Алекс - Ультразвуковые отпугиватели Тайфун

Телефоны: 8 ( 812 ) 642 - 48 - 59
8 ( 800 ) 700 - 45 - 59
Интернет-сайт:http://tornado-spb.ru/
tornadospb@mail.ru
1.1 Главный магазин: 192012, город Санкт-Петербург, проспект Обуховской Обороны, дом 120. литера Л. бизнес-центр "Александровский". офис 110 .
1.2 Магазин по адресу: м.Чернышевская, ул.Фурштатская, д.25, магазин "Главпункт" (во дворе)
1.3 Магазин по адресу: м.Василеостровская, 6-я линия, д. 25, под арку и налево, магазин "Главпункт"
1.4 Магазин по адресу: м.Московская, ул.Алтайская, д.16, магазин "Главпункт"
1.5 Магазин по адресу: м.Купчино, Балканская пл. д.5, лит. О, ТЦ Балканский-6, секция 11-39, магазин "Главпункт"
1.6 Магазин по адресу: м.Ветеранов, бульвар Новаторов, д.67, к.2, лит. А, магазин "Главпункт"
1.7 Магазин по адресу: м.Ладожская, Заневский пр. д.65, к.5, лит.А, магазин "Главпункт"
1.8 Магазин по адресу: м.Академическая, пр.Науки, д.17, к.2, магазин "Главпункт"
1.9 Магазин по адресу: м.Пионерская, Коломяжский пр. д.15, корп. 2, магазин "Главпункт"
1.10 Магазин по адресу: м.пр.Просвещения, пр.Энгельса, д.133, магазин "Главпункт"

адрес: 300004, г. Тула, Торховский проезд, д. 4, офис 22
www.resurstula.ru

г. Тольятти
1.Магазин «Детектор»
г. Тольятти, ул. Льва Яшина 6, ТЦ «Яшинский» 2этаж.
Тел.:8 (8482) 63-26-13
www.prof-detector.ru

г. Тольятти, ул. Лизы Чайкиной 81
Тел. 8(8482) 95-31-59
www.телеволна.рф
snabTelevolna@yandex.ru

ООО «Фауна» Магазин «Охотник»
т. 8(41531) 6-18-02, факс 8 (41531) 7-29-06
fauna.am@mail.ru
Камчатский край, г. Елизово, ул. Беринга 21

ООО "Торговый дом "Макс Фуд"

т.8(952) 793-27-82, 8(4012) 560-673

Образец доп соглашение о разъездном характере работы - поиск закончен

Пример. Образец доп. Соглашения о разъездном характере работ может содержать. N 5 разъездной характер работы. По соглашению с. О разъездном характере. О разъездном характере работы. Пришли к соглашению о. Разъездной характер. Понятие разъездной характер. Указание на разъездной характер работы. Соглашение о.

Соглашения о разъездном. О разъездном характере. Работы. Дополнительное. О разъездном характере. Необходимыми условиями соглашением. Работ, образец. Разъездным характером работ. О разъездном характере. Дополнительное. Имеет смысл оформить характер их работы. О разъездном характере. Соглашения к. Разъездной характер. Характер работы? Образец. Пункт о характере работы. Разъездной характер работы. Положение о разъездном характере. Доп соглашение к. Пример. Образец трудового договора с разъезднымхарактеромработы может содержать следующий раздел о характереработы (выдержка) поэтому дадим объяснение, как оформить доп. Соглашениеоразъездномхарактереработ. Пример.

Образецдоп. Соглашенияоразъездномхарактереработ может содержать следующий дополнительно вносимый раздел о характереработы (выдержка). 1.3. Работа носит разъезднойхарактер. Ведение коллективных переговоров и заключение коллективных договоров и соглашений через своих представителей, а также на информацию о выполнении коллективного договора, соглашений. Еще одним обязательным условием при разъездномхарактереработы является установление перечня работ, профессий, должностей с разъезднымхарактеромработы в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах. Official post from thylpkilcoares дополнительноесоглашениеоразъездномхарактереработыобразецдополнительное вместе с тем ст. Вопрос обязательно ли в положении и доп. Если планируется введение надбавки за разъезднойхарактерработы индивидуально, т. Вот примерный образец, только немного изменить его нужно. Дополнительное соглашение.

Образец дополнительного соглашения о разъездном характере работы - Эксклюзивные новинки

О разъездном характере работы. Пришли к соглашению о. Разъездной характер. Соглашение о разъездном. Образец доп соглашения о. О характере работы. Понятие разъездной характер работы. Указание на разъездной характер. Соглашение о. N 5 разъездной характер работы. По соглашению с. О разъездном характере.

Скачать образец дополнительного соглашения о разъездном характере работы. Укажите в них. Имеет смысл оформить характер их работы. О разъездном характере. Соглашения к. Или носит разъездной характер. Отдельным соглашением. О приеме на работу. О разъездном характере работы дополнительное соглашение к трудовому договору о.

Характер работы у. Оговорки о разъездном характере. Образца подобного. И разъездного характера. Приказе о приеме на работу. Образец приказа. Из этой статьи вы узнаете как составить доп соглашение о разъездном характере работ.

Как составить положение об оплате труда работников. Положение об оплате труда или как его. Образец правил внутреннего трудового распорядка. Приложение 1 к приказу от 201. Можно ли установить разъездной характер работы заместителю директора по маркетингу. Iii статья 58 тк рф. Срок трудового договора. Трудовые договоры могут заключаться. Дополнительное соглашение о разъездном характере работы образец. Дополнительное соглашение о разъездном характере работы образец.

Суточные для сотрудников с разъездным характером работы

В каком порядке устанавливаются и отражаются в учете организации суточные работникам с разъездным характером работ?

Водителю организации, занимающейся междугородными автомобильными перевозками по территории РФ, для компенсации расходов, связанных с разъездным характером работ, выдана под отчет сумма 2500 руб. Согласно представленным по возвращении из рейса авансовому отчету водителя и путевому листу в рейсе он был два дня и проехал 987 км.

• к профессиям и должностям работников, имеющим разъездной характер работы, отнесены водители;
• при поездках на расстояние более 200 км от места нахождения организации выплачиваются суточные за один рабочий день до рейса;
• размер суточных устанавливается в зависимости от дальности поездки (в оба конца) и составляет за каждый день служебной поездки:
  • 600 руб. - при поездках на расстояние от 200 до 300 км;
  • 900 руб. - при поездках от 300 км и выше;
• основаниями для начисления суточных являются табель учета рабочего времени и путевой лист.

В трудовом договоре с водителем есть условие о разъездном характере работ.

Сумму излишне выплаченных суточных водитель внес в кассу организации.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками (ч. 1 ст. 168.1 Трудового кодекса РФ):

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Как видно, в данном перечне возмещаемых расходов присутствуют суточные, определенные как дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Правовую природу суточных в отношении служебных командировок еще в 2005 г. сформулировал Верховный Суд РФ в Решении от 04.03.2005 N ГКПИ05-147. указав, что выплата суточных обусловлена проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1, ст. 57 ТК РФ).

Никаких нормативов для расходов, связанных со служебными поездками, законодательно не установлено. И, как видно из нормы ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ, решение о выплате и размере возмещений, в том числе и суточных, работодатель принимает самостоятельно. Следовательно, размер суточных работодатель волен установить в твердой сумме, в процентах от оклада, от дальности рейса и др.

В данном случае размеры и порядок возмещения расходов установлены локальным актом - положением о разъездном характере работы, а в трудовом договоре с водителем есть указание на этот характер работ.

Порядок выдачи наличных денег под отчет и представления отчета по израсходованным суммам установлен п. п. 4.1 - 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации. утвержденного Банком России 12.10.2011 N 373-П. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". По дебету счета 71 отражается получение сумм под отчет, а по кредиту - списание утвержденных руководителем израсходованных сумм на счета учета затрат, материальных ценностей и другие счета в зависимости от характера произведенных расходов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Так как междугородные автоперевозки являются основным видом деятельности организации, а водители, соответственно, основным производственным персоналом, расходы в виде суточных являются для организации расходами по обычным видам деятельности (п. 5, абз. 3 п. 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99. утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Расходы, произведенные за счет денежных средств, полученных под отчет, признаются на дату утверждения авансового отчета работника руководителем организации, который вместе с оправдательными документами должен быть представлен в бухгалтерию организации в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет (п. 16 ПБУ 10/99, абз. 2 п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций).

Оправдательным документом к авансовому отчету, подтверждающим размер причитающихся работнику суточных, в рассматриваемой ситуации может быть путевой лист автомобиля, в котором имеются данные о пробеге автомобиля в служебной поездке. Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 .

Помимо путевых листов в качестве документов, подтверждающих расходы на выплату суточных за разъездной характер работ, могут также использоваться и иные самостоятельно разработанные формы (например, табель-расчет на выплату суточных за разъездной характер работы), содержащие необходимые для расчета суточных данные о дальности поездки (Письмо Минфина России от 05.06.2008 N 03-03-06/1/346).

Заметим, что с 01.01.2013 применяемые организацией формы первичных учетных документов должны быть утверждены руководителем организации (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ).

При этом утвердить можно как применение самостоятельно разработанных форм, содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, так и применение имеющихся унифицированных форм. Напомним, что унифицированная форма такого первичного учетного документа, как авансовый отчет (форма N АО-1), утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55 .

Унифицированные формы такого документа, как путевой лист грузового автомобиля (формы N 4-С и N 4-П), утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 .

Затраты в виде суточных, выплаченных водителю организации, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 20 "Основное производство" на дату утверждения руководителем авансового отчета водителя (Инструкция по применению Плана счетов).

В данном примере водителю полагаются суточные в размере 1800 руб. (900 руб. x 2 суток, так как пробег составляет 987 км, т.е. превышает 300 км).

Налог на прибыль организаций

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса РФ. Расходами признаются документально подтвержденные и обоснованные затраты, под которыми понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы в виде компенсации затрат за разъездной характер работ (в данном случае - в виде суточных), подтвержденные первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете, удовлетворяют приведенным критериям и, следовательно, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения авансового отчета (пп. 49 п. 1 ст. 264. пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/211, от 14.06.2011 N 03-03-06/1/341, п. 2 Письма ФНС России от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 ).

Норматив, в пределах которого суточные при разъездном характере работы включаются в расходы в целях налогообложения прибыли, НК РФ не установлен. Следовательно, суточные, размер которых установлен локальным актом организации (трудовым договором), можно полностью учесть для целей налогообложения прибыли.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховые взносы

Суммы компенсационных выплат, в том числе связанных с исполнением работником его трудовых обязанностей, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". абз. 10 п. 2 ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" ).

Так как в данном случае выплата суточных непосредственно связана с выполнением водителем своих трудовых функций, разъездной характер работ закреплен в локальном акте организации, то сумма суточных, установленная этим актом, НДФЛ и страховыми взносами не облагается (см. также Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, ФНС России от 10.11.2011 N ЕД-4-3/18794@, ФСС РФ от 02.04.2010 N 02-03-16/08-526П).

Отметим, что нормирование суточных для целей налогообложения НДФЛ (не более 700 руб. в сутки за каждый день командировки на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке) предусмотрено исключительно для расходов на командировки (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). А служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ч. 2 ст. 166 ТК РФ). Поэтому, несмотря на то что состав подлежащих возмещению расходов при служебной командировке и при разъездном характере работ совпадает (в частности, включает суточные), для целей налогообложения НДФЛ суточные при разъездном характере работ не нормируются и полностью (в размере, установленном локальным актом (трудовым договором) организации) не подлежат обложению НДФЛ (Письмо Минфина России N 03-04-06/6-131).

Обращаем внимание на то, что в локальном акте организации должен предусматриваться именно порядок компенсации расходов, связанных со служебными поездками, а не "установление надбавки (доплаты)" за разъездной характер работы. В противном случае существует значительный риск спора с проверяющими, которые по формальным основаниям сочтут такие надбавки (доплаты) составной частью заработной платы, подлежащей обложению НДФЛ и страховыми взносами (Письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76. Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19 ).

Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются (ст. 166 ТК РФ).

Заметим, что после 01.01.2013 по-прежнему обязательными к применению являются формы, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ). К таким документам относятся, в частности, кассовые документы (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и др.).

Л.В.Гужелева, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

• Письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.05.2010 N 1343-19 О доплатах и компенсациях
• Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
• РЕШЕНИЕ Верховного Суда РФ от 04.03.2005 N ГКПИ05-147 <ОБ ОСТАВЛЕНИИ БЕЗ УДОВЛЕТВОРЕНИЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ ПЕРВОГО ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПУНКТА 15 ИНСТРУКЦИИ МИНФИНА СССР, ГОСКОМТРУДА СССР И ВЦСПС ОТ 07.04.1988 N 62 "О СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В ПРЕДЕЛАХ СССР">
• "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2011 N 22394)
• Письмо Минфина РФ от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76 Вопрос. В связи с производственной необходимостью положением об оплате труда ООО работникам установлена надбавка при разъездном характере работ. В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде надбавки за подвижной и разъездной характер работы?
• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
• Письмо ФНС РФ от 06.08.2010 N ШС-37-3/8488 Вопрос: Об условиях возмещения расходов работнику организации в связи с разъездным характером работы; об отсутствии оснований для учета в целях налога на прибыль расходов по возмещению стоимости питания работнику в связи с его служебными поездками; о необходимости уплаты НДФЛ в общеустановленном порядке с дохода, полученного работником (в том числе и директором организации) в виде стоимости питания.
• Приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 N 152 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕКВИЗИТОВ И ПОРЯДКА ЗАПОЛНЕНИЯ ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 08.10.2008 N 12414)
• Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
• Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УНИФИЦИРОВАННОЙ ФОРМЫ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ N АО-1 "АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ"

PPT.RU - Власть. Право. Налоги. Бизнес

Кому установить разъездной характер работы?

Наша организация принимает нового сотрудника. Предполагается, что он будет часто ездить по разным точкам, а иногда находиться в головном офисе. При оформлении трудовых отношений возникли разногласия с руководством: считать ли, что такая работа будет иметь разъездной характер, или поездки сотрудника правильнее будет отнести к командировкам? И как установить разъездной характер работы?

Из анализа норм Трудового кодекса РФ следует, что работа может осуществляться в пути, иметь разъездной характер, а также сотрудники могут направляться в командировки. И в каждом конкретном случае оформление, обязанности работодателя и предоставляемые сотрудникам гарантии будут различаться.

В то же время все поездки считаются служебными, и при исполнении своих должностных обязанностей сотрудники отсутствуют на рабочем месте.

К сожалению, трудовое законодательство не содержит четкой формулировки, поясняющей, что же такое разъездной характер работы и кому его можно устанавливать. Понятно, и это следует из норм ТК РФ, что служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути, не считаются командировками.

ВЫ ДОЛЖНЫ ЭТО ЗНАТЬ

В соответствии со ст. 168 1 ТК РФ сотрудникам, чья постоянная работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками:
• по проезду;
• по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя

Что касается разграничения понятий «командировка» и «разъездной характер работы», то здесь как раз и возникают трудности. Встречаются такие должности (профессии), которые предполагают как работу в офисе, так и периодические служебные поездки (курьер, специалист по настройке компьютеров, почтальон и пр.). В то же время работа руководителей, например региональных представителей, также предполагает и работу в офисе, и периодические (порой довольно частые) служебные поездки .

При установлении разъездного характера работы работодателю следует оценивать ситуацию сообразно преследуемым целям. Если сотрудник проводит на рабочем месте немного времени, затрачивая его в основном на подготовку к выполнению основной работы, определенной должностными обязанностями, в то время как большая часть времени уходит на разъезды, при которых выполняется основная работа, определенная должностными обязанностями, то целесообразно признать разъездной характер такой работы.

Говоря таким работникам об оформлении служебных поездок, следует отметить, что, если для сотрудника установлен разъездной характер работы, оформления приказа на каждую служебную поездку не требуется. А вот документы, подтверждающие маршрут и цель поездки работника, должны быть. Четкого перечня таких документов не установлено. В зависимости от специфики трудовой функции работника работодатель самостоятельно определяет перечень необходимых документов, закрепив его в локальных актах организации.

Это могут быть маршрутные листы, журналы учета поездок и т. п.

Как правило, в практике возникают различные вопросы, связанные с возмещением расходов на служебные поездки: что конкретно компенсировать, в каком размере, как это оформить?

Поскольку нормы и порядок возмещения таких расходов законодательно не установлены, каждый работодатель вправе самостоятельно устанавливать компенсации работникам с разъездным характером работы (ч. 2 ст. 168 1 ТК РФ) .

В этой связи разберемся, каков должен быть алгоритм действий работодателя при установлении выплат сотрудникам с разъездным характером работы.

Действие 1. Решить, каким документом будут определены указанные выплаты.

Работодателю следует зафиксировать виды расходов, которые он будет возмещать сотрудникам с разъездным характером работы в одном из следующих документов:

В этих документах следует пересмотреть перечни работ, профессий, должностей сотрудников, которым устанавливается разъездной характер работы, а также порядок документального оформления служебных поездок этих сотрудников.

Платим компенсации за разъездную работу

Работа сотрудников компании носит разъездной характер. Чтобы упростить процедуры подтверждения расходов, руководство компании решило установить фиксированный размер компенсации. Соответствующую сумму закрепили в приказе и ознакомили с ним работников. Однако у бухгалтера возникли, сомнения нужно ли напумму этой компенсации начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Выясним, как поступить и заодно напомним о документальном оформлении компенсационных выплат

Автор: Покшан Денис

Компании обязаны возмещать сотрудникам затраты, понесенные ими в связи с разъездным характером работ. Это требование ст. 168.1 ТК РФ. К расходам, которые нужно возмещать, относятся:

• расходы по проезду;

• расходы по найму жилого помещения;

• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Вместе с тем на практике обязательные компенсации нередко путают с другими выплатами, которые компенсациями по своей сути не являются. Остановимся детальнее на отличиях компенсационных выплат, а также их влиянии на формирование базы по страховым взносам и НДФЛ.

Два вида компенсаций

По трудовому законодательству, компенсационные выплаты работникам бывают двух видов:

1выплаты в возмещение понесенных затрат;

2выплаты как составная часть заработка (без возмещения затрат).

Выплаты как возмещение затрат.

Компенсации - это денежные выплаты, которые компания производит, чтобы покрыть затраты работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 168.1 ТК РФ).

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ч. 2 ст. 168 ТК РФ). К примеру, вот какие формулировки можно использовать для определения перечня работников и возможности возмещения им затрат:

2.1. Перечень профессий и должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер:

2.2. Расходы на проезд курьерам возмещаются в размере фактических затрат на проезд конкретным видом транспорта.

2.3. Расходы водителям-экспедиторам возмещаются в размере фактических затрат на приобретение ГСМ в пределах норм, установленных распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Выплаты как часть заработка.

Существуют различные доплаты и надбавки компенсационного характера, которые не связаны с возмещением работникам каких-либо затрат. Эти доплаты и надбавки по сути являются составной частью заработка (ст. 129 ТК РФ), а именно:

• доплаты и надбавки за работу в условиях, отличных от нормальных;

• доплаты и надбавки за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;

• иные выплаты компенсационного характера.

Такие доплаты и надбавки не являются компенсацией по смыслу ст. 168.1 ТК РФ, поскольку ничего не компенсируют, а лишь повышают основной заработок. Пример приказа об установлении такой доплаты приведен на с. 28.

Все виды компенсационных выплат, установленных законодательством и связанных с выполнением физических лицом трудовых обязанностей, страховы­ми взносами не облагаются (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>).

Компенсации за разъездную работу не облагаются страховыми взносами в размере, который указан в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте (письмо ФСС РФ от 02.04.2010 № 02-03-16/08-526П).

Чтобы компенсировать работникам понесенные затраты, в коллективном договоре, соглашении или локальном нормативном акте нужно предусмотреть:

• размеры возмещения расходов;

• порядок возмещения расходов;

• перечень работ, профессий, должностей, которым полагается возмещение.

Трудовой кодекс Российской Федерации, ч. 2 ст. 168.1

… всяческие надбавки и доплаты к за­работку не снимают с компании обязанности возмещать работникам затраты, поименованные в ст. 168.1 ТК РФ.

Если же работнику начисляются доплаты или надбавки, то страховые взносы придется уплатить.

Чиновники уже заявляли об этом (письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 № 1343-19). Недавно по этому же вопросу высказались и судьи. Они рассмотрели ситуацию, когда компания установила сотрудникам ежеднев­ную доплату за разъездную работу. В приказе доплата была названа «компенсацией», поэтому бухгалтерия не начисляла на нее взносы. Но судьи с этим не согласились. Они пришли, в частности, к выводам, что:

• выплаты носят систематический характер и выплачиваются постоянно;

• выплаты никак не связаны с возмещением работникам затрат, то есть являются составной частью заработка.

В результате судьи заключили, что на такую доплату страховые взносы должны быть начислены (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2012 № А03-18762/2011).

ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ

В законодательстве РФ нет списков работ, профессий и должностей, имеющих разъездной характер. Поэтому вопрос об отнесении работы по конкретной должности и профессии к работе, имеющей разъездной характер, решается компанией самостоятельно.

Ситуация с НДФЛ схожа со страховыми взносами. Иными словами, если компания компенсирует понесенные работниками затраты, то НДФЛ начислять не нужно (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 07.06.2011 № 03-04-06/6-131). Если же за особые условия труда установлена надбавка или доплата, то налог придется платить в обычном порядке, как с основного заработка.

Стоимость проездных не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами

руководитель группы налоговой практики Goltsblat BLP

Зачастую сотрудники, чья работа не носит разъездного характера, по служебным делам совершают поездки на общественном транспорте. Чтобы сотрудники не тратили соб­ственные деньги, некоторые фирмы выдают им единые проездные билеты, причем довольно часто билеты выдаются не каждому сотруднику, а, например, на отдел.

В таком случае компания не обязана начислять на стоимость проездного ни НДФЛ, ни страховые взносы. Дело в том, что доходом признается экономическая выгода. Очевидно, что в ситуации, когда работники совершают поездки по служебным делам, экономическую выгоду получает работодатель, но никак не работник. О выплатах и вознаграждениях в такой ситуации речь также не может идти, поскольку проездные полагаются сотрудникам для выполнения трудовых функций. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами не возникает.

Чтобы минимизировать риски претензий проверяющих, имеет смысл издать приказ о выдаче проездных документов и указать в нем, что билеты выдаются именно для производственных целей. Также разумно завести журнал, в котором сотрудники расписывались бы при получении проездного и указывали цель своей поездки.

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)

• 05.09.2016 Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
• 22.08.2016 Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
• 01.08.2016 Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Учет заработной платы

Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

Разъездной характер работы

При выполнении трудовых обязанностей иногда возникает необходимость в командировках. Но существует перечень сотрудников, работа которых всегда носит подвижной характер. Новая редакция Трудового кодекса теперь регламентирует порядок и размер возмещения расходов, возникающих при исполнении таких обязанностей.

Федеральным законом от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании не действующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РФ», вступившим в силу с 6 октября 2006 года введена новая статья 168.1. Указанная статья регламентирует порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также с работой в полевых условиях, работами экспедиционного характера.

Однако Трудовой кодекс не раскрывает понятия «разъездной характер работ».

По нашему мнению, под определение «разъездной характер работ» попадает та ситуация, при которой сотрудник регулярно выполняет должностные обязанности за пределами своей организации. При этом он может ежедневно после работы возвращаться домой. Так трудятся, например, курьеры, наладчики, работники связи и городского хозяйства (электрических, газовых, водопроводных сетей).

Если работник выполняет свои трудовые обязанности во время пути, то его работа носит подвижной характер. Например, это работа водителей, проводников пассажирских поездов, стюардесс.

Кроме того, разъездные работы следует отличать от командировок. Если в обязанности сотрудника входит выполнение работы во время служебных поездок, то приказ о командировке не нужен, а разъездной характер работы должен быть установлен трудовым договором. Обязанность работодателя включить в трудовой договор условие о разъездном характере работы следует из статьи 57 Трудового кодекса.

Перечень категорий работников, на которых распространяется разъездной характер работы

Организация сама обязана установить перечень категорий сотрудников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками этих сотрудников.

Кроме того, приказом Минсвязи СССР от 14 февраля 1961 г. № 88 «О введении в действие перечня должностей, профессий и категорий работников эксплуатационных предприятий и организаций связи, которым выплачивается надбавка за разъездной характер работы» был установлен перечень работников, которым выплачивается надбавка за разъездной характер работы.

При этом следует учесть, что нормами трудового законодательства установлено, что перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливается коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Переход от командировок к разъездному характеру работы

Для подтверждения расходов по служебным поездкам составлять первичные документы по формам № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку», № Т-10 «Командировочное удостоверение» и Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении», утвержденные постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1 «Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», не требуется.

До вступления в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ в Трудовой кодекс, порядок и размеры возмещения расходов работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, Трудовым кодексом не регламентировались. При этом пункт 25 статьи 255 Налогового кодекса позволял учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на проезд указанных работников, в случае, если их возмещение предусматривалось трудовым договором и (или) коллективным договором.

Таким образом, после 6 октября 2006 года, то есть после вступления в силу изменений в Трудовой кодекс, организация должна отразить данные изменения в распорядительных документах. То есть необходимо определить, с какого момента при служебных поездках работников, имеющих разъездной характер работ или работа которых осуществляется в пути, возмещение расходов данным работникам будет осуществляться в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса.

При оформлении служебных поездок при разъездном характере работ сотрудников необходимо учитывать следующее.

Во-первых, разъездной характер работ сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, должен быть установлен трудовым договором.

Во-вторых, в коллективный договор могут включаться обязательства работодателя по вопросам гарантий и компенсаций, в том числе при направлении сотрудников в служебные поездки (ст. 41 ТК РФ).

• коллективный договор, в котором работодатель обязуется возмещать расходы, связанные с разъездным характером работы;

Перечень должностей, размеры и порядок возмещения расходов целесообразно указывать именно в локальном нормативном акте, а не в коллективном договоре.

Это связано с тем, что эти данные могут ежемесячно меняться в зависимости от нужд организации, а коллективный договор в большинстве случаев заключается на несколько лет и не нуждается в частом пересмотре.

Если коллективного договора нет

При отсутствии коллективного договора, организация вправе утвердить приказом (распоряжением) руководителя Положение о разъездном характере работ, как локальный нормативный акт организации.

В данном Положении следует подробно указать размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников.

При этом разъездной характер работ сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, должен быть установлен трудовым договором.

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
• иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Причем теперь работодатель обязан возмещать сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, расходы, связанные со служебными поездками.

Нормы и порядок возмещения таких расходов законодательно не установлены. Таким образом, организация вправе сама установить размеры и порядок возмещения расходов, возникающих при служебных поездках.

Хотим обратить внимание на то, что перечень возмещаемых расходов при служебных поездках совпадает с перечнем расходов, возмещаемых при служебных командировках, но при этом никаких ограничений размеров расходов, возникающих при служебных поездках, действующее налоговое законодательство не содержит.

Минфин России в своих письмах указал, что возмещение расходов, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, относится к компенсационным выплатам, которые включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, но не облагаются НДФЛ и ЕСН.

Так, в письме от 29 августа 2006 г. № 03-03-04/1/642 Минфин России сообщил, что расходы работодателя, связанные с компенсацией расходов сотрудников, работа которых носит разъездной характер, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Из письма Минфина России от 29 августа 2006 г. № 03-05-01-04/252 следует, что если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21 августа 2006 г. № 03-05-02-04/130 также указывает на то, что если в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах или трудовом договоре установлено, что работа физических лиц по занимаемой должности осуществляется в пути или в полевых условиях, носит разъездной или экспедиционный характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, не облагаются ЕСН.

В остальных случаях выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками подлежат обложению в установленном порядке.

Работа в течение суток

Приказом Минсвязи СССР от 14 февраля 1961 г. № 88 «О введении в действие перечня должностей, профессий и категорий работников эксплуатационных предприятий и организаций связи, которым выплачивается надбавка за разъездной характер работы» был установлен перечень работников, которым выплачивается надбавка за разъездной характер работы. В том числе туда включены «фельдъегери специальной связи, при обслуживании внутриобластных маршрутов, шоферы автомобилей, занятые на перевозке почты, шоферы передвижных отделений связи».

Кроме того, в утратившем силу постановлении Минтруда России от 29 июня 1994 г. № 51 «О нормах и порядке возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсах повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации» было указано, что «в случаях, когда работа носит разъездной характер и ее продолжительность составляет 12 дней и более в месяц, при этом работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, выплачивается надбавка в размере до 20 процентов месячной тарифной ставки, должностного оклада, а при продолжительности работ менее 12 дней в месяц – до 15 процентов месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат».

Таким образом, можно считать, что работы при выполнении межобластных и внутриобластных маршрутов, длящихся в течение одних суток, относятся к работам с разъездным характером.

Исходя из трактовки трудового законодательства, суточные – это расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Следовательно, хотя работы при выполнении межобластных и внутриобластных маршрутов, выполняемых в течение одних суток имеют разъездной характер, но так как работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, то выплата суточных при выполнении указанных работ им не предусмотрена.

Е. Пеняева. консультант по налогам и сборам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Если в обязанности сотрудника входит выполнение работы во время служебных поездок, то приказ о командировке не нужен, а разъездной характер работы должен быть установлен трудовым договором.

При отсутствии коллективного договора, организация вправе утвердить приказом руководителя Положение о разъездном характере работ, как локальный нормативный акт организации.

Организация вправе сама установить размеры и порядок возмещения расходов, возникающих при служебных поездках.