Ежемесячный отчет комиссионера - образец РБ 2016

• Каким должен быть правильно составленный трудовой договор
  Трудовой договор определяет взаимоотношения работодателя и сотрудника. От того, насколько досконально будут учтены условия взаимоотношения сторон, его заключивших, зависит соблюдение сторонами прав и обязательств, им предусмотренных.
• Как грамотно составить договор займа
  Взятие денег в заем – явление, достаточно, характерное и распространенное для современного общества. Юридически правильным будет оформить кредитный заем с последующим возвратом средств документально. Для этого стороны составляют и подписывают договор займа.
• Правила составления и заключения договора аренды
  Ни для кого не секрет, что юридически грамотный подход к составлению договора или контракта является гарантией успешности сделки, ее прозрачности и безопасности для контрагентов. Правоотношения в сфере найма не исключение.
• Гарантия успешного получения товаров – правильно составленный договор поставки
  В процессе хозяйственной деятельности многих фирм наиболее часто используется договор поставки. Казалось бы, этот простой, по своей сути, документ должен быть абсолютно понятным и однозначным.

Новое за 02 октября 2016

Почему вы не любите свою работу?

Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых - ловушек - Бухгалтерия Онлайн

27 октября 2009

Любая реализация, если речь не идет о розничной торговле, сопровождается, как правило, выдачей счета-фактуры. При классической схеме «продавец-покупатель» все просто. А вот при схеме, включающей в себя участие посредника, возникает масса вопросов. Самый важный вопрос связан с составлением счетов-фактур и исчислением НДС. О нем, а также о других тонкостях, связанных с комиссионной торговлей, рассказывает Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима».

Материалы по теме

При комиссионной торговле собственник товара (комитент) привлекает посредника (комиссионера) для того, чтобы тот продал его товар. За это посредник получает от комитента вознаграждение. Крайне важно при таких операциях правильно составить сам договор, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в соответствующих книгах. Дело в том, что при проверках налоговики из-за неверно составленных документов очень часто осуществляют переквалификацию «комиссионных» сделок. В итоге участники посреднических договоров вынуждены либо платить огромные суммы налогов по результатам проверок, либо оспаривать факт переквалификации в суде.

Итак, в первую очередь договор между комитентом и комиссионером должен быть составлен таким образом, чтобы не возникали сомнения в его «посредническом» характере. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ). Поэтому из договора должно четко следовать, что собственник товара передает товар не в собственность посредника, а для продажи третьим лицам. Также в договоре нужно указать сумму вознаграждения или порядок его определения (например, 10 процентов от стоимости реализованных товаров).

Помимо этого стороны должны обговорить момент, связанный с составлением отчета комиссионера. Это в первую очередь необходимо для самого комиссионера. Ведь для него объектом налогообложения является вознаграждение. Поскольку в целях учета и налогообложения выручка от оказания услуг отражается «по отгрузке», то может возникнуть ситуация, когда обязанность по начислению налогов возникла задолго до фактического получения комиссионером денежного вознаграждения. Да и для комитента сроки, в пределах которых осуществляется составление посредником своего отчета, также имеют большое значение, поскольку от этого будет зависеть своевременность исчисления НДС, о чем мы подробно расскажем ниже.

Выручка от продажи товаров обычно поступает сначала на расчетный счет комиссионера. Но для него эта сумма не будет считаться выручкой, облагаемой НДС и налогом на прибыль. Для комиссионера облагаемой налогами выручкой будет являться комиссионное вознаграждение. Соответственно, при переквалификации налоговиками сделки основные риски возникают у комиссионера. Контролеры могут включить всю поступившую от реализации товаров денежную сумму в его налоговую базу и начислить на нее НДС и налог на прибыль.

Как уже говорилось выше, чтобы этого не произошло, договор должен содержать все признаки комиссионного договора. Но и этого не достаточно. Крайне важно еще соблюсти определенную последовательность при заключении договоров. Поясним.
Поскольку комиссионный договор предполагает поручение посреднику по продаже товара, то последовательность действий комиссионера должна быть такова: сначала заключается договор комиссии, затем — договор купли-продажи (или договор поставки). Но на практике иногда бывает так: организация-посредник сначала найдет покупателя на определенный товар, заключив с ним договор поставки, и только после этого заключает комиссионный договор с собственником такого товара. Это делается, судя по всему, с целью избежать рисков неисполнения комиссионного договора, особенно если товар специфический, на который достаточно сложно найти покупателей.

Однако подобные действия незаконны и создают налоговые риски. Суды со 100-процентной вероятностью признают договор комиссии незаключенным, поскольку «сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента» (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85).

Организация, выступающая в роли комиссионера, продает товары покупателям от своего имени (ч. 1 ст. 990 ГКРФ). Это означает, что для покупателей продавцом будет являться не фактический продавец (комитент), а комиссионер (посредник). Поэтому все документы на продажу, в том числе и счет-фактуру, должен выдавать покупателям комиссионер. Он же должен указать себя в документах в качестве поставщика товара.
То есть счет-фактуру на стоимость реализованных товаров покупателю выписывает комиссионер. Но в книге продаж он его не регистрирует, и уплачивать НДС с выручки, полученной от реализации товаров, комиссионер, соответственно, тоже не будет. Ведь на самом деле эта выручка не его, а комитента, следовательно, именно комитент должен будет заплатить с этой выручки налоги.

Помимо счета-фактуры на стоимость товаров, комиссионер должен будет выписать другой счет-фактуру, но уже на сумму своего вознаграждения. Этот документ он должен зарегистрировать у себя в книге продаж и второй экземпляр счета-фактуры передать комитенту. Вот такой порядок должен соблюсти посредник, что четко следует из Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Если же посредник не является плательщиком НДС (например, находится на «упрощенке»), то счет-фактуру на сумму своего вознаграждения он уже не составляет. Однако применение специального режима налогообложения не освобождает его от обязанности выдать счет-фактуру на стоимость реализованных комиссионных товаров покупателю (письмо УФНС по г. Москве от 03.04.08 № 18-11/3/31989). При этом факт оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам, реализуемым комитентом (письмо Минфина России от 20.01.09 № 03-07-09/01).

В случае получения комиссионером аванса от покупателя счет-фактуру на аванс также составляет комиссионер. С этого года такой документ составляется в 2-х экземплярах, один из которых комиссионер передаст покупателю, чтобы тот имел возможность принять НДС, уплаченный в составе аванса, к вычету. При этом, как и в случае со счетом-фактурой на реализацию, счет-фактура на аванс не регистрируется у комиссионера в книге продаж.

Сразу отметим, что в момент передачи товаров комиссионеру на реализацию, комитент не должен составлять счет-фактуру. Ведь этот документ составляется при реализации, а передача товара комиссионеру не является реализацией — ведь перехода права собственности в тот момент не происходит. Поэтому передача товаров от комитента посреднику сопровождается только выдачей накладной.

А вот после того, как посредник продаст товар, он должен будет показатели счетов-фактур, выставленных покупателям, передать комитенту. И комитент на основании этих показателей составит свой счет-фактуру на стоимость реализованных товаров. Обратите внимание: в этом счете-фактуре покупателем будет значиться комиссионер (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Этот документ комитент зарегистрирует у себя в книге продаж, а с выручки от реализации начислит НДС. А комиссионер включит полученный от комитента счет-фактуру в журнал учета полученных счетов-фактур, а в книге покупок его регистрировать не будет.

Аналогичный порядок применяется и в отношении счетов-фактур на аванс, в случаях, когда реализация товаров происходит на условиях предоплаты (полной или частичной). В этом случае показатели «авансовых» счетов-фактур передаются комиссионером комитенту, а тот на основании полученных показателей составляет свой «авансовый» документ, который регистрирует в книге продаж. По мере реализации товаров комиссионером (о ней комитент узнает из отчета), у комитента возникнет право на вычет НДС, который исчислен с аванса, полученного от покупателей.

Тут же встает вопрос: как комитент узнает о поступлении аванса от покупателя (особенно если комиссионер не сообщит об этом, а отчитается перед комитентом лишь по реализованным товарам), а также о том, какие данные указал комиссионер, выставивший «авансовый» счет-фактуру покупателю?
Этот момент мы рекомендуем учесть еще на стадии заключения комиссионного договора. Например, можно указать, что при получении от покупателей аванса комиссионер не позднее следующего дня перечисляет полученные средства на расчетный счет комитента. При этом сообщает ему в письменной форме о показателях «авансового» счета-фактуры (либо передает ему копию).

Причем, даже если комиссионер не перечислит поступивший аванс на счет комитента сразу же после получения такого аванса, налоговики, как правило, признают обязанность комитента по включению такого аванса в свою налоговую базу по НДС. Хотя в судебном порядке такую обязанность можно оспорить.

Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.07.08 № А56-7864/2008 сказано: объект налогообложения по НДС у комитента возникает на день получения им денежных средств в виде сумм аванса в счет предстоящих поставок товаров от покупателя или на день принятия комитентом отчета комиссионера.

Комитенту также следует знать, что в строке 1 счета-фактуры (не важно, на аванс или на реализацию) он должен проставить ту же дату, которую указал комиссионер в счете-фактуре, выдаваемом покупателю. Такое указание было введено последними изменениями в Правила. утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12 2000 № 914.
Напоследок хотелось бы предостеречь бухгалтеров от одной ошибки, которая влечет за собой доначисление НДС и налога на прибыль по результатам налоговых проверок. Обычно в договоре предусмотрен следующий порядок уплаты комиссионного вознаграждения: посредник удерживает свое вознаграждение из сумм, полученных от покупателей. В итоге на расчетный счет комитента поступает сумма за минусом вознаграждения. Комитент в этом случае облагает налогами только фактически поступившую на его расчетный счет сумму денежных средств. Однако это является ошибкой. Выручкой от реализации товаров для комитента считается та сумма, которая поступила на счет комиссионера. Что касается суммы комиссионного вознаграждения, то комитент учтет ее в расходах при налогообложении прибыли, а НДС, «сидящий» в этом вознаграждении, примет к вычету на основании счета-фактуры, полученного от посредника.

Особое внимание хочется уделить документу, который в обязательном порядке должен составляться посредником. Это отчет комиссионера. Он составляется по мере исполнения поручения (ст. 999 ГК РФ) и служит своего рода «сигналом» комитенту о том, что тот должен исчислить с реализации НДС. В Гражданском кодексе РФ не указан срок, в течение которого этот документ должен представляться комитенту. Поэтому стороны сами определяют этот срок, прописывая его в договоре комиссии.

Желательно, чтобы срок не был длинным. Дело в том, что комитент хотя и исчисляет НДС на основании этого отчета, но моментом определения налоговой базы по НДС для него при реализации является день отгрузки посредником товара покупателю. А если срок для составления отчета будет приличным, то может сложиться такая ситуация, что отгрузка со склада комиссионера (реализация) произошла в одном налоговом периоде, а отчет был получен комитентом в следующем налоговом периоде. Хорошо, если за налоговый период, в котором произошла реализация, он не успел сдать декларацию по НДС. В этом случае комитент сможет включить данную реализацию в отчетность.

Но если декларация уже сдана, то комитенту придется представлять в инспекцию уточненную декларацию по НДС. В противном случае отражение реализации и исчисление НДС в текущем налоговом периоде (т.е. в периоде получения отчета) повлечет за собой налоговые риски. Проверяющие укажут на то, что в нужном периоде организация не отразила реализацию, а значит, за этот период она занизила НДС. И для них, как правило, не важно, что в следующем периоде организация, напротив, завысила НДС.

Источник: БухОнлайн.ру Автор: Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима»

Цитата (blockhead): Извините, не уверен что всё правильно понял из статьи. По факту реализации комиссионер предоставляет комитенту два счёт-фактуры, на сумму своего вознаграждения и на сумму отгрузки покупателю? Т.е. фактически выписывает счёт-фактуру на сумму реализации в трёх экземплярах (себе, покупателю и комитенту)? Спасибо.

Добрый день!
Честно говор, не понял я Вашего вопроса. Да и времени с написания статьи прошло уже много - скоро три года будет.
За это время счета-фактуры успели поменяться коренным образом. Это тоже надо учитывать.
Что касается количества, то я бы сказал немного по-другому: два экземпляра на сумму отгрузки товара - себе и покупателю, а комитенту - копию этого счета-фактуры. Кроме того два экземпляра счета-фактуры на комиссионное вознаграждение - себе и комитенту .

И примите дружеский совет. Учитывая давность статьи, вопроос лучше задавать не здесь, а в соответствующем разделе форума.

Извините, не уверен что всё правильно понял из статьи. По факту реализации комиссионер предоставляет комитенту два счёт-фактуры, на сумму своего вознаграждения и на сумму отгрузки покупателю? Т.е. фактически выписывает счёт-фактуру на сумму реализации в трёх экземплярах (себе, покупателю и комитенту)? Спасибо.

Спасибо большое!
Я полностью разделяю Ваше мнение, но налоговики утверждают, что оформление сч/ф, которое я описал, нарушает 914 Постановление. Но вот в чем я так и не понял.
Еще раз спасибо!

Форма отчета комиссионера \ Консультант Плюс

Подборка наиболее важных документов по запросу Форма отчета комиссионера (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Путеводитель по судебной практике. Комиссия В силу правил статьи 993 Гражданского кодекса Российской Федерации (пункт 1) такое соглашение между комитентом и комиссионером должно заключаться в письменной форме. Доказательств наличия между истцом и ответчиком письменного соглашения о ручательстве комиссионера за исполнение сделки третьими лицами (делькредере) истец арбитражному суду не представил, и ответчик наличие такого соглашения отрицает. Ссылку истца на составленные ответчиком отчеты, по его мнению, свидетельствующие о принятии ответчиком ручательства, нельзя признать состоятельной и основанной на нормах материального права (ст. 452 ГК РФ). Подписание сторонами отчетов комиссионера по реализации им принадлежащего комитенту товара с указанием совершенных в отношении третьих лиц сделок не может рассматриваться в качестве соглашения, по которому ответчик принял на себя делькредере. "

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Форма: Отчет комиссионера о приобретении товара (приложение N 2 к договору комиссии)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Форма: Отчет комиссионера о реализации товара (приложение N 2 к договору комиссии)
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2016)

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Образец (примерный вариант) отчёта комиссионера по договору комиссии

Образец отчёта комиссионера * по договору комиссии

Настоящий отчёт составлен мною, Генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «Лютик», являющимся Комиссионером по договору комиссии, заключённому между мной (нашей организацией) и обществом с ограниченной ответственностью «Ромашка» «00» января 2000 года № 000.

Пунктом 0.0. вышеназванного договора предусматривалось совершение следующей сделки:____________________________________________________________________.

По сделке ______________________ мною были совершены следующие действия: _____________, в результате чего был заключён договор с _________________________.

Мои расходы при этом составили _______ (______________________________________) рублей

К настоящему отчёту прилагаются ** ____________________________________________

Дата, место составление отчёта, подпись, расшифровка, печать.

* Статья 999 «Отчёт комиссионера» Гражданского кодекса Российской Федерации

По исполнению поручения комиссионер обязан представить комитенту отчёт и передать ему всё полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчёту, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней со дня получения отчёта, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчёт при отсутствии иного соглашения считается принятым.

** Указать перечень расходов, перечень прилагаемых документов с их реквизитами.

*** В соответствии с условиями договора, отчёт комиссионера может содержать и иные моменты, которые являются обязательными для отчёта и получения комисси при исполнении обязанностей комиссионера.

Образец отчета комиссионера о продажах

У нас 1С:Предприятие 8.2 (8.2.13.205),Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 (2.0.34.7)
Мы отдаем товар на реализацию для розничной продажи и ежемесячно получаем от комиссионера отчет о продажах.В последней редакции появился новая форма отчета о продажах. Не могу понять как его заполнить. Раньше,заполняя отчет я выбирала товар из накладных отданный комиссионеру. Как делать сейчас?

Добрый день! Тоже проблема с отчетом комиссионера, но немного другая - не могу понять, откуда берется проводка.
У меня 1С:Предприятие 8.2 (8.2.14.528), бухгалтерия предприятия, базовая версия.
Мы комитент, работаем на УСНО 15%, передаем на реализацию наш товар комиссионеру, раз в месяц от него получаем отчет о реализованных товарах.
При проведении документа "Отчет комиссионера" программа формирует следующие проводки:
Д 90.02.1 К 45.01 - списание себестоимости товара
Д 62.02 К 90.01.1 - начисление выручки
Д 60.01 К 62.01 -. на сумму комиссионного вознаграждения
Д 44.01 К 60.01 - начисление комиссионного вознаграждения.
Я не понимаю, откуда берется проводка Д 60.01 К 62.01, почему агентское вознаграждение идет через 60 счет и САМОЕ ГЛАВНОЕ - почему исходя из всех этих проводок в книге учета доходов и расходов комиссионное вознаграждение попадает и в доходы, и в расходы?!
Р.S. Если в параметрах договора комиссии проставить счета учета расчетов - слошь 62, то тогда формируется проводка Д 62.01 К 62.01 на сумму комиссионного вознаграждения, с КУДиРом остается та же ерунда.
Помогите, пжлст, я уже перерыла всё, что только смогла найти в интернете, но так и не смогла разобраться.

Дорога цивилизации вымощена квитанциями об уплате налогов и пошлин

Здравствуйте!
Документ "Отчет комиссионера о продажах" предназначен для отражения сделки в учете у Комитента (Принципала) .
Нет ничего странного и непонятного в том, что формируется такая проводка Д 60.01 К 62.01 на сумму комиссионного вознаграждения. На закладке "вознаграждение" стоит галочка - "удерживать". Данная проводка как раз и отражает удержание комиссии агента (комиссионера) из ден.средств сторонних покупателей. Расчеты с такими покупателями нужно отражать на сч.62.
В параметрах договора комиссии (с агентом или комиссионером) вам не надо ставить сч62. Агентское вознаграждения для Комитента (Принципала) отражается на сч.60. А что не так?
Далее проверьте, возможно у вас в закладке "счета расчетов" по авансам неверные счета проставлены. Если авансы не засчитываются.
В КУДир попадает тогда, когда прошла или зачтена оплата.

Последний раз редактировалось kombu; 31.07.2012 в 21:15.

Отчет комиссионера, агентские отношения

Скажите. а что можно сделать если начисления я провожу ( Реализация тов и услуг) по населению, оплата по Почте( почта и есть комиссионер) и соотв-но (после отчета комисс о продажах начисление на ту сумму,которую комитент выставлял в течении всего месяца и получал ден.ср-ва) начисления закрываются на 62 счете. Мне надо,чтобы задолженность по населению уменьшалась ровно на ту сумму,что получил комиссионер ( Почта) и начисления были нужной сумму, а то т.к. после проведения док-та отчет комисс о продажах" мне приходится реализацию по населению уменьшать. На 90 счете все норм. например 300 тыс выручка, а вот на 62 по дебитору Население сумма начисмления не 300 тыс, а например 150+ реализация по 62 (Почта) на 150 тыс. Помогите разобраться.

Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента) в ПП«1С: Управление производственным предприятием»

• Главная
• Статьи
• Продажа товаров в комиссионной торговле (позиция комитента) в ПП«1С: Управление производственным предприятием»

Версия для печати

Действующее гражданское законодательство выделяет три разновидности посреднических сделок - это договоры комиссии, поручения и агентский договор.

Термины договора - поверенный и доверитель ( ст. 971, ст. 972 ГК РФ ), вознаграждение поверенного.

Работа по договору возможна лишь при наличии у поверенного доверенности доверителя;

Термины договора - комиссионер и комитент ( ст. 990 ГК РФ ), комиссионное вознаграждение ( ст. 991 ГК РФ );

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента (п.1, ст. 990 ГК РФ).

Комиссионер совершает сделки от своего имени, но за счёт комитента, а все права и обязанности по договору возникают у комиссионера. Это и является отличительной чертой договора комиссии. При этом комиссионер обязан исполнить принятые на себя обязанности на наиболее выгодных для комитента условиях и в соответствии с его указаниями.

Во-первых, комиссионер по договору комиссии действует от собственного имени, а поверенный по договору поручения – от имени поручителя. Таким образом, поверенный является прямым представителем, а комиссионер – косвенным.

Во-вторых, комиссионер более свободен в выборе способа исполнения поручения комитента, чем поверенный по договору поручения. Отступления комиссионера от указаний комитента могут привести или к получению дополнительной выгоды, или к возникновению убытков. При получении выгоды она делится между комитентом и комиссионером поровну, а в случае возникновения убытков они погашаются за счёт средств комиссионера.

В-третьих, договор комиссии в обязательном порядке является возмездным (ст. 991 ГК РФ). При этом если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесённых расходов. Договор поручения, в зависимости от того, к какому соглашению пришли стороны, может быть как возмездным, так и безвозмездным.

Термины договора - агент и принципал ( ст. 1005 и ст. 1006 ГК РФ ), агентское вознаграждение.

Если агент действует от имени принципала, необходима доверенность принципала.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счёт принципала либо от имени и за счёт принципала (п.1, ст. 1005 ГК РФ).

Главная особенность агентского договора состоит в том, что он может строиться как по принципу договора комиссии, так и по принципу договора поручения. В случае если агентский договор строится по принципу договора поручения, то к нему применяются правила, установленные главой 49 ГК РФ «Договор поручения». Для агентских договоров с элементами договора комиссии применяются правила, определённые главой 51 ГК РФ «Договор комиссии».

Поверенный действует только от имени доверителя, комиссионер – от своего собственного имени. Существенное отличие агентского договора от договоров поручения и комиссии состоит в том, что в агентском договоре возможны оба варианта, а также их сочетание.

Агентский договор может быть заключен как на определённый срок, так и без определения срока. Если срок в договоре не определён, то каждая из сторон вправе в любое время отказаться от договора.

При этом порядок бухгалтерского учета не зависит от того, какой конкретно из 3-х видов договоров был заключен между сторонами.

Комитент передает комиссионеру товары, которые тот обязуется реализовать за определенное вознаграждение. При этом товары, переданные на комиссию, остаются в собственности комитента и числятся у него на балансе на счете 45 «Товары отгруженные». Комиссионер учитывает полученные товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

После продажи комиссионных товаров комитент получает от комиссионера отчет о продаже товаров и счет на комиссионное вознаграждение (акт о выполненных услугах, счет-фактуру). По условиям договора, комиссионное вознаграждение может быть удержано комиссионером из выручки, полученной от продажи товаров. Выручкой комитента будет сумма, полученная от реализации товаров. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в расходы комитента.

Рассмотрим пример, в котором организация, выступающая в роли комитента, передает товары на комиссию. В соответствии с договором комиссии комиссионер получает комиссионное вознаграждение в размере 10% от суммы реализации. Комиссионное вознаграждение, выплаченное комиссионеру, включается в состав издержек обращения.

Организация ООО «ЛУЧ-СВЕТА» (комитент) отгрузила ООО «Обновка» (комиссионер) товар «Бандаж» 20 шт по цене «Дилерская_1». Покупная стоимость переданных на реализацию товаров составляет 19 021,18 рублей. Комиссионер на дату отчета, определенную в договоре, осуществил реализацию 10 шт. по цене 1 425,00 рублей за единицу (в т.ч. НДС 18%) от своего имени, но за счет комитента. В соответствии с заключенным договором, комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером в размере 10% от суммы реализации товаров. После удержания комиссионного вознаграждения денежные средства были перечислены комитенту на расчетный счет.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

1. Передача товаров комиссионеру
2. Отчет комиссионера за проданный товар
3. Учет комиссионного вознаграждения
4. Поступление денежных средств от комиссионера за проданные товары

Для отражения операции по передаче товаров на комиссию необходимо создать документ «Реализация товаров и услуг».

Перейти к документу можно через полный интерфейс: п. меню «Документы» - «Управление продажами» - «Реализация товаров и услуг».

Документ «Реализация товаров и услуг» должен иметь вид операции «Продажа, комиссия» (рис.2)

На что требуется обратить внимание при заполнении документа «Реализация товаров и услуг» (рис. 3):

В поле «Договор» обязательно указывается договор с видом «С комиссионером».

Обратите внимание, что в окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С комиссионером» (рис. 5).

При выборе договора в документ программа автоматически отражает подсказку об отсутствии или наличии долга по договору «С комиссионером».

Также требуется обратить внимание, что у всех комиссионеров в карточке должен быть установлен флаг в поле «Покупатель». (рис. 4)

При создании нового договора в справочнике «Договоры контрагентов» устанавливается способ расчёта и процент комиссионного вознаграждения. В нашем примере способ расчёта выбран как «Процент от суммы продажи» в размере «10%» (рис. 5)

Результат проведения документа «Реализация товаров и услуг» представлен на рисунке 6:

Передача ООО»ЛУЧ-СВЕТА» (комитент) 20 штук Бандажей в сумме 19021,18 р. на комиссию ООО «Обновка» (комиссионер). отразилась проводкой Д45.01 К41.01

Для отражения факта продажи комиссионером товаров предназначен документ «Отчёт комиссионера о продаже», который удобно вводить на основании документа «Реализация товаров и услуг» (рис.7,8).

На закладке «Товары» в поле «Покупатель» указываем контрагента, которому комиссионер реализовал товары комитента. Если комиссионер выставил счет-фактуру покупателю, то устанавливаем флажок «Выставлен счёт-фактура», а в графе «Дата счёт-фактура» - дату выставления документа. (рис. 8) При проведении документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» автоматически создается документ "Счет-фактура выданный" (см. рис 9).

Данный счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО «Обновка». В документе в поле «Организация» указывается комитент ООО «ЛУЧ-СВЕТА», а в поле «Контрагент» покупатель товаров ООО «Вещъ».

Перевыставленный комиссионеру счет-фактура отражается в Части 1 "Выставленные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис. 15) и книге продаж ( рис. 12 ).

В нижней части закладки «Товары» поле «Номенклатура» указываются товары, которые комиссионер указал в отчете. Комиссионер из 20 штук бандажей продал только 10 штук по цене 1425 р/шт, а цена передачи бандажей комиссионеру - 951,06 р/шт.

в результате проведения документа будут сформированы следующие проводки (рис. 10):

Комиссионер продал из 20 штук бандажей только 10.

Первой проводкой списывается себестоимость проданных им бандажей.

Второй проводкой отражается выручка от продажи 10 бандажей + НДС 18%:

(10шт. * 1425р.) + (14250 * 0,18) = 16815 р.

Третьей проводкой отражается начисление НДС с реализации: 16815 * 18/118 = 2565 р.

Счет-фактура перевыставляется комиссионеру ООО «Обновка». В документе в поле «Организация» указывается комитент ООО «ЛУЧ-СВЕТА», а в поле «Контрагент» покупатель товаров ООО «Вещъ».

Четвёртой проводкой отражается вознаграждение комиссионеру 10% от суммы продажи.

Пятой проводкой отражается отнесение комиссионного вознаграждения на счёт затрат, например 20.01.1 «Основное производство» без НДС.

14250р. * 10% = 1425 р.

Шестой проводкой отражается величина входящего НДС со стоимости продажи (комиссионного вознаграждения):

1425 р *0,18 = 256,5 р

Обратите внимание, что величина комиссионного вознаграждения рассчиталась программой автоматически на основании указанной в шапке документа величины процента вознаграждения. Данный показатель устанавливается автоматически и карточки договора, но подлежит редактированию (рис. 11)

Счет-фактура выданный (рис. 9) регистрируется в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (рис. 15) и книге продаж ( рис. 12 ), в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".

Для того, чтобы определить задолженность комиссионера после удержания комиссионного вознаграждения, можно воспользоваться отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (рис.13).

Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 62.01 отражена дебиторская задолженность ООО «Обновка» в размере 15 133,50 рублей.

Для регистрации полученного счета-фактуры на комиссионное вознаграждение в документе «Отчёт комиссионера о продажах» необходимо нажать на ссылку «Ввести счет-фактуру» в поле «Счет-фактура на сумму вознаграждения» .

Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление» .

В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.

Согласно Постановлению № 1137 полученные и выданные счета-фактуры регистрируются в едином Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в соответствующих частях журнала. (рис. 15)

В Части 1 регистрируются «Выставленные счета-фактуры», а в Части 2 – «Полученные счета-фактуры».

Отразим «Получение оплаты от комиссионера за проданный товар» документом «Платёжное поручение входящее» на основании документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» (рис. 16). В результате проведения документа «Платёжное поручение входящее» будут сформированы соответствующие проводки (см. рис.17).

Проводка по кредиту счета 62.01 «Расчёты с покупателями и заказчиками» вводится на сумму 15 133,00 рублей. Следовательно, дебиторская задолженность комиссионера ООО «Обновка» перед комитентом ООО «ЛУЧ-СВЕТА» уменьшилась на сумму реализованных товаров.

Оставшиеся 10 товаров комиссионер вернул. Для отражения этой операции создадим документ «Возврат товаров от покупателя» с видом операции «Покупка, комиссия» (рис. 18). Документ формирует следующие проводки (рис. 19):

Образец отчета комиссионера о продажах

По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.

1. Существуют ряд обязанностей информационного характера, которые комиссионер, согласно ГК РФ, несет в отношении комитента (п. 2 ст. 993, ст. 995, п. 2 ст. 998 и др.). Существование таких обязанностей обусловлено тем, что комиссионер как контрагент комитента производит операции с имуществом последнего. Соответственно, комитенту нужно обладать такими сведениями о движении принадлежащей ему имущественной массы, которые необходимы для принятия юридических и фактических решений (продолжение реализации товара, выбор наиболее оптимальных схем такой реализации и пр.).

Комментируемая статья закрепляет правила об исполнении базовой информационной обязанности комиссионера — обязанности по предоставлению отчета комитенту. Практика показывает, что значение этой обязанности комиссионера, закрепленной в комментируемой статье, как минимум двоякое. Во-первых, контрагент информируется об исполнении комиссионного поручения. Во-вторых, содержание отчета комиссионера подтверждает факт надлежащего или, наоборот, ненадлежащего исполнения обязательств из договора комиссии, а отсутствие такого отчета (его непредоставление) может, в свою очередь, свидетельствовать о нарушении договора комиссии, например, в совокупности с другими доказательствами об утрате имущества комитента (об этом см. комментарий к ст. 998 ГК). Таким образом, названная обязанность имеет доказательственное значение.

2. После того как комиссионер исполнил данное ему поручение, он обязан совершить в отношении комитента два действия: предоставить отчет и передать все полученное по договору комиссии. Первая обязанность существует во всяком договоре комиссии и должна исполняться в любом случае. Однако обязанность по передаче всего полученного как от самого комитента, так и от третьих лиц комиссионер должен исполнить лишь тогда, когда это получение в действительности имело место. Скажем, оно может отсутствовать исходя из условий договора комиссии. Так, принятие исполнения по сделке, заключенной комиссионером с третьим лицом, может входить или не входить в предмет комиссионного поручения в зависимости от соглашения между комиссионером и комитентом (п. 3 Обзора практики по договору комиссии).

В соответствии с условиями заключенного договора комиссии обозначенные два действия (две обязанности) могут совершаться комиссионером не только по исполнении всего поручения, но и на различных его стадиях. Например, договором может быть предусмотрена обязанность комиссионера по предоставлению как промежуточных, так и итогового отчетов. Однако при отсутствии соглашения сторон об ином сама по себе обязанность перечислять комитенту суммы, полученные от третьих лиц, в частности вырученные от продажи товара комитента, возникает у комиссионера непосредственно в момент получения указанных сумм. Комиссионер должен исполнять эту обязанность по мере поступления указанных сумм в разумный срок, а не по результатам исполнения поручения комитента в полном объеме, если иное не установлено договором комиссии (п. 9 Обзора практики по договору комиссии).

Комментируемая статья не устанавливает форму, содержание, подробный порядок предоставления отчета комиссионера. Подобные требования к отчету могут быть сформулированы в договоре комиссии. Представляется, что с учетом особенностей процессуального доказывания форма отчета комиссионера предпочтительно должна быть письменной. Содержание отчета определяется через существо комиссионного поручения — соответственно, в нем указываются сведения о совершенных комиссионером сделках во исполнение комиссионного поручения, о полученном от комитента и третьих лиц имуществе, его передаче комитенту, о совершенных комиссионером платежах и пр. Во всяком случае из отчета комиссионера должна следовать ясная информация, во-первых, о том, что им сделано при исполнении договора комиссии, во-вторых, о расчетах с комитентом и третьими лицами, в-третьих, об имуществе (вещах) комитента. К письменному отчету комиссионера могут прилагаться документы, в частности, подтверждающие факты заключения и исполнения сделок, свидетельствующие об их условиях (об этом см. комментарий к ст. 998 ГК, п. 14 Обзора практики по договору комиссии).

Что же касается процедуры предоставления отчета, то комиссионеру, исходя из его интересов, целесообразно прежде всего обеспечить наличие доказательств направления отчета комитенту и его получения им (расписка в получении и пр.). Со своей стороны комитент может заявлять возражения по отчету. Для этой цели в комментируемой статье установлен пресекательный (правопрекращающий), но диспозитивный срок — 30 дней со дня получения отчета, если иной срок не установлен соглашением сторон. Пропуск данного срока при отсутствии другого соглашения означает, что отчет принят комитентом и, таким образом, он не имеет возможности в дальнейшем заявлять возражения. По сути, в таком случае можно считать, что комитент согласился с отчетом комиссионера, причем согласился даже при наличии информации о тех или иных отступлениях от указаний комитента. Получается, что, принимая отчет, комитент согласовывает отмеченное отступление (одобряет его по факту совершения).

Навигация по записям