Стандартные налоговые вычеты на ребенка

Налоговые вычеты представляют собой определенные суммы, размеры которых устанавливаются законодательством России.

Стандартный «детский» вычет уменьшает сумму налога по ставке 13%, который удерживается с граждан РФ и иностранных граждан, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Налоговый вычет имеют право родители, опекуны, усыновители, попечителя или приемные родителя, дети которых не достигли совершеннолетия.

В случае обучения ребенка в учебном учреждении на очной форме, срок получения вычета увеличивается до 24 лет. Стандартный налоговый вычет по закону имеют право получать оба родителя.

За работником сохраняется право получения вычета в следующих случаях:

• пока общая сумма его дохода с начала текущего года не составит более 280 тыс. руб.,
• до достижения ребенком совершеннолетия,
• окончания учебного заведения ребенком или переводе на другую неочную форму обучения.

Если ребенок первый или второй, то размер вычета на сегодняшний момент составляет 1400 руб.

Сумма налогового вычета на третьего ребенка и последующего — 3000 руб. Столько же полагается на ребенка-инвалида.

По ряду причин вычет может быть также предоставлен в удвоенном размере.

Вычет в двойном размере

При условии воспитания ребенка единственным родителем, вычет удваивается. Это может быть, например, мама ребенка, которая не состоит в браке, и запись об отце в документе о рождении ребенка была сделана с ее слов.

Для получения двойного вычета в таком случае потребуется справка из ЗАГС по установленной форме 25.

Также вычет в удвоенном размере полагается вдове или вдовцу. Если второй родитель признается отсутствующим безвестно, сумма предоставляемого налогового вычета также удваивается.

Работник может получать двойной вычет, если второй родитель ребенка откажется от получения льготы на своем месте работы.

Работодатель в таком случае потребует заявление второго родителя с отказом в получении вычета, справку с места работы, о том что вычет не предоставляется, справку о доходах (предоставлять такую справку потребуется ежемесячно).

Работодатель обязан предоставить налоговый вычет на детей, если работник, решив воспользоваться своим правом, подаст все необходимые документы:

1. Заявление на предоставление «детского» стандартного вычета. Заявление подается работником один раз (нет необходимости в подаче такого документа ежегодно).
2. Свидетельство о рождении ребенка (предоставляется на каждого ребенка, если детей несколько).
3. Справка с прошлого места работы (2-НДФЛ) с начала текущего года.
4. Справка с места учебы ребенка, при достижения ребенка 18 лет и обучения на очной форме учебного заведения. Предоставлять такую справку необходимо ежегодно, так как детский вычет напрямую зависит от того, обучается ли ребенок фактически или нет.

Право на получение вычета имеют сотрудники, работающие как по трудовому договору, так и по гражданско-правовому.

Сотрудник, работающий в нескольких местах, может получать вычет только по одному месту работы, который он выбирает самостоятельно.

Узнать о том, предоставляется ли вам вычет на ребенка, можно при запросе справки 2-НДФЛ в бухгалтерии своей организации.

Так как детский вычет — право сотрудника, по умолчанию работодатель не обязан его исчислять

Стандартные налоговые вычеты на ребенка в 2013 году учитываются при определении налогооблагаемой базы только по ставке налога 13%.

Рассчитывая заработную плату, бухгалтер учитывает предоставляемые налоговые вычеты при вычислении налогооблагаемой базы. Расчет ведется обычно одновременно с расчетом зарплаты ежемесячно.

Приведем пример расчета суммы налога, подлежащего удержанию с сотрудника и перечисления в бюджет.

Пример 1: Сотруднику начислена за месяц заработная плата — 10000 руб. Работник имеет ребенка 11-ти лет, вычет на которого составит 1400 руб. Доход, облагаемый по 13%-ой ставке составляет 100000 руб. Так как доход работника не превысил 280 тыс. руб. он сохраняет право получения вычета на ребенка. Расчет будет вестись следующим образом:

10000-1400=8400 руб. — налогооблагаемая база.

8400х13%=1092 руб. — сумма налога к удержанию.

10000-1092=8908 руб. — сумма, которую работник получит.

Без предоставления вычета работник получил бы: 10000-(10000х13%)=8700 руб.

Видно, таким образом, что предоставленный работнику вычет, уменьшает сумму налога, которая должна была с него удержана на 208 руб. в месяц, на 208х12=2496 руб. в год.

Пример 2. Сотруднику начислена заработная плата 20000 руб. У него есть 2 ребенка 5-ти и 7-ми лет.

1. Общая сумма вычета составит: 1400+1400=2800 руб.

20000-2800=17200 руб. — налогооблагаемая база.

17200х13%=2236 руб. — сумма налога.

20000-2236=17764 руб. — сумма к выдаче.

Если по каким-то причинам работодателем не был предоставлен стандартный вычет на ребенка, работник вправе обратиться в ФНС по месту жительства.

Вычет предоставляется за предыдущий налоговый период, то есть прошлый год

В налоговую инспекцию нужно отнести следующие основные документы:

1. Декларация по установленной форме 3-НДФЛ.
2. Заявление о предоставлении вычета.
3. Справки с места учебы ребенка (детей).
4. Свидельство о рождении ребенка (детей).
5. Справка с места работы.

Госдумой планируется принятие законопроекта, согласно которому налоговые вычеты на детей могут увеличиться.

На первого ребенка и второго предлагается установить 2000 руб. третий и последующий будут давать право своим родителям на вычет в размере 4000 руб.

Если ребенок является инвалидом, сумму «детского» вычета могут поднять до 12000 руб. Увеличится также предельная сумма дохода — до 350 тыс. руб.

О налоговых вычетах на детей

Эксклюзивное интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса

Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Налоговый кодекс предусматривает систему налоговых вычетов, позволяющих налогоплательщику уменьшать свои обязательства по НДФЛ в связи с содержанием, образованием, лечением, страхованием ребенка, приобретением в его собственность дома (квартиры). Наиболее распространенным является стандартный налоговый вычет, который предоставляется налогоплательщику, участвующему в обеспечении детей. Условиям и порядку получения такого вычета с учетом поправок, внесенных в статью 218 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ, посвящено это интервью.

— В чем заключается налоговый вычет по НДФЛ?

Вычет состоит в освобождении от налогообложения НДФЛ определенной суммы дохода (от трудовой деятельности, от оказания услуг, от продажи имущества и т.п.). При этом данный доход должен подлежать налогообложению НДФЛ по ставке 13% (ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ для большинства видов доходов, получаемых физическими лицами — налоговыми резидентами РФ).

Это означает, что если физическое лицо применяет, например, упрощенную систему налогообложения и не имеет доходов, облагаемых по ставке 13%, или имеет доходы, освобождаемые от НДФЛ, то вычетом оно воспользоваться не сможет. Кроме того, несмотря на то, что дивиденды облагаются по ставке 13%, вычет к ним не применяется (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

— А если доходы в течение года нерегулярны, то, как предоставляется стандартный налоговый вычет?

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого по ставке 13%, вычет предоставляется агентом в последующие месяцы, в которых доход выплачивался, с учетом предоставления вычетов за каждый месяц налогового периода (письмо Минфина России от 01.06.2015 № 03-04-05/31440).

Если же выплата дохода с какого-либо месяца налоговым агентом полностью прекращена и не возобновится до окончания налогового периода, то налоговый вычет по итогам налогового периода может быть получен в налоговом органе.

— Кто, помимо родителя, может претендовать на получение «детского» вычета?

Так называемый «вычет на ребенка» предусмотрен в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Правом получения вычета может воспользоваться родитель, супруга (супруг) родителя, усыновитель, опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя. Но при условии, что ребенок находится на их обеспечении.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. Также вычет положен на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет в период их обучения, включая академический отпуск.

Для получения вычета установлен ряд условий.

— Какие условия получения вычета?

Помимо уже названного условия — наличия дохода, облагаемого по ставке 13%, к условиям получения вычета можно отнести следующие.

Вычет может быть получен налогоплательщиком у налогового агента, выплачивающего доход за периоды, в которых действовал трудовой или гражданско-правовой договор.

Пересчитать вычеты в отношении доходов, полученных у предыдущего налогового агента, новый налоговый агент не вправе (письмо Минфина России от 12.10.2012 № 03-04-05/8-1195).

Для получения вычета физлицу необходимо предоставить налоговому агенту письменное заявление о получении вычета и документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты. Если в следующем году основания получения вычета не изменились, повторного представления документов не требуется (письмо Минфина России от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

— А если заявление не было представлено?

Когда заявление на вычет отсутствует, то вычет налоговым агентом не предоставляется.

Если заявление было сдано несвоевременно, то вычет предоставляется с учетом его применения за весь период действия трудового или гражданско-правового договора в соответствующем налоговом периоде. То есть, может образоваться излишне удержанная сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено НК РФ, то вычет может быть получен в налоговом органе. Для этого налогоплательщик по окончании налогового периода представляет в налоговый орган налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на вычеты (пункт 4 статьи 218 НК РФ).

— Какие документы подтверждают право на вычет?

В части документов, подтверждающих право на вычет, речь, прежде всего, идет о копии свидетельства о рождении ребенка, в котором налогоплательщик указан как родитель ребенка.

— Что может подтверждать нахождение ребенка на обеспечении у налогоплательщика?

Выполнение этого условия, например, для супруги родителя, может подтверждаться фактом совместного проживания с ребенком, для разведенного родителя — уплатой алиментов.

— А как подтвердить факт совместного проживания, если супруг родителя и родитель ребенка зарегистрированы по разным адресам?

Практика исходит из того, что в таких случаях налоговому агенту целесообразно получить от родителя ребенка письменное заявление о том, что супруг участвует в обеспечении ребенка (письма Минфина России от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209, от 22.08.2012 № 03-04-05/8-991).

— Иными словами возможна ситуация, когда в отношении одного ребенка вычет получают четыре человека — родители и их новые супруги?

Да, такая ситуация возможна (письмо Минфина России от 17.04.2013 № 03-04-05/12978).

— Предоставляется ли стандартный налоговый вычет налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок, если ребенок состоит в зарегистрированном браке и (или) работает по трудовому договору?

В письме Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14217 высказана позиция о прекращении предоставления налогового вычета при вступлении ребенка налогоплательщика в брак.

Установленные НК РФ условия для стандартного налогового вычета являются самодостаточными и отличаются от содержащихся в Семейном кодексе условий исполнения родителями обязанности содержать детей.

Согласно Семейному кодексу ребенок имеет право на получение содержания от своих родителей и других членов семьи в порядке и в размерах, которые установлены разделом V Семейного кодекса. Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

По общему правилу, обязанность родителей содержать совершеннолетних детей Семейным кодексом не установлена. Обязанность родителей содержать детей после достижения ими возраста 18 лет предусмотрена Семейным кодексом только в специальных случаях. Так, родители обязаны содержать своих нетрудоспособных совершеннолетних детей, нуждающихся в помощи.

И наоборот, например, в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия алиментные обязательства прекращаются.

Иными словами, предоставление налогового вычета не ставится НК РФ в зависимость от вступления ребенка в брак или возникновения у ребенка самостоятельного источника дохода.

При этом сам по себе факт вступления в брак (приобретение гражданской дееспособности), заключение трудового договора (объявление несовершеннолетнего полностью дееспособным) не означают, что ребенок перестает находиться на обеспечении родителей.

Согласно разъяснениям контролирующих органов (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345, письмо МНС России от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100@) наличие у ребенка самостоятельных источников дохода, проживание ребенка отдельно от родителей не препятствует предоставлению родителям стандартного налогового вычета.

Таким образом, право родителей на стандартный налоговый вычет на ребенка должно сохраняться как в случае приема ребенка на оплачиваемую работу, так и при вступлении его в брак.

— В каких размерах предоставляется вычет?

При определении размера вычета учитывается общее количество детей, включая родных детей, детей супруги (супруга) от предыдущих браков, подопечных и т.д.

Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения, независимо от их возврата на момент предоставления вычета. При этом учитываются и умершие дети.

Имеются сложности в определении размера вычета в отношении совместного ребенка супругов, если у каждого из них есть (были) ребенок (дети) от предыдущих браков. Позиция контролирующих органов может состоять в том, что для целей определения размера вычета налогоплательщику, который не является родителем, в общем количестве детей учитываются только те, которые находятся на обеспечении налогоплательщика на момент предоставления вычета (письма Минфина России от 15.04.2014 № 03-04-05/17101, от 28.05.2015 № 03-04-05/30910).

C 1 января 2012 года действуют следующие размеры вычета:

1400 рублей — на первого ребенка;

1400 рублей — на второго ребенка;

3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.

— Какие размеры вычета предусмотрены для налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид?

Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, вычет предоставляется в размере 3000 рублей независимо от очередности рождения ребенка, то есть в этом случае предполагалось применение максимального размера вычета.Однако в пункте 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, отражена иная позиция.

По мнению Верховного Суда, из буквального содержания подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ следует, что общий размер стандартного налогового вычета (на первого и второго ребенка — 1400 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка — 3 000 рублей, на каждого ребенка инвалида — 3000 рублей) определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения сумм.

— То есть, если ребенок-инвалид является третьим по счету ребенком, то общая величина налогового вычета на него должна составлять 6000 рублей в месяц?

Да, вычет складывается из суммы вычетов: 3000 рублей (на третьего ребенка) и 3000 рублей (на ребенка-инвалида).

Причем с 2016 года поправки увеличивают размер вычета на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы:

до 12 000 рублей — для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя;

до 6000 рублей — для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя.

Поскольку выводы Верховного Суда при подготовке поправок не учтены, в ситуации, изложенной в вопросе, вычет для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя в 2016 году составит 15 тысяч рублей, для других лиц — 9 тысяч рублей. В рублях налоговая экономия за месяц составит соответственно 1950 и 1170 рублей.

— Зависит ли вычет от размера получаемого физическим лицом дохода?

Да. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280 000 рублей.

С 1 января 2016 года для всех налогоплательщиков предельный размер доходов для целей получения вычета увеличивается до 350 тысяч рублей. Тем самым, если например, в июне 2016 года доход превысил 350 000 рублей (350 001 рубль и более), то начиная с июня налоговый вычет не применяется.

Может так сложиться, что на момент выплаты общий доход налогоплательщика еще не превысил ограничение, значит — вычет предоставляется. В случае, если в этом же месяце налогоплательщик получит еще одну выплату, с учетом которой доход налогоплательщика превысит 350 тысяч рублей, налоговый агент доудержит налог, исчислив сумму НДФЛ исходя из общей суммы дохода без применения вычета за этот месяц.

— Каким образом отслеживается не превышение указанного ограничения по сумме дохода?

Налоговый агент несет ответственность за правильность исчисления, удержания и перечисления налога, в том числе за правильность предоставления вычета.

Если налогоплательщик принимается на работу не с первого месяца налогового периода, налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялся налоговый вычет. Сумма полученного дохода подтверждается справкой 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом по предыдущему месту работы.

При этом предельная величина дохода определяется исходя из дохода, подлежащего обложению по ставке 13%. Выплаты, освобождаемые от обложения, при определении ограничения не учитываются. Выплаты, частично освобождаемые от налогообложения, учитываются в части, не освобождаемой от налогообложения (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

— Сумма вычетов за год оказалась больше суммы доходов. Можно неиспользованный вычет перенести на следующий год?

В том году, в котором образовалась разница между налоговыми вычетами и доходами, налог платить не надо. Но на следующий налоговый период эта разница не переносится.

— За какой период предоставляется вычет?

Стандартный вычет предоставляется за период с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью.

Вычет прекращается в декабре того года, в котором ребенок достиг 18-летнего или 24-летнего возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

— Что значит словосочетание «до конца года», в частности, применительно к вычету на учащихся?

С одной стороны, вычет предоставляется по декабрь того года, когда учащийся достиг возраста 24 лет. Если учащемуся очной формы обучения исполнилось 24 года, но обучение в текущем году не закончилось, то с января следующего года вычет не предоставляется.

Но непонятно, нужно ли продолжать предоставлять вычет по декабрь, если обучение закончилось в июне года, в котором учащемуся исполнилось, предположим, 23 года?

Существуют разъяснения Минфина, согласно которым вычет не предоставляется с месяца, следующего за месяцем окончания обучения, поскольку в этом случае ребенок уже не является учащимся.

С другой стороны, неясно, чем при одинаковых формулировках в НК РФ вызваны различия в толковании сроков предоставления вычета 18-летнему ребенку и 24-летнему учащемуся. Ведь согласно статье 54 Семейного кодекса ребенком признается лицо, не достигшее возраста 18 лет (совершеннолетия). Но предоставление вычета на ребенка прекращается в декабре того года, в котором ребенок достиг 18-летнего возраста, а предоставление вычета учащемуся, которому в течение года исполнилось 24 года, должно прекращаться.

Представляется, что последнее предложение в последнем абзаце подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ о периоде обучения ребенка носит вспомогательный характер и посвящено включению в период получения вычета времени академического отпуска.

Кроме того, родители учащегося не должны быть поставлены в худшие условия, чем лица, с которыми расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью, но которым вычет предоставляется до конца года.

В этой связи с учетом пункта 7 статьи 3 НК РФ вычет должен предоставляться налогоплательщику до конца года, в котором закончено обучение, или до конца года, в котором учащемуся исполнилось 24 года.

К сожалению, поправки в этой части ничего не уточняют.

— Кто вправе претендовать на двойной вычет?

В двойном размере вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

«Единственный родитель» в данном случае означает, что второй родитель умер, признан безвестно отсутствующим, объявлен умершим либо юридически отцовство не установлено (сведения об отце в документы о рождении ребенка не внесены или внесены со слов матери ребенка).

Развод родителей, рождение ребенка вне зарегистрированного брака (в гражданском браке), лишение второго родителя родительских прав не означает отсутствие второго родителя.

— Может ли один родитель получать вычет и за себя, и за другого родителя?

Кроме получения вычета в двойном размере единственным родителем, вычет может быть получен в двойном размере одним из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения налогового вычета.

НК РФ использует формулировку «вычет в двойном размере», сохранившуюся с периода, когда вычеты не были дифференцированы по количеству детей. Но, строго говоря, это не всегда вычет в двойном размере. Один родитель получает помимо своего вычета ровно тот вычет, от которого отказался другой родитель (письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52).
Отказаться от вычета можно только в пользу родителя (приемного родителя). Причем отказаться можно от получения вычета на всех или на нескольких детей.

Для получения вычета за второго родителя необходимо, чтобы второй родитель имел право на его получение. То есть, у него имеются доходы, облагаемые по ставке 13%, эти доходы не превышают в 2016 году 350 000 рублей, соблюдены другие условия, которые документально подтверждены в каждом месяце предоставления вычета.

Таким образом, отказ от получения вычета в пользу другого родителя арифметическую сумму вычетов не увеличивает и помимо головной боли для налогового агента никаких преимуществ налогоплательщикам — родителям не создает.

Вычет на детей с изменениями 2014 года

Вы можете получать вычет на детей, если:
— вы официально трудоустроены
— ребенку не исполнилось 18 лет
— ребенку не исполнилось 24 года, если он на очной форме обучения

Вычет на детей предоставляется до тех пор, пока ваш доход с нарастающим итогом
не достигнет 280 000 Р (иначе говоря, предельная величина — ПВ)

Пример:
Январь, доход 70 000
Январь 70 000 + февраль 70 000 = 140 000
Январь 70 000 + февраль 70 000 + март 70 000 = 210 000
Январь 70 000 + февраль 70 000 + март 70 000 + апрель 70 000 = 280 000 (ваш доход
с нарастающим итогом с начала года)

То есть, если ваша зарплата 70 000 Р то вычет будет предоставляться только до апреля.

1-й ребенок — 1400
2-й ребенок — 1400
3-й ребенок — 3000 (2012 году составляло 1400)
ребенок-инвалид — 3000

Обратите внимание, указанные суммы — это не сумма, которую вы можете вернуть, а сумма с которой не удерживается 13% налога.

Пример:
У вас двое детей до 18 лет — (1400 + 1400)*13%= 364 р (ежемесячно)

Пишем заявление в бухгалтерию, если вы трудитесь у нескольких работодателей,
то вам необходимо выбрать у кого хотите получать вычет.

Подготавливаем копии документов для предоставления в бухгалтерию :
— заявление на вычет
— свидетельство о рождении на каждого ребенка или усыновлении (удочерении) ребенка
— справку с учебного заведения (на детей в возрасте 18-24 года)
— справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид)
— документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака)
— справку 2-НДФЛ с прежнего места работы, так как вычет предоставляется только с учетом дохода, полученного с начала года по другому месту работы (п.3 ст.218 НК РФ)

Если Вы являетесь опекуном или попечителем. необходимо дополнить комплект копией документов:
— постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства)
— договор об осуществлении опеки или попечительства
— договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином
— договор о приемной семье

Если в течение года вы не воспользовались правом на вычет, то в конце года вам самостоятельно необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.
Пакет документов для налоговой инспекции :
— декларация 3-НДФЛ
— заявление с банковскими реквизитами для перечисления денег
— копия паспорта
— справка 2-НДФЛ
— копия свидетельство о рождении на каждого ребенка или усыновлении (удочерении) ребенка
— копия справки с учебного заведения (на детей в возрасте 18-24 года)
— копия справки об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид)
При подаче копий документов, подтверждающих право на вычет, инспектор налоговой службы имеет право попросить оригиналы для проверки.

Вы можете получить вычет в двойном размере:

Если Вы мать-одиночка (единственный родитель).
Подтверждается документами:
— документ, удостоверяющий, что родитель не вступил в брак (паспорт)
— заявление на вычет
— справка с ЗАГСа (форма №25)
— свидетельство смерти второго родителя
— решение суда о признании второго родителя пропавшим без вести

Если ваш(а) супруг(а) напишет заявление об отказе от налоговых вычетов.
Дополнительно нужно приложить
— заявление на предоставление вычета в двойном размере
— заявление-отказ
— справка 2-НДФЛ, справку отказавшегося родителя необходимо предоставлять ежемесячно

Изменения в 2014 году
На основании Письма ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736 — вычет на ребенка вправе получить разведенные родители, а так же мачеха и отчим. При условии проживания ребенка с матерью и уплаты алиментов отцом ребенка.

Мать ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка

Отец ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка
— документы об уплате алиментов

Отчим ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка
— копия свидетельства о браке
— справка из ЖЭКа о том, что ребенок проживает с мамой и ее новым супругом

Мачеха ребенка
— заявление
— копия свидетельства о рождении ребенка
— копия свидетельства о браке
— документы об уплате отцом ребенка алиментов

Остались вопросы? Задайте их в рубрике «Вопрос-ответ»

Документы для предоставления вычета на ребенка

Сайт журнала «Зарплата»
Электронный журнал «Зарплата»

— Валентина Михайловна, давайте подробнее поговорим о том, какие документы должен представить налоговому агенту работник, чтобы подтвердить свое право на «детский» вычет.

— Поскольку статья 218 Налогового кодекса не содержит информации о том, какие документы от работника потребуются компании, чтобы она могла обосновать освобождение 1000 руб. ежемесячно при расчете НДФЛ, обратимся к разъяснениям финансового ведомства.

Согласно ряду писем Минфина России от 25.11.2008 № 03-04-05-01/443, от 17.12.2008 № 03-04-06-01/374, от 26.12.2008 № 03-04-06-01/389, от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399, от 27.02.2009 № 03-04-05-01/83, от 06.04.2009 № 03-04-05-01/169 и от 08.06.2009 № 03-04-05-01/442 для получения вычета на ребенка работник представляет:

• заявление в произвольной форме о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ;
• справку по форме 2-НДФЛ с прежнего места работы, если с начала налогового периода он работал у другого работодателя;
• копию свидетельства о рождении ребенка;
• копию документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
• копию справки об инвалидности ребенка (если есть);
• справку из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (для детей до 24 лет);
• свидетельство о заключении брака ребенком, если он вступил в брак и сменил фамилию (для детей до 24 лет).

Если сотрудник претендует на вычет в двойном размере как единственный родитель, он должен представить дополнительные документы, подтверждающие отсутствие второго родителя (в том числе приемного):

• копию свидетельства о смерти второго родителя;
• копию выписки из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим;
• копию справки о рождении ребенка, составленную со слов матери по ее заявлению (справка по форме № 25, утвержденная постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274, которая является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении);
• копию паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак.

Дополнительные документы также понадобятся и в том случае, если работник претендует на вычет в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя. В такой ситуации он представляет:

• копию заявления об отказе второго родителя (приемного родителя) от налогового вычета на ребенка в свою пользу;
• справку о доходах (форма 2-НДФЛ) отказавшегося от вычета родителя. Повторю еще раз, что этот документ потребуется представлять ежемесячно, так как в нем указывается размер дохода и сумма предоставленных вычетов.

— Валентина Михайловна, нужна ли справка из школы, если ребенок — школьник?

— Нет, не нужна. Пока ребенку не исполнилось 18 лет, налоговый вычет предоставляется на основании свидетельства о его рождении. Справка с места учебы сына или дочери потребуется от родителя, если возраст ребенка сотрудника старше 18 лет.

Когда потребуется справка о доходах по форме 2-НДФЛ
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ необходима, если налогоплательщик в течение налогового периода сменил место работы (налогового агента) и претендует на получение

стандартного налогового вычета на ребенка. Ведь данный вычет предоставляется при условии получения дохода, не превышающего с начала налогового периода 280 000 руб. (абз. 4 подп. 4п.1 ст. 218 НК РФ). Справка подтверждает сумму дохода, полученного у предыдущего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 и п. 3 ст. 230 НК РФ).

Сотруднику, который устроился на работу впервые, налоговый агент может предоставить стандартный вычет с момента начала работы без справки по форме 2-НДФЛ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 № А56-13732/2007). В заявлении о предоставлении вычета такой работник должен указать, что он устраивается на работу впервые и в этом году не получал стандартные налоговые вычеты.

Документы для предоставления вычета на ребенка. На практике возможна еще одна ситуация. Организация заключила трудовой договор с работником. По данным трудовой книжки он имеет трудовой стаж, но в текущем году не получал доходов, например, потому что не мог устроиться на работу. В этом случае сотрудник не имеет возможности представить справку по форме 2-НДФЛ с начала года до момента устройства на работу. Тогда в заявлении на вычет он указывает, что в текущем году не получал доходы и стандартные налоговые вычеты. В этом случае стандартные вычеты ему предоставляются с месяца трудоустройства до конца года или месяца расторжения трудового договора с учетом необходимых условий.

— Валентина Михайловна, скажите, пожалуйста, заявление на предоставление вычетов по НДФЛ работнику необходимо подавать каждый год или только при устройстве на работу?

— Достаточно написать заявление один раз — при приеме на работу. Налоговый кодекс не требует подавать заявление ежегодно. Следовательно, пока у работника не изменятся обстоятельства, которые дают ему право на тот или иной стандартный налоговый вычет, действует бессрочное заявление. Оно будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет.

Об этом также сказано в письме Минфина России от 27.04.2006 № 03-05-01-04/105. Главное, чтобы заявление было правильно составлено. В случае изменения обстоятельств, которые влияют на размер налогового вычета или на его получение, работник обязан представить работодателю новое заявление и документы, подтверждающие изменение его статуса.

— С какого момента нужно начать предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ сотруднику, который работает в организации с начала календарного года, но написал заявление и представил подтверждающие документы позднее?

— Налоговый агент должен предоставить работнику стандартный налоговый вычет за период с начала года, но не ранее получения права на вычет. Например, ребенок родился в августе 2009 года, заявление на «детский» вычет и подтверждающие документы работник принес только в ноябре. В этом случае вычет будет предоставлен с месяца рождения ребенка, то есть с августа, если к этому моменту доходы сотрудника, облагаемые по ставке 13%, не превысят 280 000 руб.

— А если работник по каким-то причинам не подал работодателю заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов, право на эти вычеты он потеряет?

— Нет, не потеряет. Поскольку стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в течение года предоставляет налоговый агент, работнику следует обратиться к нему до окончания налогового периода.

Если же в течение налогового периода работник по каким-либо причинам по месту работы не подал заявление и соответствующие документы для получения стандартных вычетов, по окончании года он сможет получить вычет в налоговой инспекции по месту постоянного жительства. Для этого он должен подать декларацию. Такое правило установлено в пунктах 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса. Обратите внимание: на следующий год неиспользованная сумма вычетов на детей не переносится.

Документы для получения налогового вычета в налоговой инспекции
Если работник обратится за получением вычета в налоговую инспекцию, ему придется представить следующие документы:

• налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
• заявление на предоставление налогового вычета и документы, подтверждающие право на вычет.
• справку о доходах по форме 2-НДФЛ (при наличии нескольких источников выплаты доходов справка должна быть получена от каждого такого источника).

На основании этих документов налоговые инспекторы пересчитают облагаемую базу и вернут излишне уплаченную сумму НДФЛ.

— Валентина Михайловна, может ли работник подать заявление об отказе от вычета не с начала налогового периода, а позже, например с апреля?

— В Налоговом кодексе сказано только о том, что заявление может быть подано до окончания того налогового периода, по доходам которого налогоплательщик претендует на получение вычета. Однако отказаться от вычета можно в отношении доходов конкретного налогового периода, например 2009 года, а не отдельных месяцев этого налогового периода. Кроме того, если вычет уже был предоставлен, то отказаться от него нельзя.

— Валентина Михайловна, как правильно написать заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка?

— Заявление пишется в произвольной форме, поэтому варианты могут быть различными. Например, можно не указывать сумму вычетов и не ограничивать налоговый период, в течение которого вы просите их предоставлять. В этом случае текст заявления будет выглядеть так: «Прошу предоставить стандартный налоговый вычет на моего сына, Филимонова Владислава Валерьевича (дата рождения — 08.07.2001), с 1 января 2010 года».

Документы для предоставления вычета на ребенка. Организация может разработать бланк заявления о предоставлении стандартного налогового вычета в отношении самого работника и отдельно для предоставления «детского» вычета.

— Валентина Михайловна, можно ли оформить заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на самого работника и на ребенка на одном бланке?

— Можно. Но, на мой взгляд, это нецелесообразно. Во-первых, работнику заполнить такой бланк сложнее, чем два отдельных. Во-вторых, если у работника изменятся обстоятельства получения стандартных налоговых вычетов, например дети вырастут, ему придется переписывать свое заявление о предоставлении и того, и другого вычетов.

— Валентина Михайловна, нужно ли работнику указывать в заявлении свои паспортные данные, ИНН, дату рождения, адрес? Ведь эта информация уже имеется у работодателя.

— Повторять информацию не обязательно. Однако следует обратить внимание на то, что в случае изменения паспортных данных, места жительства и т. п. следует указать эти сведения в заявлении.

Случается, что работники забывают сообщить новые данные. В результате налоговые инспекторы могут выявить расхождение между заявлением сотрудника о предоставлении вычета и справкой по форме 2-НДФЛ, которую работодатель направляет в налоговую инспекцию по окончании года.

— Нужно ли работнику делать в заявлении ссылки на пункт и статью Налогового кодекса?

— Работник пишет заявление в свободной форме. Даже если он не укажет номер пункта и статьи, это не служит основанием для отказа в предоставлении вычета.

— Валентина Михайловна, работник пишет заявление от руки или он может заполнить бланк, разработанный бухгалтерией?

— На практике возможны оба варианта.

— Валентина Михайловна, спасибо вам за ответы.

Беседовала Ю.А. Никерова, старший научный редактор журнала «Зарплата».