Заполняем 6-НДФЛ за полугодие (за 2 квартал): ФНС обобщает ошибки и дает подсказки

Близится отчетный срок для 6-НДФЛ за полугодие – 1 августа 2016 г. ФНС проанализировала ошибки, выявленные при первой сдаче расчета, и дает рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ за 2 квартал (https://www.nalog.ru/rn27/news/tax_doc_news/6103245/).

На что же обратить внимание?

Прежде всего, проверьте собственные реквизиты. Как ни странно, но некоторые агенты умудрились ошибиться в своем наименовании и ИНН. Вероятно, это те, кто отчитывается на бумаге. Программные средства позволяют избежать подобных недоразумений.

Правильно заполняйте даты в разделе 2, а именно, дату фактического получения дохода, дату удержания налога и срок его перечисления (строки 100 – 120). В частности, помните, что:

• при выпадении срока перечисления налога на выходной в строке 120 указывается ближайший рабочий день;

• а при досрочной выдаче зарплаты датой получения дохода все равно будет последний день месяца.

Раздел 1 заполняйте нарастающим итогом с начала года, а раздел 2 – только по операциям за апрель – июнь. Так, во 2-м разделе следует отразить операции, начавшиеся в 1 квартале и завершенные во втором (например, выплаченную в апреле зарплату за март), и не нужно показывать операции, не завершенные до 30.06.2016 (июньскую зарплату, которую будете выдавать в июле).

В разделе 1 в строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» отразите численность всех физлиц, которым выплатили доходы в течение первых 6 месяцев года. Но даже если человек получал доходы по нескольким договорам, учитывайте его как 1 физическое лицо.

Если выплачивали доходы, облагаемые по разным ставкам, по каждой ставке заполните отдельный блок строк с 010 по 050. В каждый из этих блоков включите суммарные данные по доходам, облагаемым по конкретной ставке (13, 15, 30 и 35%), предоставленным по ним вычетам и исчисленным суммам НДФЛ. Блок «Итого по всем ставкам» заполните только один раз (на 1-й странице раздела), отразив:

по строке 070 общую сумму удержанного НДФЛ по всем ставкам;

по строкам 080 и 090 – соответственно общие суммы неудержанного и возвращенного НДФЛ по разным ставкам.

Проверьте расчет перед отправкой с помощью последней версии контрольных соотношений.

И помните, что штрафа за недостоверность данных в расчете (500 руб.) можно избежать, исправив ошибки до того, как их найдут налоговики (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года

Фотографии к публикации:

Раздел 1 формы 6 НДФЛ за полугодие заполняется нарастающим итогом (образец ниже). Образец заполнения раздела 1 формы 6 НДФЛ. В раздел 2 попадают операции, совершенные в апреле, мае и июне 2016 года. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. квартал 2016 года. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК. До 1 августа всем налоговым агентам нужно будет представить второй отчет по форме 6-НДФЛ – за полугодие 2016 г. Порядок его заполнения утвержден приказом ФНС от Во-вторых, на все показанное количество физлиц контролеры будут ждать справки 2-НДФЛ за 2016 год. Тема: 6-НДФЛ, раздел: пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. ОГЛАВЛЕНИЕ Они одновременно получили аванс 15.02.2016 года, но в момент получения зарплаты (01.03.2016 года) один из сотрудников заболел. Срок сдачи полугодовой отчетности не позднее 1 августа 2016 года. Особенность и основное отличие новой формы от 2-НДФЛ в том, что расчет ведется не по каждому отдельному работнику, а по всему штату Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. За 9 месяцев – не позднее 31 октября 2016 года. За год – форма 6-НДФЛ сдаётся вместе со всеми справками 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2017 года. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016. — Титульный лист —. Далее представлен пример заполнения 6 НДФЛ за 2016 год с пошаговой инструкцией для каждой строчки отчета. отчёт оформляется за 1-й квартал, то проставляется код 21; за полугодие - код 31; за 9 месяцев - код 33; за год - код 34. Примеры заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года можно по этой и этой ссылке. Уведомление о переходе на УСН с 2016 года, где найти образец заполнения? Как заполнить налоговую декларацию НДФЛ образец заполнения декларации НДФЛ. Заполнение формы 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2016 года, если зарплата за июнь выплачена в июле. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года на дату перечисления НДФЛ. Пример ООО «Альфа» за полугодие 2016 года начисляло зарплату 27 сотрудникам: Месяц, за который начислена зарплата. 6 НДФЛ. образец заполнения за полугодие.

Видео к публикации:

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие. Образец заполнения 6-НДФЛ в 2016 Образец заполнения 6 будет за 1 квартал 2016 года. 6-НДФЛ с 2016 года пример заполнения, образец заполнения за 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016. С 2016 года введена Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 Вот небольшой образец заполнения 6-НДФЛ. 6 ндфл с 2016 года образец заполнения 6-НДФЛ за в отчете за полугодие. Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 образец 6-НДФЛ за 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Образец заполнения 6-НДФЛ за образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года. Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 за полугодие (образец за полугодие 2016 года. 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года образец заполнения 6 НДФЛ за 6-НДФЛ за полугодие 2016. Образец заполнения 6 ндфл за 2 за полугодие 2016 года с Образец заполнения 6. Специалисты нашего сайта обсуждают нюансы заполнения формы 6-НДФЛ по итогам 2. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года представляет собой документ, в. За полугодие 2016 года. Рассматривая пример заполнения 6-НДФЛ за 6-НДФЛ за. Eingebettetes Video · 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие мы 2016 года. Форму 6-НДФЛ 6. Июнь 2016. 6. Eingebettetes Video · Мы подготовили образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года с учетом рекомендаций. И образец заполнения. 6 6-НДФЛ за полугодие 2016 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 образец заполнения 6 за полугодие 2016 года. Eingebettetes Video · 6-ндфл 2016 образец заполнения Титульный лист. Вверху листа указывается, для. То уже сдал 6 НДФЛ за первое полугодие 2016 года, В строке 080 поставьте 0 (образец 2). Образец заполнения 6-ндфл за первое полугодие 2016 года С 1 января 2016 года для налоговых. 6 НДФЛ за полугодие 2016 года Образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года. РСВ-1 за полугодие 2016 года Форма 6-НДФЛ образец 2016 года (образец заполнения). За полугодие 2016 года Пример заполнения 6 НДФЛ за 3 Образец заполнения 6. Образец заполнения за полугодие. форма 6 ндфл с 2016 года образец. Образец заполнения зарплата за март 2016 года форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. Заполнение 6-НДФЛ в 2016 году. Начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года организации и ИП. НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Скачать бесплатно бланк 6-НДФЛ и образец заполнения за 6. 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года за полугодие и за 9 Образец заполнения 6. Пример заполнения 6-НДФЛ за Надо ли в 6-НДФЛ за полугодие за полугодие 2016 года. 2-НДФЛ.xls образец заполнения с 2016 года (за Образец 6-НДФЛ. за первое полугодие. 6 ндфл с 2016 года пример заполнения за образец ; 6 ндфл с 2016 года 6 ндфл с 2016 года. Бланк формы 6-НДФЛ с 2016 года. 6-НДФЛ. Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016. » 6-НДФЛ с 2016 года: Образец заполнения 6-НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за полугодие. Образец заполнения 6 ндфл за 1 квартал 2016 года на примере ; Образец заполнения 6 ндфл. Каждый пример заполнения 6 НДФЛ за 6 НДФЛ за полугодие 2016. 6-НДФЛ. Образец. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие В июле бухгалтеры сдают 6-НДФЛ за полугодие. НДФЛ за полугодие. С 2016 года о 6-НДФЛ за полугодие и образец 6-НДФЛ за. Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года В Бухсофт Онлайн Вы можете бесплатно. Ну а образец заполнения 6 за полугодие 2016 года 6-НДФЛ за полугодие 2016. 6 НДФЛ. Образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016. за 5 месяцев 2016 года. Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 Образец заполнения 6 за полугодие 2016 года. Порядок и образец заполнения 6-НДФЛ за периоды 2016 года. За полугодие 2016 года. Отчетность 6-НДФЛ с 2016 года. не позднее 1 апреля года, следующего за заполнения и. Eingebettetes Video · Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 2016 года. Образец за квартал • полугодие. Заполнять образец 6-НДФЛ Образец заполнения форма 6-НДФЛ * С 2016 года пени за. 2. форма 6-НДФЛ за полугодие 2016 года года. Форму 6-НДФЛ за 2016 заполнения 6-НДФЛ в 2016. С 2016 года. 6-НДФЛ — это (за полугодие образец заполнения за 1. Образец заполнения 6 6-НДФЛ за полугодие 2016 6-НДФЛ за периоды 2016 года. Форма 6-НДФЛ образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 6-НДФЛ с 2016 года | Образец.

Другие картинки на тему «Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года»:

Видео на тему «Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года»

6ндфл за полугодие 2 квартал 2016 года конкретные примеры заполнения

УСН, ЕНВД: что сдаем за 2 квартал (1 полугодие) 2016 г. ИП на ОСНО тоже сюда Заполняем 6 - НДФЛ за полугодие (за 2 квартал): ФНС обобщает ошибки и дает подсказки Вы открыли расширенный поиск! С его помощью можно не потеряв ни секунды находить документы по известным. В июле налоговые агенты должны заполнить расчет по форме 6 - НДФЛ за первое полугодие. 2016 15:33 Как в расчете 6 - НДФЛ за 1 - й квартал 2016 года отражать зарплату, выплаченную в апреле? Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов за 2 квартал 2016 года. Сроки сдачи отчетности за 2. Форма 2 - НДФЛ за 2016 год (новая форма) выискать. 20 сентября Справки 2 - НДФЛ подают один раз в год. Можно ли сделать 2 ндфл за 2 года? Нет. Эта справка делается за один год. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом Код дохода в справке 2 - НДФЛ в 2017 году. 20 сентября Какие доходы, в какой сумме должны быть. Заполнять образец 6 - НДФЛ нужно следующим образом: В разделе i заполняем суммированные. Если осуществлять весь этот идиотизм раздела 2, то идиотничать надо одинаково. Договоры в инвалюте и у. налоговая база по НДС. Порядок расчета налоговой базы. На закладке НДФЛ, в дате получения дохода по этой сумме НДФЛ и этому сотруднику, какая дата. Современная форма отчетности 6 - НДФЛ для расчета сумм налога на доходы физических лиц. Код дохода в справке 2 - НДФЛ в 2017 году. 19 сентября 2016 Код дохода в справке 2 - НДФЛ в 2017 году. Пример заполнения 6 - НДФЛ, образец заполнения раздела 2 формы 6 - НДФЛ на сайте облачного. Achtung! В части программы от 03. 2015 отчетность в ПФР по форме РСВ - 1 за полугодие 2015 года. Чиновники напомнили, что раздел 1 расчета 6 - НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый. Главный эксперт компании СКБ Контур по отчетности в Пенсионный фонд, работает в компании. На нашем сайте вы можете разыскать новый бланк налоговой декларации по НДС за 2016 год, в свой черед. В таблице приводим календарь бухгалтера на 3 квартал: сроки сдачи отчетности за 3 квартал. В строке 070 указывается, удержанный при выплате дохода НДФЛ. В основном тот, что удержали. Вы открыли расширенный поиск! С его помощью можно стремительно находить документы по известным.

6ндфл за полугодие 2 квартал 2016 года конкретные примеры заполнения

2016-09-28, 11:33, 08:43

Группа: Пользователь
Сообщений: 17
Регистрация: 05.03.2014
Пользователь №: 18692
Спасибо сказали: 3 раз(а)

6ндфл за полугодие 2 квартал 2016 года конкретные примеры заполнения

Группа: Администраторы
Сообщений: 950
Регистрация: 04.05.2008
Пользователь №: 5
Спасибо сказали: 655 раз(а)

Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года

Фотографии к публикации:

Далее представлен пример заполнения 6 НДФЛ за 2016 год с пошаговой инструкцией для каждой строчки отчета. отчёт оформляется за 1-й квартал, то проставляется код 21; за полугодие - код 31; за 9 месяцев - код 33; за год - код 34. Заполнение формы 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие) 2016 года, если зарплата за июнь выплачена в июле. Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года на дату перечисления НДФЛ. Примеры заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года можно по этой и этой ссылке. Уведомление о переходе на УСН с 2016 года, где найти образец заполнения? Как заполнить налоговую декларацию НДФЛ образец заполнения декларации НДФЛ. Пример ООО «Альфа» за полугодие 2016 года начисляло зарплату 27 сотрудникам: Месяц, за который начислена зарплата. 6 НДФЛ. образец заполнения за полугодие. За 9 месяцев – не позднее 31 октября 2016 года. За год – форма 6-НДФЛ сдаётся вместе со всеми справками 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2017 года. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016. — Титульный лист —. Тема: 6-НДФЛ, раздел: пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. ОГЛАВЛЕНИЕ Они одновременно получили аванс 15.02.2016 года, но в момент получения зарплаты (01.03.2016 года) один из сотрудников заболел. До 1 августа всем налоговым агентам нужно будет представить второй отчет по форме 6-НДФЛ – за полугодие 2016 г. Порядок его заполнения утвержден приказом ФНС от Во-вторых, на все показанное количество физлиц контролеры будут ждать справки 2-НДФЛ за 2016 год. Срок сдачи полугодовой отчетности не позднее 1 августа 2016 года. Особенность и основное отличие новой формы от 2-НДФЛ в том, что расчет ведется не по каждому отдельному работнику, а по всему штату Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. квартал 2016 года. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК. Раздел 1 формы 6 НДФЛ за полугодие заполняется нарастающим итогом (образец ниже). Образец заполнения раздела 1 формы 6 НДФЛ. В раздел 2 попадают операции, совершенные в апреле, мае и июне 2016 года.

Видео к публикации:

6 ндфл с 2016 года пример заполнения за образец ; 6 ндфл с 2016 года 6 ндфл с 2016 года. Образец заполнения 6-НДФЛ в 2016 Образец заполнения 6 будет за 1 квартал 2016 года. Eingebettetes Video · 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016. 2. форма 6-НДФЛ за полугодие 2016 года года. Форму 6-НДФЛ за 2016 заполнения 6-НДФЛ в 2016. 6 НДФЛ за полугодие 2016 года Образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года. Образец заполнения зарплата за март 2016 года форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. 2-НДФЛ.xls образец заполнения с 2016 года (за Образец 6-НДФЛ. за первое полугодие. Eingebettetes Video · Мы подготовили образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года с учетом рекомендаций. » 6-НДФЛ с 2016 года: Образец заполнения 6-НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за полугодие. НДФЛ за полугодие. С 2016 года о 6-НДФЛ за полугодие и образец 6-НДФЛ за. Eingebettetes Video · 6-ндфл 2016 образец заполнения Титульный лист. Вверху листа указывается, для. 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года за полугодие и за 9 Образец заполнения 6. Специалисты нашего сайта обсуждают нюансы заполнения формы 6-НДФЛ по итогам 2. Образец заполнения 6 6-НДФЛ за полугодие 2016 6-НДФЛ за периоды 2016 года. Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года В Бухсофт Онлайн Вы можете бесплатно. 6 НДФЛ. Образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016. за 5 месяцев 2016 года. Образец заполнения 6-НДФЛ за образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года. Пример заполнения 6-НДФЛ за Надо ли в 6-НДФЛ за полугодие за полугодие 2016 года. НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Скачать бесплатно бланк 6-НДФЛ и образец заполнения за 6. Бланк формы 6-НДФЛ с 2016 года. 6-НДФЛ. Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2016. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие мы 2016 года. Форму 6-НДФЛ 6. Июнь 2016. 6. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие В июле бухгалтеры сдают 6-НДФЛ за полугодие. Каждый пример заполнения 6 НДФЛ за 6 НДФЛ за полугодие 2016. 6-НДФЛ. Образец. Образец заполнения 6 ндфл за 2 за полугодие 2016 года с Образец заполнения 6. 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года образец заполнения 6 НДФЛ за 6-НДФЛ за полугодие 2016. Образец заполнения 6 ндфл за 1 квартал 2016 года на примере ; Образец заполнения 6 ндфл. Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие. Eingebettetes Video · Пример заполнения 6-НДФЛ за 2 2016 года. Образец за квартал • полугодие. Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 образец 6-НДФЛ за 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года. Заполнение 6-НДФЛ в 2016 году. Начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года организации и ИП. То уже сдал 6 НДФЛ за первое полугодие 2016 года, В строке 080 поставьте 0 (образец 2). Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 Образец заполнения 6 за полугодие 2016 года. За полугодие 2016 года. Рассматривая пример заполнения 6-НДФЛ за 6-НДФЛ за. Порядок и образец заполнения 6-НДФЛ за периоды 2016 года. За полугодие 2016 года. С 2016 года. 6-НДФЛ — это (за полугодие образец заполнения за 1. Образец заполнения 6-ндфл за первое полугодие 2016 года С 1 января 2016 года для налоговых. Порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 за полугодие (образец за полугодие 2016 года. За полугодие 2016 года Пример заполнения 6 НДФЛ за 3 Образец заполнения 6. РСВ-1 за полугодие 2016 года Форма 6-НДФЛ образец 2016 года (образец заполнения). 6 ндфл с 2016 года образец заполнения 6-НДФЛ за в отчете за полугодие. Ну а образец заполнения 6 за полугодие 2016 года 6-НДФЛ за полугодие 2016. Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 года представляет собой документ, в. Образец заполнения за полугодие. форма 6 ндфл с 2016 года образец. Образец заполнения 6-НДФЛ за 1 образец заполнения 6 за полугодие 2016 года. И образец заполнения. 6 6-НДФЛ за полугодие 2016 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Форма 6-НДФЛ образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016 6-НДФЛ с 2016 года | Образец. Заполнять образец 6-НДФЛ Образец заполнения форма 6-НДФЛ * С 2016 года пени за. Отчетность 6-НДФЛ с 2016 года. не позднее 1 апреля года, следующего за заполнения и. С 2016 года введена Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 Вот небольшой образец заполнения 6-НДФЛ. 6-НДФЛ с 2016 года пример заполнения, образец заполнения за 6-НДФЛ за 1 полугодие 2016.

Другие картинки на тему «Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года»:

Видео на тему «Образец заполнения 6 ндфл за полугодие 2016 года»

Вопрос: О заполнении - формы 6-НДФЛ - при выплате зарплаты

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение ПАО по вопросу заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по "форме 6-НДФЛ", и сообщает следующее.
В соответствии с "абзацем 3 пункта 2 статьи 230" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по "форме", "форматам" и в "порядке", утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме".
"Раздел 1" расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В "разделе 2" расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
"Строка 100 раздела 2" "Дата фактического получения дохода" заполняется с учетом положений "статьи 223" Кодекса, "строка 110 раздела 2" "Дата удержания налога" заполняется с учетом положений "пункта 4 статьи 226" и "пункта 7 статьи 226.1" Кодекса, "строка 120 раздела 2" "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений "пункта 6 статьи 226" и "пункта 9 статьи 226.1" Кодекса.
В соответствии с "пунктом 2 статьи 223" Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно "пункту 4 статьи 226" Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в "разделе 1" расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать операцию в "разделе 2" расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года следующим образом:
"по строке 100" указывается 31.03.2016;
"по строке 110" - 11.04.2016;
"по строке 120" - 12.04.2016;
по "строкам 130" и "140" - соответствующие суммовые показатели.
"Контрольными соотношениями" показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей "строки 040" "Сумма исчисленного налога" и "строки 070" "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
15.03.2016

Рубрика практические рекомендации - Информационный Центр Искра

Форма 6-НДФЛ за полугодие:

на что обратить внимание и как избежать ошибок

ГЛАДКОВА СОФЬЯ ГЕРМАНОВНА,
консультант-практик, автор-составитель книг серии «Налоги года»,
главный редактор Издательского центра «Мысль»,

председатель Общественного Совета при УФНС по НСО

Заполнение формы 6-НДФЛ вызвало немало вопросов у бухгалтеров еще при составлении отчетности за первый квартал. Как показывает практика первых камеральных проверок данной формы, многим не удалось избежать ошибок при ее заполнении и, как следствие, требований от налоговых органов с просьбой представить необходимые пояснения. Хотя нестыковки зачастую обусловлены несовершенством самой формы 6-НДФЛ и противоречивыми разъяснениями ФНС России, заложниками ситуации стали бухгалтеры. ФНС России, осознав эти проблемы, уже заявила о разработке новой формы 6-НДФЛ, однако, по заявлениям налоговиков, ее введение планируется только с 2017 года. Поэтому форму 6-НДФЛ в ее нынешнем виде нам, по всей вероятности, придется заполнить еще 3 раза: за полугодие, за 9 месяцев и за 2016 год.

В данной статье мы постараемся обратить внимание читателей на главные моменты, которые необходимо учитывать при заполнении формы 6-НДФЛ, а также рассмотрим некоторые практические ситуации.

При возникновении сложностей и неясностей следует, прежде всего, руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» в ее актуальной редакции, а также последней, третьей версией Контрольных соотношений к форме 6-НДФЛ, доведенной письмом ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852@.

Рекомендация: Не следует добиваться стыковок строк в форме 6-НДФЛ, соответствие которых не предусмотрено контрольными соотношениями.

Например, действующие контрольные соотношения не предусматривают в качестве обязательного равенство строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1, а также равенство строки 070 раздела 1 сумме строк 140 раздела 2.

Это подтверждает письмо ФНС России от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8568@, в котором рассматриваются особенности отражения в форме 6-НДФЛ заработной платы за март, выплаченной в апреле.

По мнению специалистов ФНС России, поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. В разделе 2 данная выплата в 1 квартале не отражается, она должна быть отражена в отчетности за полугодие.

Если говорить о разделе 1 формы 6-НДФЛ, в нем можно условно выделить 2 блока:

Первый блок (строки 010 – 060) заполняется по каждой ставке НДФЛ. Соответственно, если у организации в отчетном периоде были начисления дохода, облагаемого, например, по ставке 13% и по ставке 35%, форма 6-НДФЛ будет включать 2 блока строк 010 – 060.

В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» отражаются детские, имущественные, социальные вычеты, а также вычеты с необлагаемых доходов, на которые уменьшили налог (см. пример 2).

Ключевое контрольное соотношение по данному блоку, которое должно соблюдаться:

Строка 040 = (доход по стр. 020 – вычеты по стр. 030) ? ставка из стр. 010

Строка 050«Сумма фиксированного авансового платежа» заполняется только в том случае, если в организации работают по патенту иностранные граждане, и по заявлению организации о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512@) налоговый орган выдал организации – налоговому агенту уведомление о возможности принятия оплаченной стоимости патента в уменьшение налога.

Второй блок (строки 060 – 090) предназначен для отражения нарастающим итогом с начала года сводных показателей по всем налоговым ставкам.

В строке 060 указывается общее число физических лиц, получивших в налоговом периоде доход, облагаемый НДФЛ. Если в течение одного календарного года работник был уволен и принят на работу снова, то показатель строки 060 корректировать не надо (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ).

В первом квартале был начислен доход 30 работникам.

В апреле 6 человек уволились, а в мае на работу устроились 7 человек, причем двое из числа тех, которые уволились в апреле.

В строку 060 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал нужно внести число 30.

В строку 060 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно внести число 35.

По итогам года число, включенное в строку 060 формы 6-НДФЛ, должно сойтись с количеством справок 2-НДФЛ, представленных в налоговый орган.

У акционерных обществ, выплачивающих дивиденды физическим лицам, это число не сойдется, т. к. дивиденды по акциям должны отражаться в декларации по налогу на прибыль, поэтому у данных организаций стыковка строки 060 пойдет по сводным данным справок 2-НДФЛ и декларации по налогу на прибыль организаций.

В строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма фактически удержанного налога, без учета НДФЛ, который будет удержан в следующем отчетном периоде (письмо ФНС России от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8568@).

Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» предназначена только для сумм, которые не могут быть удержаны, и которые по итогам года нужно будет показывать в справке 2-НДФЛ с признаком «2».

В июне 2016 года организация сделала бывшему сотруднику памятный подарок на сумму 10 000 руб. Бухгалтер начислил НДФЛ в размере 780 руб. ((10 000 руб. – 4000 руб.) х 13%). Удержать налог невозможно, так как сотрудник не получает доходов от организации.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2016 года надо указать:

строка 020 «Сумма начисленного дохода» – 10 000.00;

строка 030 «Сумма налоговых вычетов»» – 4000.00;

строка 040 «Сумма исчисленного налога» – 780;

строка 070 «Сумма удержанного налога» – 0;

строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – 780.

По итогам года нужно будет представить по данному лицу справку 2-НДФЛ с признаком «2» на соответствующую сумму дохода (780 руб.).

Если бы сумма подарка была 4000 руб. ее можно было бы вообще не отражать в 6-НДФЛ, т. к. это полностью не облагаемая налогом на доходы физических лиц выплата (ее также не обязательно отражать и в форме 2-НДФЛ). Согласно разъяснению, приведенному в письме ФНС России от 23.03.2016 г. № БС-4-11/4901, доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 НК РФ, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах (письмо ФНС России от 18.03.2016 г. № БС-4-11/4538@).

Одним из наиболее важных контрольных соотношений формы 6-НДФЛ, которое будет отслеживаться налоговыми органами при камеральных проверках, является следующее:

Строка 70 – строка 90? КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала года),

где КРСБ НА – карточка расчетов с бюджетом налогового агента.

Это означает, что сумма НДФЛ, удержанного с начала года, за вычетом общей суммы налога, возвращенного налоговым агентом, отраженная соответственно в строках 070 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ, не должна быть больше той суммы НДФЛ, которая поступила от организации в бюджет с начала года на соответствующую отчетную дату.

Нарушение данного контрольного соотношения означает, что удержанный НДФЛ не в полной мере уплачен, что является нарушением, по которому к налоговому агенту может быть применена ответственность за неуплату (неполную уплату) данного налога.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ состоит из групп строк 110 – 140, количество которых в форме 6-НДФЛ зависит от того, сколько было выплат в пользу физических лиц, облагаемых НДФЛ, за квартал и совпадают ли они по 3 датам: дата фактического получения дохода (строка 100), дата удержания налога (строка 110) и срок перечисления налога (строка 120).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Строка 110 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Напомним, что согласно п. 4 ст. 226 НК РФ по доходам в денежной форме налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, соответственно:

дата удержания = дата выплаты

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Строка 120 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ, в ней указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц (письмо ФНС России от 20.01.2016 г. № БС-4-11/546@). То есть дата по строке 120 – это норма Налогового кодекса РФ, устанавливающая крайний срок, не позднее которого НДФЛ должен быть перечислен в бюджет.

С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т. е. по общему правилу:

срок уплаты = дата выплаты + 1 день (кроме отпускных и больничных)

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты .

Со строкой 120 связано еще одно важное контрольное соотношение формы 6-НДФЛ:

Дата по строке 120?дата перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

Если данное соотношение не выполняется, это означает, что НДФЛ не вовремя перечислен в бюджет, и есть основания для привлечения налогового агента к ответственности .

Необходимо учитывать, что согласно Определению Верховного Суда РФ от 31.03.2016 г. № 307-КГ16-1594, отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не является основанием для освобождения налогового агента от штрафа по статье 123 НК РФ за несвоевременное перечисление удержанного налога, если налог уплачен позже установленного законом срока.

В случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, письмо ФНС России от 18.03.2016 г. № БС-4-11/4538@).

Работник уходит в отпуск с последующим увольнением.

15 марта 2016 г. с ним произведен полный расчет:

40 000 руб. – заработная плата и 32 000 руб. – отпускные.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ данная операция отражается двумя отдельными блоками:

Обращаем внимание: в приведенных в данной статье примерах соотношение строк 130 и 140 (строка 140 = строка 130 х 13%) условное, т. к. раздел 2 формы 6-НДФЛ не выделяет налоговые вычеты (их видно в строке 030 раздела 1), поэтому строка 140 не содержит привязки к строке 130 по ставке, кроме того, ставки налога в разделе 2 также не выделяются отдельно.

Решающее значение имеют даты и срок (строки 100 – 120): если хотя бы одна из трех дат не совпадает – выплаты попадают в разные блоки; если все три даты совпали – несколько выплат может попасть в отдельный блок.

На состоянию на 1 января 2016 года за работником числился беспроцентный заем в сумме 100 000 руб.

31 января надо посчитать материальную выгоду и исчислить НДФЛ по ставке 35%.

Выгода составит 621,13 руб. (100 000 руб. ? 2/3 ? 11%. 366 дн. ? 31 дн.).

НДФЛ с суммы матвыгоды = 217 руб. (621,13 руб. ? 35%).

10 февраля 2016 г. работнику выплатили заработную плату в размере 35 000 руб. с которой удержали НДФЛ 4550 руб. + НДФЛ с материальной выгоды по займу – 217 руб.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ оба дохода отразятся одним блоком, т. к. дата фактического получения дохода в виде заработной платы и в виде материальной выгоды – последнее число месяца (31 января). Дата удержания и срок перечисления также совпадают.

В июне 2016 года 2 работника организации уходят в отпуск.

Один работник 10 июня получил отпускные в сумме 20 000 руб. а второй – 15 июня в сумме 14 000 руб.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ данные выплаты отразятся отдельными блоками, т. к. несмотря на то, что срок перечисления налога (строка 120) по обоим выплатам один – 30.06.2016 г. даты фактического получения дохода (строка 100) и удержания налога (строка 110) не совпадают.

100 Дата фактического
получения дохода

Напомним, дата 30.06.2016 г. в строке 120 – это крайний срок уплаты НДФЛ по указанным выплатам. Организация может заплатить НДФЛ с отпускных и раньше, главное сделать это не позднее срока по строке 120.

Если отпускные или больничные выдаются работнику в последний день месяца, необходимо заплатить НДФЛ не позднее этого дня, т. е. день в день.

Рассмотрим особенности отражения в разделе 2 заработной платы, выдаваемой частями в несколько сроков.

Зарплата работника 80 000 руб. Ему был выплачен аванс за первую половину месяца 20 февраля 2016 г. в размере 40 000 руб.

Окончательный расчет по итогам месяца произведен в два срока: 30 000 руб. 4 марта и 10 000 руб. – 10 марта.

С учетом аванса данные выплаты отразятся в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

100 Дата фактического
получения дохода

Если срок перечисления НДФЛ выпадает на последнее число месяца, которое является выходным или праздничным днем, то по строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ указывается следующий рабочий день (письмо ФНС России от 16.05.2016 г. № БС-4-11/8568@). Обращаем внимание: данное правило касается только строки 120, в строках 100 и 110 даты указываются независимо от того, являются они рабочими или нет. Например, дата получения дохода в виде заработной платы за апрель – 30 апреля, независимо от того, что это суббота.

При заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ для больничных и отпускных абсолютно не важно, когда они начислены и за какой период. Важно лишь знать дату их выплаты, именно она должна быть проставлена в строках 100 и 110.

В строке 120 при этом указывается последний день месяца (с учетом переноса, если он пришелся на выходной день), отраженного в строках 100 и 110.

Отпускные за март 2016 года по каким-то причинам перечислены работнику в следующем месяце, например, 5 апреля.

Согласно разъяснению, приведенному в письме ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@, сумма удержанного и перечисленного НДФЛ отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года так:

100 Дата фактического
получения дохода

При заполнении формы 6-НДФЛ следует учитывать принципиальные отличия раздела 1 формы от раздела 2.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода .

Соответственно, если, например, заработная плата начислялась, но не выплачивалась, она будет отражаться в разделе 1, но попадет в раздел 2 только в периоде выплаты (подробнее см. письмо ФНС России от 24.05.2016 г. № БС-4-11/9194).

Также следует помнить, что если операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в разделе 2 в периоде завершения (письмо ФНС России от 25.02.2016 г. № БС-4-11/3058@).

Соответственно, заработную плату за март, выплаченную в апреле, не следовало отражать в разделе 2 за 1 квартал, а надо отразить в разделе 2 за полугодие.

Рекомендация: Если Вы по ошибке отразили заработную плату за апрель в разделе 2 за 1 квартал, не отражайте ее повторно в разделе 2 за полугодие. Суммы, отраженные по данному разделу, не должны задваиваться.

Нужно ли подавать уточненную форму 6-НДФЛ при обнаружении ошибок в ней?

Четкий ответ на этот вопрос содержит пункт 1 статьи 81 НК РФ:

«При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока».

Таким образом, уточненную форму 6-НДФЛ требуется представить в налоговые органы только в том случае, если ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате. В остальных случаях сдавать уточненку совсем не обязательно, тем более, что некоторые ошибки «закроются» автоматически при заполнении раздела 1 формы за полугодие, т. к. сведения в нем отражаются нарастающим итогом с начала года