Рейтинг: 4.9/5.0 (1861 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Образец заполнения нулевой декларации по УСН 6% за 2014 год для ИП и ООО. В 2015-2016 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе операции, имеющие нулевую ставку НДС (в соответствии с НК РФ) или не подлежат налогообложению. Отчетность ИП на УСН без работников. 16 июн 2015 Нулевая декларация по налогу на имущество С 1 января 2014 года декларацию по НДС налогоплательщики (в том числе налоговые агенты) обязаны Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г. Нулевая. Налоговая отчетность ИП на «упрощенке» представляет собой в первую очередь Как заполнить форму РСВ-1 в 2016 году · Форма П-4: бланк и инструкция по отчетность в ПФР · Как сдать декларацию по НДС в электронном виде года, он должен сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. За.
4-ФСС 2016 БЛАНК новая ФОРМА в формате Excel Анонс: Расчет по начисленным и уплаченным страховым. 2015 год. c 2015 года налоговые принимают НДС исключительно в электронном виде. В декларации. Как заполнить нулевую декларацию и декларацию с доходами для ИП и ООО А за 2015 год можно еще сдать старый бланк, налоговики должны его Мы сдали декларацию по НДС и в 2014 году заплатили налог. в 2015 году. Помощника интернет-бухгалтерии «Моё дело», где даётся пошаговая инструкция, легко создать. Новая декларация по УСН 2016 года Заплати налоги и живи спокойно - это не только расхожее. НДС 2015 все изменения. Вычет НДС - новости, последние публикации. Нулевая декларация(отчетность): УСН, ЕНВД, ОСНО. Нулевые декларации необходимы даже если. Нулевая декларация и отчетность по ЕНВД. Декларация по ЕНВД не может быть нулевой. Как сдать декларацию по УСН. В налоговую инспекцию подать декларацию за год можно как. Наименование Код Календарный год 34. Последний налоговый период при реорганизации.
27 мар 2014 Что же из себя представляет нулевая отчетность на ОСНО. Для ИП на ОСНО платить надо только НДС, поэтому заполнять и подавать и за 2015 год 3 НДФЛ, но отнесла такой бланк единой декларации. Нужно ли мне сдавать декларацию по ЕНВД и платить налог? Вам придется сдавать декларации (в том числе и нулевые) по НДС, налогу на имущество и 3-НДФЛ. Я открыла ИП, но пока никакой вид деятельности не веду, нужно ли Нулевую декларацию за 2015 год по УСН можно подготовить у нас. + УСН + Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%) Налоги ИП; Ставка налога; Образец. К примеру, сведения по форме 2-НДФЛ за 2015 год должны быть поданы не позже 1 апреля 2016 года.
Декларация по НДС за ii квартал: как подготовить без ошибок и легко сдать в налоговую. Заполнения бланка. Штраф за нулевую декларацию. НДС на УСН. - Отчётность. Бланк Налоговый календарь ОСНО на 2015 год. + Первичные. Все о нулевой отчетности ООО за год на ОСНО, УСН в ПФР, ФСС. нулевые бухгалтерский баланс и декларации по НДС и налогу на прибыль. Индивидуальные предприниматели не отчитываются в ПФР и ФСС. Форма и порядок заполнения отчета утверждены Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 Пример декларации по УСН Доходы минус расходы за 2015 год для ИП Пример декларации по УСН. 27 авг 2015 Декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года нужно сдавать по новой форме Декларация по НДС за 2 квартал 2016 года пример заполнения · Сроки компании и индивидуальные предприниматели, являющиеся. 15 янв 2016 Нулевая декларация по НДС предоставляется обычным Нулевая декларация по НДС сдается обычными налогоплательщиками, если у них за Начиная с 2015 года изменился порядок подачи декларации по НДС, а также прописано в Уставе, а для ИП – ФИО полностью, как в паспорте. Заполняя бланк по НДС, налогоплательщики не редко сталкиваются с Правила и особенности заполнения декларации по НДС в 2016 году имеют нулевую ставку НДС или вообще не подлежат налогообложению. 2015 года · В 2015 году налог на не недвижимость отменят, а налог на имущество будет. Образец заполнения нулевой декларации по УСН 2016 года В частности, ИП на УСН заполняют декларацию вне зависимости от того, был ли.
Новая форма декларации по ЕСХН 2016. Декларацию по единому сельхозналогу за 2016 год нужно. Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой Бланк декларации по УСН за 2015 год (с возможностью заполнения) налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их. 22 май 2016 Бланк нулевой декларации для ИП 2016 скачать можно на нашем сайте. Например, в 2016 году подается декларация за 2015 год. Каждую Разберемся, как составляется нулевая декларация НДС для.
Раздел: Налоговое право | Нет комментариев
Любая организация, отдавшая предпочтение в своей работе общей системе налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость. Статья 145 НК РФ перечисляет условия, при которых компании могут быть освобождены от уплаты данного налога. Одним из них является отсутствие счёт-фактур, где имеется выделенная сумма НДС. Все организации, включая бюджетные, не попадающие под освобождение от налогообложения, являются плательщиками НДС, а значит, обязаны предоставлять в налоговую соответствующую декларацию по данному налогу. Бюджетные организации освобождаются от уплаты НДС только в случаях оказания услуг или выполнения работ согласно государственным (муниципальным) заданиям с оплатой в виде субсидии.
Нулевой отчет НДС: правила заполнения
Официальную форму декларации по НДС, равно как и порядок её заполнения, можно найти в Приказе Министерства финансов РФ № 104н от 15.10.2009 г. В данном случае заполнению подлежат:
Правила, введенные с 1.01.2014 г. обязывают налогоплательщиков сдавать декларации по НДС исключительно в электронном виде. Вариант, когда «нулевая» декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется на бумажном носителе, возможен лишь в случае предоставления упрощенной единой декларации, включающей помимо прочего и декларацию по НДС. При этом подразумевается отсутствие оборота, а также движения по расчетному счету. Подача непосредственно нулевой декларации по НДС с начала 2014-го должна производиться только в электронной форме. Соответственно, сдать нулевую декларацию можно и через Интернет.
Декларацию можно считать «нулевой», если в отчётном налоговом периоде организация не вела никакой деятельности, а сумма к оплате НДС, следовательно, равна нулю. Важное замечание: в таких случаях компания или ИП обязаны предоставлять в налоговую разъяснение об отсутствии какой-либо деятельности и отсутствии фактов выплаты зарплаты. Обычно такое разъяснение составляется в свободной письменной форме.
Если сдача декларации по НДС в электронном виде обязательна, то надо ли сдавать нулевой отчет по имуществу? Не имеющая собственных основных средств компания не будет считаться плательщиком налога на имущество, а значит, сдача нулевой отчетности по этому налогу является необязательной.
Предприятия и организации, которые осуществляют свою деятельность на общей системе налогообложения, а также налоговые агенты, ведущие внешнеэкономическую деятельность, обязаны предоставлять фискальным органам не только ежегодную отчетность, но также ежеквартальную.
Статьей 164 Налогового кодекса РФ установлено, что раз в квартал лица, которые определены как плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) подают декларацию по НДС за предыдущий квартал. Согласно данной статье, крайний срок для подачи декларации — 25 число месяца, который следует за истекшим кварталом. Таким образом, сроки подачи декларации по НДС в 2015 году выглядят так:
Каждый, кто уже подавал декларацию, знает, что она из себя представляет своего рода заявление, составленное письменно или же в электронной форме, которое состоит из семи разделов. В зависимости от объекта налогообложения, вида деятельности и непосредственно операций, связанных с реализацией предприятием товаров, работ или услуг, заполняются соответствующие разделы. Для тех же, кто не знает, какие именно разделы декларации ему нужно заполнить, имеет смысл внимательно ознакомиться, в первую очередь, с Налоговым кодексом, во вторую — с Порядком заполнения декларации по НДС, утвержденным в Приказе Министерства Финансов № 104-н от 15.10.2009.
Стоит заметить, что еще с начала 2014 года была утверждена процедура сдачи декларации именно в электронной форме, путем официальных операторов ЭДО — организаций, гарантирующих доставку документов в органы ФНС РФ.
Прописана эта норма непосредственно в НК РФ, благодаря изменениям, внесенным в него Федеральным законом N 134-ФЗ от 28.06.2013. Но до 2015 года, в случае подачи декларации на бумажных носителях, органы ФНС должны были все-таки принять её, хотя руководствуясь статьей 119.1 кодекса, могли взыскать штраф за неверную форму подачи (размером до 200 рублей). Это позволяло некоторым предпринимателям, считающим, что сдача отчетности посредством операторов ЭДО неоправданно дорогая, сдавать свои декларации на бумажных носителях и уплачивать штраф, который был несоизмеримо дешевле услуг оператора. Но статья 174.5. впоследствии дополнилась нормой, согласно которой поданная декларация на бумажном носителе в случае, когда должна подаваться в электронном, считается неподанной. То есть теперь практически все плательщики НДС сдают только электронную отчетность, а её непредставление может привести к блокированию расчетных счетов в банке и высоким штрафам.
Кто и когда подает нулевые декларации по НДС?Очень часто бывают ситуации, когда деятельность предприятия временно не ведется, приостановлена по разным причинам или она еще даже не начиналась, но отчетность все-равно никто не отменял и отсутствие прибыли нужно обязательно зафиксировать для государства. В таких случаях предусмотрена подача нулевой декларации, то есть отчетности за периоды, по которым показатели деятельности предприятия вообще отсутствуют и во всех строках отчета ставится просто «0». Такая декларация показывает факт отсутствия прибыли, а значит, подтверждает, что налогов к оплате тоже нет. К каждой такой декларации обязательно прикладывается разъяснение, составленное в произвольной форме, где нужно объяснить причину отсутствия выплат.
Помимо отсутствия каких-либо хозяйственных операций предприятия, подача нулевой декларации предусмотрена в случаях:
Образец нулевой декларации по НДС очень просто найти в интернете, а само её заполнение обычно тоже не вызывает никаких вопросов, так как включает только заполнение Титульного листа и Раздела 1 декларации.
Если в отчетном налоговом периоде совершались операции, которые согласно Налоговому кодексу РФ не подлежат налогообложению или же не признаются как объекты для налогообложения, то дополнительно также нужно заполнить Раздел 7 декларации, где указать эти операции. Тем не менее, в декларации всегда в обязательном порядке указываются личные и контактные данные, проставляется кодировка, ставится подпись, дата подачи декларации и, конечно, печать предприятия.
Следует отдельно заметить, что с заполнением Раздела 7 у многих плательщиков часто возникают вопросы, связанные с кодами операций. Это вызвано тем, что в списке кодов операций, приведенных в Порядке заполнения декларации по НДС, для части операций кодов просто не указано. В случае, если требуемого кода операции в вышеуказанном Порядке нет, имеет смысл обращаться к следующим разъяснениям, изложенным в письмах ФНС РФ:
Интересная ситуация со штрафом, предусмотренным Налоговым кодексом за непредставление декларации по НДС. Штраф установлен статьей 119, которая определяет его размер как сумму в размере 5% от не уплаченной вовремя или подлежащей доплате суммы налога, определенной этой декларацией. Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная — до 30% от суммы, сложенной за каждый месяц от дня, который был крайним сроком подачи декларации. Таким образом, за непредставленную нулевую декларацию штраф не грозит. Тем не менее, если декларация заполняется впервые, для уверенности в правильности её заполнения лучше все же сначала просмотреть в интернете любой готовый образец заполнения декларации по НДС и хотя бы бегло ознакомиться с рекомендациями по заполнению нулевой отчётности, изложенными в письме ФНС от 08.10.2013 N 03-07-15/41875.
Варианты подачи декларации по НДСВыше мы выяснили, что независимо от того, сдается ли декларация с НДС, заявленным к возврату, декларируется ли он к уплате или подается нулевая декларация — сдавать декларацию нужно в электронной форме, пользуясь платными услугами оператора ЭДО.
Другими словами, у всех плательщиков НДС в нынешнем году есть только один вариант подачи декларации — путем её представления органам ФНС через оператора ЭДО. Непосредственно на сайте ФНС есть раздел, где приведены все организации, которые являются операторами ЭДО (электронного документооборота), который находится тут — http://nalog.ru/rn77/taxation/submission_statements/operations/. В этом разделе нужно выбрать организацию, действующую по месту регистрации вашего собственного предприятия, являющуюся оператором ЭДО и перейти на её собственный сайт. На сайте оператора ЭДО нужно найти раздел для регистрации в системе сдачи отчетности — в зависимости от оператора он может быть расположен как на главной странице, так и в разных разделах (например, «Услуги»), где будет доступен для скачивания Публичный договор на оказание услуг оператором. Следующими шагами по регистрации будут :
Конечно, такой способ сдачи декларации и другой отчетности предприятия имеет свои плюсы — например, отсутствие необходимости регулярных визитов в налоговый орган, а также оперативная возможность получения различных выписок и справок, но он имеет соответствующую цену. Что касается стоимости услуг таких операторов, перед заключением договора можно и нужно ознакомиться с прайсом конкретного оператора, который, как правило, не сложно найти на его сайте. Цена будет зависеть от того, какая у плательщика система налогообложения, сколько нанятых сотрудников (до 50 или более), нужны ли услуги по сдаче отчетности посредством оператора только в органы ФНС, или также в ПФ и ФСС, и так далее. В принципе, услуги оператора ЭДО в любом случае в целом недешевые, так как предполагается оплата за любое действие оператора — от замены электронного ключа, до подключения к системе сдачи отчетности того или иного государственного органа и даже за консультации в телефонном режиме.
Вариант бесплатный — сдача отчетности через сайт ФНС России, может появиться через какое-то время, но вряд ли раньше чем через год, поскольку происходит доработка всех необходимых программных продуктов. В любом случае, для использования данной системы, сначала требуется ознакомиться с рядом технических условий, с методическими рекомендациями ФНС, а также требуется обязательное наличие специального программного обеспечения для сдачи отчетности — «Налогоплательщик ЮЛ», сертификата ключа подписи МИ ФНС России по ЦОД и установленный корневой сертификат ФНС РФ.
Если предприятие или организация, по которым подается декларация по НДС, осуществляло в отчетном налоговом периоде большое количество операций, следует готовиться к подаче расширенной декларации. И, наоборот, для лиц, имеющих малый уровень дохода от операций, а также для лиц, которые занимаются определенными видами деятельности, есть возможность на законных основаниях избежать подачи электронных деклараций по НДС согласно статье 145 НК РФ. Это же правило касается плательщиков, к которым применяются специальные налоговые режимы.
На сайте ФНС функционирует также форум, на котором можно задать вопросы по администрированию НДС или по заполнению и подача декларации. Также все свои вопросы можно задать непосредственно налоговому органу или уточнить в ближайшем филиале Многофункционального центра предоставления услуг, одной из функций которого является консультирование.
Многие операции бюджетных учреждений не признаются объектом обложения НДС. Основание -- подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ. В частности, это выполнение работ и оказание услуг бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого служит субсидия. У таких учреждений нет налога ни к уплате, ни к возмещению. Поэтому обычно учреждения сдают нулевую налоговую декларацию по НДС в связи с тем, что они в течение квартала совершали операции, не облагаемые НДС и не признаваемые объектом обложения налогом (п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ).
Все дело в том, что на основании статьи 143 НК РФ плательщиками НДС являются организации. А в соответствии со статьей 120 ГК РФ бюджетным учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера. Следовательно, бюджетное учреждение соответствует понятию «организация». А значит, является плательщиком НДС вне зависимости от того, занимается оно приносящей доход деятельностью или нет. Поэтому, сдавать декларацию, хоть и нулевую, нужно.
Как заполнить нулевую декларацию по НДСНачиная с отчетности за I квартал 2015 года, применяется форма декларации, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Сдавать данную форму декларации все учреждения должны только в электронном виде, по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ). В составе нулевой декларации учреждениям следует подать:
В случае, когда учреждение использует освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ и в отчетном квартале выставило счет-фактуру с налогом, оно должно сдать декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Заполнение титульного листа нулевой декларации по НДС 2016В поле «Номер корректировки» п ри подаче первичной декларации по НДС поставьте 0 -- А при подаче уточненной декларации укажите номер корректировки (например, 1--, 2-- и так далее).
В поле «Налоговый период» поставьте код периода, за который подается декларация по НДС.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» поставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. Его можете взять из уведомления о постановке учреждения на учет. Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполните согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Можете взять его из выписки из ЕГРЮЛ.
В разделе 1 поставьте дату заполнения и подписи представителей вашего учреждения. По строке 010 проставьте ОКТМО. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 4 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
При заполнении раздела 7 декларации используйте коды операций, приведенные в приложении 1к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. №ММВ-7-3/558. На практике среди учреждений распространены следующие коды:
Далее напротив каждого кода отразите стоимость товаров, работ или услуг.
Нужно ли сдавать нулевую декларацию, когда есть право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДЕсли у вашего учреждения есть право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, то нулевую декларацию вам сдавать не придется. Но для этого вы не должны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. А также не должны исполнять обязанности налогового агента по уплате НДС (письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@ и письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120379).
В случае если ваше учреждение в период освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС выставит покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС либо исполняет обязанности налогового агента по уплате НДС, то вам придется сдать декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).
Какую декларацию сдавать, если учреждение деятельность вообще не ведетПо общему правилу, если в налоговом периоде ваше учреждение не совершало никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию по НДС разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Об этом сказано в письме Минфина России от 10.03.2010 № 03-07-08/64. Однако, чтобы сдать эту декларацию у вас должны выполняться определенные условия. В частности, не должно быть движения денег в кассе и по счету.
Популярные статьи по теме
Если за налоговый период компания не осуществляла операций, признаваемых объектом по НДС, сумма налога к уплате в бюджет равна нулю. Поэтому отчитаться за период нужно нулевой декларацией по НДС. Ниже мы привели образец заполнения нулевой налоговой декларации по НДС в 2016 году.
Кто сдает нулевую декларацию по НДС в 2016 годуКомпании, у компании за налоговый период не было оборотов, облагаемых НДС .
В каком виде сдается нулевая декларация по НДС в 2016 годуНулевую декларацию по НДС в 2016 году нужно сдавать в электронном виде (письмо УФНС России по Москве от 12.03.14 № 24-15/022540). Форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и форматы представления утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Здесь Вы можете скачать бланк нулевой декларации. Про все подводные камни сдачи нулевой налоговой отчетности эксперты журнала «Российский налоговый курьер» рассказали в отдельной статье .
Образец. Заполнение нулевой декларации по НДС в 2016 году.
Нулевая декларация подается в те же сроки, что и обычная декларация к уплате или возмещению.
Для Вас мы сделали подборку полезных статей.Обязательно почитайте, это пригодится в работе:
ФНС России готовит изменения в декларацию по НДС
Пояснительная записка к декларации по НДС поможет избежать конфликта с налоговиками и даже выиграть суд
Минфин обозначил, когда нужно восстановить НДС, а когда это делать не обязательно
Как заполнить нулевую декларацию по НДС в 2016 годуВ нулевой декларации по НДС обязательно заполняются 2 страницы:
В разделе 7 компании отражаются операции, которые не привели к образованию объекта налогообложения по НДС. Например, операции, не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС), операции, местом реализации которых не признается территория РФ. Если у компании нет таких операций, раздел 7 заполнять и представлять не нужно.
Рассмотрим нюансы заполнения листов нулевой декларации, которые могут вызвать трудности.
Титульный лист нулевой декларации по НДСПоле «ИНН», «КПП» и «порядковый номер страницы» — заполняют все компании. Номер страницы — 1.
Поле "Номер корректировки" :
Поле "Налоговый период (код)" — период, за который сдается нулевая декларация. Коды приведены в приложении № 3 к Порядку.
Поле "Отчетный год" — год, за налоговый период которого представлена декларация.
Поле "Представляется в налоговый орган (код)" — код инспекции, в которую представляется декларация. Коды приведены в приложении № 2 к Порядку. Например, код московских инспекций — «77».
Поле "По месту нахождения (учета) (код)" — код места представления декларации. Коды приведены в приложении № 3 к Порядку. Компании, не являющиеся крупнейшими, ставят «214».
Поле "налогоплательщик" — наименование организации.
Поле "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД " — код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД ).
Поле "На ____ страницах" — общее количество листов, на которых представлена декларация, включая титульный лист.
Поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю":
Далее титульный лист подписывает руководитель.
Раздел 1 нулевой декларации по НДСПоле «ИНН», «КПП» и «порядковый номер страницы» — заполняют все компании. Номер страницы — 2.
Строка 010 —код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО);
Строка 020 — КБК 182 1 03 01000 01 1000 110.
Во всех остальных строках ставятся прочерки. Раздел 1 подписывает руководитель.
Раздел 7 нулевой декларации по НДСПоле «ИНН», «КПП» и «порядковый номер страницы» — заполняют все компании. Номер страницы — 3.
В графе 1 — коды операций из приложения № 1 к Порядку. По каждому коду заполняются следующие показатели:
Строка 010 — сумма предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительным циклом изготовления (свыше 6 месяцев).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
У предпринимателя или фирмы возможен период, когда регистрация в налоговой уже окончена, но деятельность еще не началась или по каким-либо причинам деятельность не ведется. В этом случае бухгалтер должен заполнить и сдать в налоговую, так называемую, «нулевую» отчетность. Прочитав эту статью, вы узнаете, что это за отчетность и как ее составить.
Нулевой считается та отчетность, где показатели деятельности отсутствуют и поэтому отражены нулями во всех строчках.
Такую отчетность составляют фирмы и предприниматели, у которых деятельность еще не успела начаться (недавно зарегистрированные) или те, чья деятельность давно не ведется (нет основных средств, финансирования, договорных отношений, контрактов и пр.).
Рассмотрим, как составить нулевую отчетность по налогам и страховым взносам.
Важно для любой нулевой декларации
Нулевая декларация подразумевает, что в налоговом периоде отсутствовала деятельность, а значит, налог к оплате будет равен нулю. В этом случае от имени фирмы или предпринимателя в налоговую нужно представить письменное разъяснение, о том, что деятельность не велась и зарплата не начислялась. Форма письма свободная.
Составить письмо нужно в двух экземплярах. Один экземпляр с печатью налоговой службы остается у налогоплательщика и подшивается к отчетности.
Рассмотрим, как составить нулевую отчетность по налогам и страховым взносам.
Нулевая декларация по налогу на имуществоЕсли фирма не имеет собственных основных средств (а значит и не является плательщиком налога на имущество, согласно п. 1 ст. 373 НК РФ ), то сдавать ей нулевую отчетность по налогу на имущество не нужно.
Нулевая декларация по НДСЭту декларацию сдают предприниматели и фирмы находящиеся на общей системе налогообложения. Бумажная форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н (в ред. от 21.04.2010 г.)
В декларации нужно заполнить только Титульный лист и Раздел 1.
С 1 января 2014 года декларацию по НДС налогоплательщики (в том числе налоговые агенты) обязаны представлять в налоговую инспекцию только в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
Титульный лист в декларации заполняется как обычно, то есть заполняются следующие строки:
21, если декларация за I квартал
22, если декларация за II квартал
23, если декларация за III квартал
24, если декларация за IV квартал.Теперь переходим к заполнению Раздела 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика. Здесь также указываем:
Остальные строки не заполняются.
Сроки сдачи декларации:
Если юрлицо не представит нулевую декларацию в установленные сроки, то его оштрафуют на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Нулевая декларация по налогу на прибыльЭту декларацию предоставляют организации находящиеся на общей системе налогообложения.
Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174 (в ред. от 14.11.2013 г.). В ней заполняется только Титульный лист, Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.
Налогоплательщики, не исчисляющие ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр. 3) не представляют.
Заполняем титульный лист, как описано выше в декларации по НДС. Отличие одно - декларация будет представлена на 4 страницах.
Переходим к Разделу 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, Подраздел 1.1 декларации. Здесь также указываем:
Аналогичные сведения приводятся в Подразделе 1.2 Раздела 1 декларации. К этим показателям добавляется еще один - код квартала, на который исчисляются ежемесячные платежи.
Лист 02 декларации: заполняются сроки ИНН и КПП, а во всех остальных строках ставим прочерки.
Сроки сдачи декларации:
Если юрлицо не представит нулевую декларацию в установленные сроки, то его оштрафуют на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ ).
Единая (упрощенная) налоговая декларацияПрименяется в обязательном порядке для предпринимателей и организаций на общей системе налогообложения. Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.
Предоставление единой декларации заменяет предоставление отчетности по одному или нескольким налогам (до четырех налогов).
Обязательным условием для составления такой декларации является: отсутствие в отчетном периоде операций, в результате которых происходит движение денег, как на банковских счетах, так и непосредственно в кассе, а также отсутствие иных объектов налогообложения (например: земли, станков, автомобилей).
Подробная информация о заполнении единой декларации приведена в статье Как заполнить и сдать единую (упрощенную) декларацию за I квартал 2012 года .
Так как статья была написана в 2012 году, то учитывайте следующее изменение:
с 2014 года в форме декларации теперь по строке код ОКАТО нужно указывать код ОКТМО. А все остальное остается прежним (то есть таким же, как описано в указанной статье).
В декларации две страницы. Предприниматель или организация заполняют только первую страницу.
В декларацию можно включить все нулевые налоги. Они должны располагаться в таком же порядке, как и главы в части второй Налогового кодекса.
Как только у юрлица появится движение денежных средств по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (например: земля, автомобиль), оно будет обязано отчитаться по всем налогам по отдельности, заполнив для этого необходимые декларации.
Нулевой балансНулевой баланс составляется организациями.
Форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.). Все страницы баланса заполняются.
Назвать баланс нулевым можно только условно, ведь организация, как минимум, должна отразить величину внесенного уставного капитала в пассиве и заполнить строки:
И соответственно отразить средства в активе баланса. Строки актива заполняются, в зависимости от того, как формировался уставный капитал. Если внесены материалы/денежные средства, то заполняем строки:
На шапке баланса нужно указать все необходимые реквизиты:
Баланс составляется только по итогам года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Нулевой отчет о финансовых результатахОтчет составляется организациями. Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.).
В целом отчет будет полностью нулевым. В шапке отчета нужно указать информацию об организации.
Нулевая декларация по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ)Сдается индивидуальными предпринимателями, которые применяют общую систему налогообложения.
Фома декларации утверждена приказом ФНС РФ от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760 (в ред. от 14.11.2013 г.)
В декларации нужно заполнить только страницу 1, 2 и оставить пустыми раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1.
Нулевая декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).
Для предпринимателей, которые закрываются, нужно предоставить декларацию даже за неполный год.
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по 3-НДФЛ не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ ).
Предприниматели одновременно с декларацией по форме № 3-НДФЛ должен предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме № 4-НДФЛ. Форма этой декларации утверждена приказом ФНС РФ от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/768@ (в ред. от 14.11.2013 г.)
В 4-НДФЛ пишется сумма предполагаемого дохода на год. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения доходов в текущем налоговом периоде индивидуальные предприниматели обязаны представить новую декларацию 4-НДФЛ.
Декларация 4-ЕНВД состоит из одного листа и включает следующие основные данные:
По желанию предприниматели к форме 4-НДФЛ могут прилагать документы, подтверждающие планируемые доходы.
Нулевая декларация по единому налогу при УСННулевая отчетность по единому налогу при УСН может быть обоснована реальным отсутствием доходов и расходов предприятия. Это может быть, например временное отсутствие деятельности. Так как объектом налогообложения по УСН являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, то понятно, что в жизни могут сложиться ситуации, когда эти показатели отсутствуют.
Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н (в ред. от 20.08.2012 г.).
В декларации нужно указать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), а также ставку налога. Остальные поля оставьте равными нулю.
Если вы применяете объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то в декларации вы можете показать расход и перенести его на следующий период.
Фирмы и предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов, даже при нулевом едином налоге, уплачиваемом при УСН.
Декларация по УСН сдается один раз в год:
Те, кто оканчивает свою деятельность (фирмы, ИП), должны предоставить декларацию даже за неполный год.
Авансовые платежи при нулевом доходе не уплачиваются.
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по упрощенке не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 рублей (ст. 119 НК РФ ).
Нулевая декларация по ЕНВДНулевой декларации по ЕНВД не заполняют и не сдают. Дело в том, что если деятельность на ЕНВД не ведется, то предприниматель или фирма должны сняться с учета в налоговой в качестве плательщиков ЕНВД в течение 5 дней с момента прекращения этой деятельности.
В частности глава 26.3 Налогового кодекса не содержит условий о возможности указания налогоплательщиком ЕНВД нулевых показателей по итогам налогового периода в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности.
Позиция Минфина России подтверждает изложенное выше (письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135), а именно: до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Подобные выводы также содержит письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43.
Кроме того, эту позицию поддерживает суд. Так, Пятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 08.10.2013 г. по делу № А51-17811/2013 указал, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Нулевая отчетность за сотрудниковНулевую отчетность фирма может сдавать не только когда у нее не ведется деятельность, но когда у нее нет сотрудников. Рассмотрим эти виды отчетности.
Форма № 2-НДФЛЕсли по итогам года у работодателя отсутствовали выплаты физическим лицам, то и отчет по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию предоставлять не нужно.
Формы № РСВ-1 и № ФСС-4Сдача нулевой отчетности в ПФР и ФСС подразумевает, что с начала текущего года выплаты физлицам не производились.
Форма отчета № РСВ-1 утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 г. № 2п.
Форма отчета № ФСС-4 утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 г. № 107н.
Напомним, что юридическое лицо становится работодателем, как только оно зарегистрировано. А предприниматель станет работодателем, только когда примет первого сотрудника на работу.
Тогда как быть с директором или самим предпринимателем, ведь это и есть первый сотрудник, которого нужно оформить?
Что касается предпринимателей, то они ведут деятельность как физические лица (принимать в штат директора они не обязаны) и должны уплачивать за себя лишь фиксированные взносы в ПФР и ФСС. однако отчетность по этим платежам в фонды они не сдают.
Юридические лица должны принять в штат директора и сдавать за него нулевую отчетность в ПФР и ФСС, при условии, что заработная плата ему не начисляется. Однако это возможно, если, например, в организации издан приказ от имени руководителя, который устанавливает, что директор отправлен в отпуск без содержания.
Если такого приказа нет, то зарплата руководителя за месяц должна быть не менее МРОТ. А значит, налоги должны быть отражены и уплачены. Нулевой отчетности в таком случае не будет.
Если в налоговом периоде отсутствовали выплаты и иные вознаграждения физлицам, то работодатель должен дать письменное разъяснение об этом в соответствующий внебюджетный фонд. Форма этого письма свободная. В письме нужно указать, что деятельность фирмы не велась и зарплата не начислялась.
Составить письмо нужно в двух экземплярах и один с печатью фонда подшить к отчетности.
Нулевая отчетность по сотрудникам также актуальна и для предпринимателя, если ИП был ранее зарегистрирован как работодатель, но затем уволил всех своих сотрудников, при этом не снялся с учета в ПФР и ФСС.
Коршунова Нина. главный редактор журнала Практическая бухгалтерия
Бухгалтерская отчетность от баланса до пояснительной записки
Вся необходимая информация для корректного составления любой формы бухгалтерской отчетности в Бераторе Бухгалтерская отчетность: подробный построчный комментарий к каждой форме с примерами заполнения рекомендации утверждения и представления отчетности в инспекцию. Узнайте больше >>
Нулевая отчетность (декларация): УСН, ЕНВД, ОСНО для ООО и ИПНулевая отчетность в ИФНС. Сдается нулевая отчетность в ИФНС, обычно, в случае отсутствия фактической деятельности компании, расхода и прихода по счетам. Когда вы зарегистрировали ООО или ИП, однако первое время не ведете деятельность, вы все равно в обязательном порядке должны отчитываться перед вашей ИФНС.
Бланк нулевой налоговой декларацииКак правило, одной из самых частых ошибок, которую часто совершают предприниматели, едва начавшие свое личное дело, – это, конечно, не сдача в налоговый орган вовремя нулевой отчетности в конце всего расчетного периода, в ПФР и в ФСС. В случае даже когда ваше предприятие еще не ведет никакой деятельности в силу каких-то определенных обстоятельств, в налоговый орган, а также в Фонд социального страхования или в Пенсионный фонд России обязательно нужно подавать отчетность. В данном случае она будет просто нулевой.
Нулевая отчетность при УСН должна сдаваться раз в год. Так, для ИП – где-то до 30 апреля, а для ООО – уже до 31 марта. Декларацию необходимо сдавать даже за неполный год. Поквартально отчетность сдается в фонд социального страхования, после чего в Пенсионный фонд России.
Образец нулевой КУДиРПри наличии деятельности либо при ее отсутствии, у ООО или же ИП, в любом случае, обязательно должна быть Книга расходов и доходов. Просто при отсутствии деятельности она точно также как и обычная налоговая декларация будет нулевой. Во многих ИФНС ее нужно заверить, однако где-то это делать совсем не обязательно, потому уточните данный вопрос по месту регистрации в налоговом органе.
Образец Единой (несколько упрощенной) налоговой декларацииПредставленный вид декларации для ИП и ООО, которые применяют ОСНО, также у которых по кассе и по расчетному счету за квартал не было совсем никаких движений и не было совершенно никаких объектов налогообложения (автомобилей, земли и прочее) обязателен.
В декларацию включаются все без исключения "нулевые" налоги. Располагаться они должны в точно таком же порядке как обычные главы в части 2-ой НК РФ.
Так, для ИП: это налог на добавленную стоимость, т.е. глава 21. А для организаций: это налог на прибыль организаций, т.е. глава 25. И налог на добавленную стоимость, т.е. глава 21. Кроме того, НДФЛ в Единую (т.е. упрощенную) налоговую декларацию включен, не может быть.
Помимо прочего для организаций к Единой (т.е. упрощенной) налоговой декларации в обязательном порядке сдается бухгалтерская отчетность, а именно баланс и отчет об убытках и прибылях.
Сроки сдачи Единой (т.е. упрощенной) налоговой декларацииДо 20.04 – I кв. до 20.07 – II кв. до 20.10 – III кв. до 20.01 – IV кв. Не стоит забывать, что вы должны отчитываться по отдельности по всем налогам, как только у вас уже будут движения по кассе, по расчетному счету, либо появятся хотя бы какие-нибудь объекты налогообложения (автомобили, земля и прочее).
Нулевая декларация ЕНВДЖаль, но образец правильного заполнения нулевой декларации ЕНВД любому из вас вряд ли удастся найти, потому, как данный налог платится лишь при определенном виде деятельности, который подпадает под ЕНВД.
Сроки сдачи, а также уплаты декларации ЕНВДИтак, срок уплаты налога ЕНВД: до 25.04 – I кв. до 25.07 – II кв. до 25.10 – III кв. до 25.01 – IV кв. Срок сдачи декларации ЕНВД: до 20.04 – I кв. до 20.07 – II кв. до 20.10 – III кв. до 20.01 – IV кв.
Нулевая декларация НДСПредставленный вид декларации для ИП и для ООО, которые применяют ОСНО, обязателен.
Сроки сдачи данной нулевой декларации НДСДо 20.04 – I кв. до 20.07 – II кв. до 20.10 – III кв. до 20.01 – IV кв. Как правило, штрафы за предоставление такой нулевой декларации, а также нулевого отчета по НДС совершенно не предусмотрены законом.
Нулевая декларация 3-НДФЛТакой вид декларации для ИП, которые применяют ОСНО, обязателен. Коды категории налогоплательщика следующие: ИП – Код 720 нотариус – Код 730 адвокат – Код 740 иное физическое лицо – Код 760 ИП глава крестьянского (иначе фермерского) хозяйства – Код 770. Код страны: Россия – Код 643. Кроме того, Код вида документа: паспорт – Код 21. Налоговый период (т.е. код): 34 (в случае ликвидации – 50).
Сроки сдачи данной нулевой декларации 3-НДФЛДо 30 апреля, всего один раз в год. Для закрываемых ИП декларацию нужно предоставить даже за весь неполный год.
Налог на прибыль. Нулевая декларацияДанный вид декларации для ООО, которые применяют ОСНО, обязателен. В нулевой декларации такого Налога на прибыль заполняется лишь Титульный лист, это Раздел 1, а также Лист 02. Кроме того, по месту нахождения (т.е. учета) (код): для организаций – Код 210. Налоговый период (в частности код): I-ый квартал – 21, II-ой квартал – 22, III-ий квартал – 23, IV-ый квартал – 24 (в случае ликвидации – 56-IV, 55-III, 54-II, 51-I).
Форма реорганизации или ликвидация (код): «1-ый» – для преобразования, «2-ой» – для слияния, «3-ий» – для разделения, «4-ый» – для присоединения, «5-ый» или прочерк – для разделения с присоединением одновременным. Сроки сдачи такой нулевой декларации Налога на определенную прибыль. До 28.04 – I кв. до 28.07 – II кв. до 28.10 – III кв. до 28.01 – IV кв.
Нулевой балансНулевой баланс важен для ООО, которые применяют ОСНО. В форму необходимо вписать свои данные. Лист 5, а также Лист 6 в балансе не нужно заполнять. Код ОКПО присваивается лишь в момент регистрации определенного юридического лица и показывает его вид деятельности. Налоговый период (т.е. код): I-ый квартал – 21, II-ой квартал – 22, III-ий квартал – 23, IV-ый квартал – 24 (в случае ликвидации – 56-IV, 55-III, 54-II, 51-I). Из-за уставного капитала быть полностью пустым баланс не может.
Сроки сдачи нулевого балансаДо 30.04 – I кв. до 30.07 – II кв. до 30.10 – III кв. до 30.03- IV кв. (иначе годовой).
Нулевой отчет об убытках и прибылях Нулевая отчетность в ПФРВажно помнить, что даже когда ваше предприятие совсем не ведет никакой деятельности, тем не менее, в Пенсионный фонд РФ вам необходимо сдавать отчетность поквартально. Нулевая отчетность в случае отсутствия работников сдается уже по форме РСВ-1.
Как заработать на Форекс без опыта? Налоговая декларация по НДС для ИП
Все индивидуальные предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, также, являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Поэтому, помимо сдачи общей налоговой отчётности, такие предприниматели ежеквартально обязаны сдавать декларацию на НДС. Также, плетельщиками налога на добавленную стоимость являются те, кто осуществляет внеэкономическую деятельность.
Варианты декларации по НДСПредприниматель должен сдавать декларацию на НДС только в некоторых случаях.
Во всех вышеописанных ситуациях, предприниматель должен подавать стандартный бланк декларации. Однако, если в первоначальную декларацию были внесены какие-либо изменения, законодательством предусмотрены другие формы отчётов.
В случае совершения ошибки в расчётах, предприниматель должен подать корректировочную декларацию по НДС. При выявлении ошибок изменения затрагивают первичную документацию, а лишь потом вносятся в налоговую отчётность.
Предприниматель может подавать уточненную декларацию по НДС в некоторых случаях, к ним относятся:
В случае с исправлением недоплаты, предприниматель должен, как можно быстрее отправить уточненную декларацию в налоговые службы, иначе, на него будет возложен штраф. Налоговые службы могут потребовать предоставления уточненную декларацию тогда, когда проводится камеральная проверка. Штрафы в этом случае неизбежны. Только корректировка может немного уменьшить их.
Сейчас предприниматель может подать уточненную декларацию за 2012 год в том случае, если в исчислении налога обнаружены какие-то ошибки или неточности.
Во втором случае, предприниматель может и не подавать корректировочную бумагу. Переплаченную сумму предпринимателю могут вернуть по его личной заявке в налоговую службу. Также, предприниматель может договориться с налоговыми службами о том, чтобы переплаченная сумма пошла на другие налоги или на следующий период. Если не подавать никаких заявлений, то переплаченная сумма пойдёт на погашения налогов в следующем периоде. Например, если в конце четвертого квартала подать заявление, то сумма переплаты пойдёт в первый квартал следующего года.
Декларация НДС участникам ВЭД
Предпринимателям, которые осуществляют внеэкономическую деятельность, стоит обратить большое внимание на сдачу налоговой декларации на добавленную стоимость. Все участники ВЭД обязаны выплачивать налог на добавленную стоимость, но только в случае импортируемых и экспортируемых товаров.
Предприниматель должен сдать декларацию при импорте не позднее 20 числа того месяца, который идёт сразу после оприходования предпринимателя товара. При сдаче декларации на добавленную стоимость, предприниматель, занимающийся внеэкономической деятельностью, должен предъявить некоторые другие документы. Кроме декларации должны быть предъявлены все документы об импорте товара.
При экспорте товара налоговая декларация на добавленную стоимость тоже необходима. Если в течении 180 дней предприниматель не увезёт товар из страны, то вместо нулевого налога, будет обязан выплатить стандартный 18 процентный. Законодательством предусмотрено возращение суммы налога после уплаты штрафа.
Декларация НДС по косвенны налогамВместе с образованием Таможенного союза появилась и новая форма декларации. Налоговая декларация на добавленную стоимость по косвенным налогам. Такая декларация нужна только тем предпринимателям, которые занимаются ввозом товаров из стран существующего ТС. В него входят Белоруссия и Казахстан. Однако, сейчас эту декларацию используется только на товары, привезённые из Белоруссии. Сдается декларация не позже 20 числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором товар подавался на бухгалтерский учёт.
В любом случае, налоговая декларация данного вида должна сдавать в месте, где зарегистрирован индивидуальный предприниматель. Место ввоза товара не имеет никакого значения.
Кроме декларации должны быть предъявлены все документы об ввозе товара.
В данном случае, при подаче декларации, должно подаваться и заявление о ввозе. В этом документе должны отражаться все данные о товаре и сделке. Инспекторы будут сверять все данные в декларации с данными из заявления.
Если у предпринимателя и инспекторов появляются разногласия, то предпринимателю будет выслано требования написать объяснительную обо всех несоответствиях. Также, можно подать новое заявление. На декларацию такая ситуация никак не влияет. Изменениям подвергается только заявление.
Нулевая декларация по НДС
Существует, также, нулевая налоговая отчётность по системе НДС. Такая отчётность подаётся в том случае, когда предприниматель не располагает базовой суммой для исчисления этого налога. Законодательством данный вариант сдачи отчётности совсем никак не предусматривается. Поэтому, для сдачи используется стандартные формы и бланки.
В 2013 году нулевые отчётности сдаются по стандартным бланкам. Единственным отличием является то, что в тех графах, где указывается суммы налога, проставляются нули. В остальном, заполнение нулевой декларации ничем не отличается от заполнения декларации, имея требуемую сумму.
Предприниматели, которые находятся на общей системе налогообложения, могут не сдавать нулевую отчётность. Вместо этого, они могут сдать упрощенную налоговую декларацию. Однако, как показывает практика, между этими видами отчётности немного разницы, поэтому, большинство предпринимателей оставляют стандартный вариант с нулевой декларацией. К тому же, упрощенная декларация сдаётся только тогда, когда у предпринимателя совсем нет движения в денежных средствах. А такие ситуации в жизни происходят нечасто. Именно поэтому нулевая декларация является лучшим и привычным выходом.
Заполнение декларации по НДС
Многие предприниматели не используют общий режим налогообложения только потому, что не хотят связываться с заполнением отчётностей. Именно из-за незнания того, как правильно составлять декларацию, предприниматели не пользуются общим режимом.
Составление декларации по НДС, действительно не является простым делом. Для заполнения этой декларации нужно иметь определённые знания. Однако, в последнее время, заполнение налоговой декларации на добавленную стоимость стало гораздо проще. На это влияют такие факторы, как:
Для сдачи налоговой декларации на добавленную стоимость установлены строгие сроки. При ежемесячной выплате самого налога, декларация предоставляется точно 20 числа месяца, следующего после отчётного периода. Если выручка предпринимателя за один квартал превысила миллион рублей, то отчётность должна сдаваться ежемесячно.
Больше никаких нюансов в декларации по НДС нет. Главное, соблюдать все правила, установленные законодательством, и тогда весь процесс налогообложения будет очень прост и предельно понятен.
Руководство по заполнению декларации по НДС. Образцы деклараций
Заполнение декларации по НДС является важным и неотъемлемым моментом ведения налоговых отношений с государством как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций. Понимание основных особенностей данного налога поможет правильно рассчитывать НДС. Прежде чем описывать порядок заполнения декларации по НДС, выясним, что представляет данный налог, кто обязан платить и куда.
НДС: что это такоеНалог на добавленную стоимость — косвенный налог. Государство изымает в бюджет часть стоимости товара (работы, услуги), которая образуется на всех стадиях процесса производства и вносится в бюджет по мере реализации. Сумма НДС поступает в бюджет раньше конечной реализации, потому что налог уплачивает каждый участвующий в производстве товара, услуги или работы на разных стадиях. Ставка НДС в России равна 18% (значение, применяющееся по умолчанию). Также существует НДС 10% и 0%. Для более наглядного представления о НДС, рассмотрим пример. ИП Сидоров купил два мешка гречки за 10 000 рублей и решил продать за 10 500 рублей. 500 рублей — добавленная стоимость, которая облагается налогом.
НДС на территории РФ ввели с 1.01.1992 года, и тогда он был равен 28%. Основные требования по НДС зафиксированы в Налоговом кодексе России — глава 21. Индивидуальных предпринимателей в России обязали платить НДС с 1.01.2001 года.
Кто подаёт декларацию по НДС?Плательщиками НДС выступают индивидуальные предприниматели, организации, а также лица, перевозящие товар через границы Таможенного союза (в соответствии со статьёй 79 ТК Таможенного союза). Рассмотрим основные особенности уплаты НДС индивидуальными предпринимателями в соответствии с выбранными системами налогообложения:
Внимание: ИП на УСН и ЕНВД в случаях, не входящих в перечень выше, не платят НДС.
Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН и ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС (за исключением случаев, которые предусмотрены в статье 151, 173 (пункт 5), 174 (пункт 1) НК РФ). Если оборот индивидуального предпринимателя, находящегося на ОСНО, за последние три месяца составил меньше двух миллионов рублей без учёта налога, он имеет право не платить налог (пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса России). Но необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.
Примечание 1. Положения статьи 145 (пункт 1) НК РФ не распространяются на индивидуальных предпринимателей, которые реализуют в течение указанного трёхмесячного периода подакцизные товары (то есть тех, которые облагаются акцизами). В статье 181 НК РФ даётся перечень данных товаров:
Примечание 2. Освобождение от уплаты НДС (согласно ст. 145 пункту 1 НК РФ) не может быть применено при ввозе товаров на российскую территорию или территории, которые находятся под юрисдикцией России и подлежат налогообложению (подпункт четыре пункт 1 статья 146 НК России).
При использовании права на освобождение от уплаты НДС, надлежит письменно уведомить налоговый орган по месту учёта ИП и представить документы, указанные в пункте шесть статьи 145 НК России. Перечень необходимой документации для освобождения/продления срока освобождения от уплаты НДС (нужно представить до 20 числа месяца, с которого предполагается использовать данное право, в налоговую по месту учёта):
Вернёмся к примеру с ИП Сидоровым и рассчитаем сумму НДС. В цену, по которой ИП Сидоров приобрёл гречку (10 000 рублей), уже включён НДС «входящий», который равен 18%. Его сумму можно рассчитать следующим образом. Составляем пропорцию и вычисляем значение Х.
Для этого 10 000 умножаем на 100 и делим на 118. Получаем сумму без НДС — 8 475 рублей. При этом «входящий» НДС равен 1 525 рублям (10 000 минус 8 475). По такой же схеме рассчитывается сумма без «исходящего» налога. Она равна 8 898 рублям (10 500*100/118). «Исходящий» НДС — 1 602. Чтобы определить сумму, которую необходимо внести в бюджет, отнимаем от «исходящего» налога «входящий». Получаем 77 рублей (1 602 минус 1 525). Этот принцип расчёта используется при заполнении декларации по НДС.
Виды ставок НДСДесятипроцентная ставка используется при реализации товаров или услуг, имеющих социальное значение (пп. 1 — 5 пункта 2 статьи 164 НК России):
Нулевая ставка НДС используется при реализации товаров/услуг, которые предназначены для экспорта или транзита через территорию России (подробнее п. 1 статьи 164 НК России):
В остальных случаях, которые не указаны в пунктах 1 и 2 статьи 164 НК России, используется восемнадцатипроцентная ставка НДС. Если ИП продаёт товары/услуги, которые облагаются налогом по разным ставкам, необходимо вести учёт позиций отдельно. Теперь рассмотрим декларацию НДС — как заполнять форму.
Декларация НДСПри заполнении декларации по НДС необходимо быть предельно внимательными. Вовремя представленная и без ошибок заполненная декларация НДС может быть гарантией возврата НДС. С 1.01.2014 введён электронный вид подачи декларации НДС (в действие вступила новая редакция пункта 5 статьи 174 НК России). Электронная форма декларации представляется в налоговую по месту учёта ИП. Для формирования декларации можно воспользоваться бесплатной программой «Налогоплательщик ЮЛ», доступной для скачивания на сайте ФНС РФ (www.nalog.ru).
При создании декларации при помощи программы пример заполнения не требуется. Можно использовать правила заполнения декларации по НДС, утверждённые Приказом Минфина РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/558@. При внесении сведений в декларацию во всех пустых ячейках необходимо проставлять прочерки. На каждой странице проставляйте ИНН. Нумерация страниц носит сквозной характер не зависимо от наличия/отсутствия страницы раздела (номер титульной страницы 001, следующей — 002 и так далее).
ИНН — в соответствии со Свидетельством постановки на учёт ИП (проставляется на всех страницах декларации)
«Номер корректировки» — первичная декларация «0» уточнённые — «1», «2» и так далее.
«Налоговый период» — «21» — первый квартал
«22» — второй квартал
«23» — третий квартал
«24» — четвёртый квартал.
В случае ликвидации — «51» — первый квартал
«54» — второй квартал
«55» — третий квартал
«56» — четвёртый квартал.
«По месту нахождения» — код 400 (отчёт представляется по месту регистрации)
«Налогоплательщик» — указываем Ф.И.О.
«1» или «2» — в зависимости от лица, представляющего отчёт.
Раздел 1 — отражает итоговую сумму налога, которую требуется уплатить или возместить из бюджета, за соответствующий налоговый период. В графе ОКАТО с 2014 необходимо указывать ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2012 №ЕД-4-3/18585).
Раздел 2 — вносится сумма налога, которую требуется уплатить налоговым агентом в бюджет.
Раздел 3 — указывается расчёт суммы налога, который подлежит уплате, по операциям с 18% и 10% НДС.
Раздел 4 и раздел 6 — сумма налога, по операциям с НДС равным 0% (в четвёртом разделе — применение документально обоснованной нулевой ставки в шестом — документально не подтверждённой).
Раздел 5 — расчёты суммы налоговых вычетов, которые должны быть заявлены отдельно от операций по реализации работ/услуг/товаров, облагающихся нулевой ставкой НДС.
Раздел 7 — операции, которые налогообложению не подлежат, не являются объектом налогообложения и осуществлены не на территории России.
Раздел 8 — отражает сведения из книги покупок (за истекший период).
Раздел 9 — содержит сведения из книги продаж (за истекший период).
Раздел 10 — включает сведения из журнала учёта отправленных счёт-фактур (за истекший период).
Раздел 11 — содержит сведения из журнала учёта полученных счёт-фактур (за истекший период).
Раздел 12 — отражает сведения из счёт-фактур, которые были выставлены лицами, входящими в перечень п.5 статьи 173 НК РФ.
Подача налоговой декларации по НДС — бланка на бумажном носителе — предусмотрена только для налоговых агентов, не являющихся плательщиками НДС, не относящихся к крупнейшим налогоплательщикам и у которых численность работников (среднесписочная) не более ста человек. Для остальных предусмотрена только электронная форма подачи НДС. Декларации представляются в электронном виде в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На сайте Налоговой службы России можно найти список операторов.
Ниже приведён образец заполнения декларации со следующими данными: сумма отгруженной продукции равна 850 тысячам рублей (в т.ч. НДС 18 процентов — 129 661), сумма приобретённой продукции — 67 тысячам рублей (в т.ч. НДС 18 процентов — 10 220). Получаем «исходящий» НДС равный 129 661, «входящий» НДС — 10 220 (это налоговый вычет).
Нулевая декларация подаётся при отсутствии движения средств по счетам. При оформлении заполнять необходимо листы титульный и раздел 1. Заполняется титульный лист также как и при представлении обычной декларации, а в разделе 1 — ставятся прочерки в графах сумм.
Сроки подачи и штрафыДля НДС предусмотрена ежеквартальная уплата. Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 года № 382-ФЗ, который вступил в силу с 1.01.2015 года, продлён отчётный период на пять дней. Налог необходимо платить каждые три месяца, которые следуют за отчётным кварталом, до 25 числа каждого из 3-х месяцев:
Крайний срок может переноситься, учитывая выходные или праздничные дни. Так как изменения вступили в силу, то декларация за четвёртый квартал 2014 может быть представлена до 26.01.2015 года (25.01.2015 — выходной день, воскресенье). При непредставлении в установленный срок декларации НДС предусмотрен штраф равный 5 процентам неуплаченной суммы налога, который подлежит уплате (или доплате) в соответствии с декларацией, за каждый месяц (полный или неполный), начиная со дня, который был установлен для её подачи. Штраф не может быть более 30%, а также быть меньше 1 000 рублей.
Как в 1С заполнить декларацию по НДС в 2015 г. Нулевая декларацияК сожалению, в предпринимательстве не всегда все происходит так, как планирует бизнесмен. Бывают периоды прибыльные, а бывает, наоборот, когда никаких доходов нет. Что же делать индивидуальному предпринимателю (ИП), когда его бизнес «стоит на месте», нужно ли передавать в налоговые органы отчетность, если фактически никакой деятельности у него нет?
При отсутствии деятельности ИП, как любой хозяйствующий субъект, обязан предоставлять установленную законодательством отчетность в органы Федеральной налоговой службы РФ (ФНС), органы Пенсионного фонда РФ (ПФ) и пр. Так как основной формой налоговой отчетности предпринимателя является декларация, то, соответственно декларацию с показателями значений равными нулю называют «нулевой декларацией ИП», а весь комплект отчетов «нулевой отчетностью ИП» или «нулевым балансом». Ситуации их составления характеризуются не только отсутствием непосредственно предпринимательской деятельности, но и тем, что в отчетный период у ИП не производятся операции по кассе и расчетным счетам, не начисляется и не выплачивается заработная плата работникам, если они есть. Кроме этого, нулевая отчетность формируется у недавно зарегистрированных в конце отчетного периода ИП, которые еще просто не успели начать вести полноценный бизнес. Можно сказать, что во всех этих случаях отсутствует сама налоговая база для исчисления сумм того или иного налога, и, соответственно, декларация становится нулевой.
Относительно термина «нулевой баланс», следует отметить, что его часто применяют как обозначение специального отчетного документа «бухгалтерский баланс», который применяется в деятельности юридических лиц. Но в данной статье это понятие равнозначно понятию «нулевая отчетность», так как применяется к ИП.
Все отчетные документы, формирующие нулевую отчетность ИП, составляются по тем же формам, что и отчеты предпринимателей ведущих полноценную деятельность.
Важно помнить, что за не предоставление налоговой отчетности или предоставление ее с нарушением сроков ИП может быть привлечен к налоговой или административной ответственности. Поэтому даже нулевую отчетность ИП, у которого деятельность не велась должен составить и передать в уполномоченные органы в установленные законодательством сроки.
Состав нулевой отчетностиКакие же отчеты составляют нулевой баланс ИП? Дело в том, что ответ на этот вопрос зависит от налогового режима, выбранного предпринимателем. Обычно это - Общая система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН или упрощенка) и Единый налог на вмененный доход (ЕНВД или вмененка).
Нулевая отчетность ИП на ОСНОНулевая отчетность ИП на ОСНО будет зависеть от того, есть ли у ИП наемные работники. Если они есть, то ИП обязан сдавать ежеквартально:
И один раз в год - среднесписочную численность.
Если у ИП работников нет, то его нулевая отчетность будет состоять из:
Сроки предоставления отчетности
Сроки предоставления декларации НДС установлены не позднее 20-го числа первого месяца, очередного квартала.
Сведения о среднесписочной численности подаются в начале календарного года до 20 января.
Декларация 4-ФСС сдаётся в Фонд социального страхования (ФСС) каждый квартал до 15 числа очередного месяца (например, за первый квартал до 15 апреля, за второй - до 15 июля и т.д.).
Декларация РСВ и персональные сведения – это так же ежеквартальные отчеты. Они сдаются в ПФ до 15-го числа второго месяца очередного квартала, например 1 квартал заканчивается мартом, а сведения предоставляются до 15 мая. Так как фактически деятельность ИП не ведется, в некоторых регионах сотрудники ПФ разрешают вместо установленных форм этих отчетов сдавать письмо в произвольной форме, подтверждающее отсутствие предпринимательской деятельности.
Говоря о нулевой отчетности ИП нельзя не упомянуть о таком виде предоставления сведений, как единая упрощенная налоговая декларация (ЕНД). Такая декларация может применяться ИП на УСНО только в отношении НДС, так как все другие налоги, которые она может в себя включать, ИП не платит. ИП заполняет только первую страницу ЕНД, внося в нее сведения о себе, как о хозяйствующем субъекте, ОКАТО соответствующего региона и выбирает отчетный период – «квартал», далее заполняются данные по НДС равные нулю. Других сведений предприниматель в ЕНД не вносит.
На практике ЕНД применяется ИП не часто, так как, по сути, она заменяет лишь нулевую декларацию по НДС. Тем не менее, предприниматели должны знать о такой возможности предоставления отчетов.
Что касается заполнения нулевой декларации по НДС, то она тоже достаточно проста для самостоятельного оформления ИП. Здесь нужно заполнить только страницы 1 и 2. Так как она сдается декларация по НДС по месту налогового учета ИП, то код ставится 400.
Заполнение нулевой декларации 3НДФЛ заключается в том, что разделы 1 и 6, а так же листы А, В, Г1 и Ж1 остаются пустыми. На первых двух страницах указываются данные предпринимателя, код налогоплательщика определяется как 720, код страны – 643 – Россия, код документа - паспорт – 21, код налогового периода -34. Вместе с формой 3-НДФЛ подаётся форма 4-НДФЛ, где ИП рассчитывает сумму предполагаемого годового дохода. Но подается 4-НДФЛ только, если доход будет увеличиваться (уменьшиться при нулевой деятельности он не может) более чем на 50 процентов.
Нулевая отчетность ИП на упрощенкеПри работе по УСН отчетность так же зависит от наличия или отсутствия наемных работников. Если такие есть, то ИП предоставляет каждый квартал:
Кроме того один раз в год должна подаваться декларация по УСН и сведения о среднесписочной численности на начало года.
Если ИП работает на УСН без наемных работников, то у него самая простая нулевая отчетность. Ежеквартальных отчетов не будет вообще, и один раз в год предприниматель будет предоставить:
Следует отметить, что хотя ИП на УСН не предоставляет отчетность в ПФ, он обязательно должен оплатить за себя страховые взносы в ПФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), которые устанавливаются законодательством в фиксированном размере. В 2013 году они составили в ПФ – 32479,2 руб. в ФФОМС – 3185,46 рубля. В 2014 году они составят 16239,6 руб. и 3185,46 руб. соответственно (из показателей для ИП с доходом до 300 тыс. руб.).
Сроки предоставления отчетности
Нулевая налоговая декларация для ИП на УСН сдаётся один раз в год до 30 апреля следующего отчетного года. Авансовые платежи в течение года при отсутствии деятельности не начисляются и не оплачиваются.
Сроки других отчетных документов аналогичны срокам соответствующих форм при нулевой деятельности ИП на ОСНО, поэтому нет смысла еще раз их здесь указывать.
При заполнении нулевой декларации УСН предприниматель руководствуется Приказом Минфина РФ № 58н от 22.06.2009 г. Здесь необходимо будет указать только общие сведения на титульном листе, выбрать объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), и ставку налога. Показатели остальных строк будут равны нулю. Таким образом, в первом разделе заполняются строки 001, 010 и 020, во все других строках проставляется прочерк. Во втором разделе прочерки будут во всех строках, кроме 201.
Когда применяется база «доходы минус расходы», то в нулевой декларации можно показать произведенные расходы и перенести их на следующий год.
Обратите внимание, что если в отчетном периоде расходы ИП превысили доходы, но деятельность велась, нельзя говорить о нулевой декларации. В этом случае исчисляется и оплачивается минимальный налог в размере 1% от дохода ИП в отчетном периоде.
Нулевая отчетность ИП на вмененкеОтносительно нулевой отчетности при применении ЕНВД следует знать, что ее просто не бывает.
