой ИНН.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:

  • 21 – при сдаче расчета за I квартал;
  • 31 – при сдаче расчета за полугодие;
  • 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
  • 34 – при сдаче расчета за год.

Далее в графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2016).

По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет. Код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды:

  • 120 – по месту жительства предпринимателя;
  • 125 – по месту жительства адвоката;
  • 126 – по месту жительства нотариуса;
  • 212 – по месту учета российской организации;
  • 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
  • 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Коды ОКВЭД указывайте в соответствии с классификатором ОК 029-2014.

Раздел 1

В Разделе 1 «Обобщенные показатели» укажите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного налога. Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 за полугодие должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 июня включительно.

По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.

В строке 010 укажите налоговую ставку.

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.

В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.

В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Она должна быть равна:

Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040)

В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам.

В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.

По строке 070 покажите сумму удержанного налога, в строке 080 – сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана. По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.

Такие правила установлены пунктом 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Важно: суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было. Например, датой фактического получения зарплаты считается последний день месяца. В этот день величина дохода известна и сумма налога, которая должна быть удержана из этого дохода (исчисленный НДФЛ), определена. Однако удержать эту сумму до фактической выплаты дохода невозможно. Поэтому показатель для заполнения строки 070 появится только после того, как зарплата будет выдана.

Возможное несоответствие показателей строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ предусмотрено контрольными соотношениями. Подтверждает это и письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222.

Ситуация: как в расчете 6-НДФЛ отражать доходы, которые не облагаются налогом в пределах установленных нормативов

Общую сумму дохода отразите по строке 020, а не облагаемую налогом сумму – по строке 030 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Доходы, которые освобождены от налогообложения не полностью, а только в пределах норм, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как в справке 2-НДФЛ. То есть в состав доходов включайте всю выплаченную сумму, а ту часть, которая не облагается НДФЛ, отражайте в составе вычетов.

Например, сотрудник получил от организации подарок стоимостью 6000 руб. От налогообложения освобождена не вся эта сумма, а только ее часть в размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В разделе 1 расчета 6-НДФЛ общую стоимость подарка нужно указать по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. ? 13%).

Если доход выплачен в сумме, не превышающей норматив, то обязанность рассчитать и удержать НДФЛ у налогового агента не возникает. Тем не менее эту сумму тоже нужно отразить в расчете 6-НДФЛ. Это позволит правильно рассчитать НДФЛ, если в течение года налоговый агент будет неоднократно выплачивать доходы, которые частично освобождены от налогообложения. Ведь форму 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом с начала года (п. 3.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Например, в марте организация оказала сотруднику материальную помощь в размере 3000 руб. В июне этот же сотрудник вновь обратился за материальной помощью, и ему было выплачено 5000 руб.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал материальная помощь, выплаченная в марте, отражена:
– по строке 020 – 3000 руб.;
– по строке 030 – 3000 руб.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие отражаются обе выплаты:
– по строке 020 – 8000 руб.;
– по строке 030 – 4000 руб.

Таким образом, по итогам I квартала материальная помощь отражена как выплата, полностью освобожденная от налогообложения. А по итогам полугодия – как выплата, освобожденная от налогообложения в пределах норматива, установленного пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Раздел 2

В разделе 2 указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:
– по датам, когда они были фактически выплачены;
– по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письме ФНС России от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В раздел 2 включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – даты фактического получения доходов,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 20 января 2016 г. № БС-4-11/546),
  • по строке 130 – сумму дохода, которую налоговый агент перечислил на дату по каждой строке 100,
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Письмом от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:
– самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
– выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
– узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23081, от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591, при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

Ситуация: нужно ли отражать в расчете 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю. Например, сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты

Начисленная зарплата – это доход сотрудника, который нужно отразить в форме 6-НДФЛ. Никаких исключений для доходов, налоговая база по которым равна нулю, в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, нет.

По общему правилу зарплату, начисленную сотруднику, нужно отразить по строке 020, а сумму стандартных налоговых вычетов – по строке 030 раздела 1 расчета. Это правило действует и в том случае, если за счет вычетов налоговая база равна нулю.

Дата фактического получения дохода в виде зарплаты – последний день месяца, за который она начислена. Эту дату укажите по строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ.

По строке 110 раздела 2 укажите дату удержания налога, то есть дату, когда зарплату выдали из кассы или перечислили на счет сотрудника.

По строке 120 раздела 2 укажите срок перечисления налога с доходов в виде оплаты труда. Это следующий день после выдачи зарплаты. Cтроку 120 нужно заполнить даже в том случае, если фактически из доходов сотрудника НДФЛ не удержали. Например, когда сумма стандартных вычетов больше начисленной зарплаты.

По строке 130 раздела 2 укажите фактически выплаченную сумму зарплаты, а по строке 140 – сумму НДФЛ, которая в данной ситуации будет равна нулю.

Важно: если в расчет включаете доходы, начисленные за 2015 год, но выплаченные в 2016 году, их нужно отражать только в разделе 2 (письмо ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058).

Пример, как отразить в форме 6-НДФЛ доходы, налоговая база по которым равна нулю

В организации «Альфа» зарплату за декабрь 2015 года выплатили 28 декабря. А секретарю Е.В. Ивановой начислили в декабре 2015 года, а выплатили только 24 марта 2016 года.

Иванова работает неполный рабочий день, ее оклад – 5500 руб. В 2015 году Ивановой был положен вычет на ребенка-инвалида в размере 6000 руб. как единственному родителю.

Выплату зарплаты Ивановой за декабрь 2015 года бухгалтер отразил только в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2016 года:

  • по строке 100 – 31.12.2015;
  • по строке 110 – 24.03.2016;
  • по строке 120 – 25.03.2016;
  • по строке 130 – 5500;
  • по строке 140 – 0.
Показатели «переходных» периодов

Если зарплата начислена в одном отчетном периоде, а выплачена в другом, при заполнении формы 6-НДФЛ учитывайте следующие особенности.

В разделе 1 выплаты отражают нарастающим итогом. А в разделе 2 – за последние три месяца отчетного периода. При этом «переходящие» выплаты нужно отразить в расчете в том отчетном периоде, когда операция завершена.

Например, если зарплату, начисленную за март, выплатили в апреле, показатели по этой зарплате в расчете за I квартал отразите только в разделе 1 (сумму начисленной зарплаты и исчисленного налога). А поскольку зарплату выплатили в апреле, то и налог фактически удержан в апреле. Поэтому раздел 2 по мартовской зарплате заполните в расчете за полугодие.

Что касается зарплаты за декабрь 2015 года, выплаченной в 2016 году, то в разделе 1 расчета за I квартал 2016 года ее отражать не надо. Однако в разделе 2 сумму декабрьской зарплаты нужно показать в периоде выплаты. Например, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, сумму выплаты и удержанного налога отразите в разделе 2 за I квартал 2016 года.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553.

Пример: как отразить в расчете 6-НДФЛ переходящие выплаты

За декабрь 2015 года начислена зарплата в сумме 100 000 руб. Сумма НДФЛ – 13 000 руб. Зарплата выплачена 12 января 2016 года.

За январь 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2016 года.

За февраль 2016 года начислена зарплата в сумме 200 000 руб. Сумма НДФЛ – 26 000 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2016 года.

За март 2016 года начислена зарплата в сумме 300 000 руб. Сумма НДФЛ – 39 000 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2016 года.

Показатели для заполнения формы 6-НДФЛ за I квартал 2016 года представлены в таблице:

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2016 года эти показатели отражены следующим образом.

В разделе 1 бухгалтер показал:
– по строке 020 – начисленную зарплату за январь–март 2016 года – 700 000 руб.;
– по строке 040 – сумму исчисленного налога с зарплаты за январь–март – 91 000 руб. (700 000 руб. ? 13%);
– по строке 070 – сумму удержанного налога с зарплаты за январь–февраль – 52 000 руб. (400 000 руб. ? 13%).

Зарплату за декабрь 2015 года в сумме 100 000 руб. НДФЛ с этой зарплаты, а также сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2016 года в разделе 1 бухгалтер не отразил.

В разделе 2 бухгалтер показал:
– сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2015 года;
– сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь–февраль 2016 года.

Зарплату, начисленную за март 2016 года, и налог с этой зарплаты в разделе 2 за I квартал бухгалтер не указывал.

Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2016 г.

По зарплате за декабрь 2015 года.

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.12.2015;
– 110 «Дата удержания налога» 12.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 13.01.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 13 000 руб.

По зарплате за январь 2016 года.

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 03.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 200 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 26 000 руб.

По зарплате за февраль 2016 года.

– 100 «Дата фактического получения дохода» 29.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 03.03 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 04.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 200 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали налог, эти показатели бухгалтер отразит в разделе 2 расчета за полугодие.

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2016 г.

По зарплате за март 2016 года.

– 100 «Дата фактического получения дохода» 31.03.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 05.04 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 06.04.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 300 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 39 000 руб.

Пример заполнения 6-НДФЛ

Пример составления расчета по форме 6-НДФЛ

АО «Альфа» в I квартале 2016 года начисляла зарплату 27 сотрудникам:

  • за январь 2016 года – 1 876 570 руб. Сумма НДФЛ – 240 156 руб. Дата фактического получения дохода – 31 января 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ – 1 февраля 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ – 2 февраля 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ – 1 февраля 2016 года;
  • за февраль 2016 года – 1 984 556 руб. Сумма НДФЛ – 254 194 руб. Дата фактического получения дохода – 29 февраля 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ – 2 марта 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ – 3 марта 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ – 2 марта 2016 года;
  • за март 2016 года – 1 783 894 руб. Сумма НДФЛ – 228 108 руб. Дата фактического получения дохода – 31 марта 2016 года (последний день месяца, за который начисляют зарплату), дата удержания НДФЛ – 1 апреля 2016 года (день выплаты зарплаты), срок перечисления НДФЛ – 2 апреля 2016 года (день, следующий за днем выплаты дохода), фактический день перечисления НДФЛ – 1 апреля 2016 года.

Одному из сотрудников в марте был начислен доход в виде материальной выгоды (беспроцентный заем) в размере 56 000 руб. Сумма НДФЛ – 19 600 руб. (по ставке 35%). Однако полностью удержать НДФЛ с этой суммы из зарплаты сотрудника организация не смогла. Неудержанная сумма налога составила 7600 руб. Дата фактического получения дохода – 31 марта 2016 года (последний день каждого месяца в течение срока, на который был предоставлен заем), дата удержания НДФЛ – 1 апреля 2016 года (день выплаты зарплаты за март), срок перечисления НДФЛ – не позднее 2 апреля 2016 года (день, следующий за днем выплаты зарплаты), фактический день перечисления НДФЛ – 1 апреля 2016 года.

Помимо зарплаты сотрудникам, «Альфа» начисляла дивиденды двум иностранным акционерам за 2015 год. Общая сумма дивидендов составила 45 060 руб. (с учетом налога). Дата фактического получения дохода – 5 марта 2016 года (день выплаты), дата удержания НДФЛ – 5 марта 2016 года, срок перечисления НДФЛ – 6 марта 2016 года, фактический день перечисления НДФЛ – 5 марта 2016 года.

29 апреля 2016 года бухгалтер «Альфы» подал расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по местонахождению организации.

Как сдать 6-НДФЛ

Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде по ТКС. На бумажных носителях расчеты можно сдать в единственном случае – если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц – получателей доходов – было меньше 25 человек.

Датой представления формы 6-НДФЛ является день, когда:

– подали расчет в инспекцию, если отчет сдает представитель организации или предприниматель;
– отправили по почте с описью вложения;
– спецоператор зафиксировал отправление отчета по ТКС в подтверждении.

Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и пунктов 5.1–5.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Уточненный расчет

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ уменьшение ошибочно начисленных доходов

Уменьшение дохода и удержанного НДФЛ в расчете 6-НДФЛ отдельно отражать не нужно. Покажите сразу правильные суммы либо в первичном отчете, либо в уточненном – зависит от того, когда обнаружили ошибку.

Ошибку допустили и исправили в одном и том же квартале. Расчет 6-НДФЛ сдают по окончании квартала. Поэтому если в том же квартале ошиблись, то в отчете укажите суммы доходов и НДФЛ уже пересчитанные, правильные. Особым образом отражать корректировку не нужно. Такого требования нет в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В учете ошибку поправьте тем месяцем, когда ее допустили.

Ошибку обнаружили после закрытия отчетного квартала. В этом случае придется составить уточненный расчет. Например, ошибку допустили в январе, а нашли ее после того, как сдали 6-НДФЛ, например в мае. В этом случае подайте уточненный расчет за I квартал.

В бухучете излишне начисленный доход и излишне удержанную сумму НДФЛ сторнируйте в том месяце, когда исправили ошибку.

Пример, как заполнить 6-НДФЛ, если организация уменьшила в учете ошибочно начисленный доход

Бухгалтер организации «Альфа» 15 января 2016 года начислил Кондратьеву А.С. отпускные в сумме 2000 руб. В этот же день бухгалтер удержал НДФЛ в размере 260 руб. (2000 руб. ? 13%). Сумма налога с отпускных перечислена в бюджет 29 января 2016 года.

10 марта 2016 года бухгалтер обнаружил, что Кондратьеву была начислена лишняя сумма отпускных. По расчету Кондратьеву полагается не 2000 руб. а только 1200 руб. А НДФЛ, который нужно удержать из этой суммы, – 156 руб. (1200 руб. ? 13%). Бухгалтер уведомил Кондратьева об ошибке. Сотрудник согласился, и излишне выплаченную сумму отпускных удержали из его зарплаты за март.

Права на стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70
– 2000 руб. – начислены отпускные Кондратьеву;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 260 руб. – удержан НДФЛ из отпускных;

Дебет 70 Кредит 50
– 1740 руб. – выданы отпускные из кассы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 260 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.

Дебет 20 Кредит 70
– 800 руб. (2000 руб. – 1200 руб.) – сторнирована излишне начисленная сумма отпускных;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 104 руб. (800 руб. ? 13%) – сторнирована излишне удержанная сумма НДФЛ;

Дебет 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные» Кредит 70
– 696 руб. – излишне выплаченная сумма отпускных отнесена на расчеты с персоналом по прочим операциям;

Дебет 20 Кредит 70
– 20 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за март;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2600 руб. – удержан НДФЛ из зарплаты за март;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет «Излишне выплаченные отпускные»
– 696 руб. – удержаны излишне выплаченные отпускные (по заявлению Кондратьева).

Зарплата за март выдана в апреле 2016 года. В учете сделаны записи:

Дебет 70 Кредит 50
– 16 704 руб. (20 000 руб. – 2600 руб. – 696 руб.) – выдана зарплата Кондратьеву с учетом удержаний;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 2496 руб. (2600 руб. – 104 руб.) – перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за март за вычетом излишне перечисленной суммы НДФЛ с отпускных.

Заполняя форму 6-НДФЛ за I квартал, бухгалтер отразил данные по отпускным Кондратьева в январе:

В разделе 1 по строкам:

  • 020 «Сумма начисленного дохода» 1200 руб.;
  • 040 «Сумма исчисленного налога» 156 руб. (1200 руб. ? 13%);
  • 070 «Сумма удержанного налога» 156 руб.

В разделе 2 по строкам:

  • 100 «Дата фактического получения дохода» 15.01.2016;
  • 110 «Дата удержания налога» 15.01 2016;
  • 120 «Срок перечисления налога» 31.01.2016;
  • 130 «Сумма фактического полученного дохода» 1200 руб.;
  • 140 «Сумма удержанного налога» 156 руб.

Сумму налога, которую фактически перечислили в бюджет, в расчете 6-НДФЛ не отражают. Но налоговая инспекция фиксирует ее в карточках лицевого счета налогового агента. Поэтому, перечисляя НДФЛ за март, бухгалтер учел переплату января.

Ситуация: как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, доначисленные из-за пересчета среднего заработка

Доначисленную сумму отпускных в форме 6-НДФЛ укажите как отдельную выплату.

Допустим, бухгалтер не включил в расчет среднего заработка какую-то выплату. Не учел годовую премию, начисленную уже после начала отпуска. В этом случае сумму отпускных нужно пересчитать и разницу доплатить сотруднику. А не позднее последнего дня того же месяца направить в бюджет НДФЛ с доплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример, как отразить в расчете 6-НДФЛ доплату по отпускным

Сотрудник уходит в отпуск 2 февраля 2016 года. Бухгалтер рассчитал отпускные в сумме 100 000 руб. Отпускные выплатили сотруднику 27 января 2016 года в сумме 87 000 руб. НДФЛ в сумме 13 000 руб. перечислили в бюджет 29 января 2016 года.

1 февраля бухгалтер сделал перерасчет отпускных с учетом годовой премии. В результате величина среднего заработка увеличилась. Бухгалтер пересчитал отпускные.

Сумма доплаты составила 5000 руб. Сумма НДФЛ с доплаты – 650 руб. Доплату в размере 4350 руб. (5000 руб. – 650 руб.) бухгалтер выплатил сотруднику 2 февраля 2016 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 26 февраля.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал бухгалтер отразил отпускные так.

В разделе 1 по строкам:

– 020 «Сумма начисленного дохода» 105 000 руб.;
– 040 «Сумма исчисленного налога» 13 650 руб. (105 000 руб. ? 13%);
– 070 «Сумма удержанного налога» 13 650 руб.

В разделе 2 по строкам:

Основная сумма отпускных:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 27.01.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 27.01 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 31.01.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 100 000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 13 000 руб.

Доплата отпускных по результатам перерасчета:

– 100 «Дата фактического получения дохода» 02.02.2016;
– 110 «Дата удержания налога» 02.02 2016;
– 120 «Срок перечисления налога» 29.02.2016;
– 130 «Сумма фактического полученного дохода» 5000 руб.;
– 140 «Сумма удержанного налога» 650 руб.

Реорганизация и ликвидация

При реорганизации или ликвидации расчет по форме 6-НДФЛ нужно подать за период от начала года до дня реорганизации (ликвидации).

На титульном листе в строке «Период представления (код)» проставьте один из кодов:

  • 51 – расчет за I квартал,
  • 52 – расчет за полугодие,
  • 53 – расчет за девять месяцев,
  • 90 – расчет за год.

Это следует из пункта 2.2 Порядка и Приложения 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Ответственность

Налогового агента могут оштрафовать, если он:

  • не сдал расчет по форме 6-НДФЛ,
  • сдал расчет с опозданием,
  • привел в форме 6-НДФЛ недостоверные сведения.

В первых двух случаях размер штрафа составит 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Если налоговый агент – организация, оштрафуют должностных лиц организации, например ее руководителя.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 рублей. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Об этом сказано в статье 126.1 Налогового кодекса РФ.

Помимо налоговых штрафов, должностным лицам организации (например, руководителю) может быть назначен административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, за несвоевременное представление расчетов 6-НДФЛ налоговая инспекция вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются (ст. 15.3 КоАП РФ).

По материалам БСС «Система Главбух»