Договор на создание рекламы образец

29 Сентября 2016

В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

Хотя аптечное учреждение занимается довольно узким и специфическим видом деятельности и, как правило, не ведет деятельности за рамками своего профиля, если оно находится на общем режиме налогообложения, ему необходимо позаботиться о соблюдении раздельного учета различных видов реализуемой продукции, чтобы не допустить ошибок при исчислении НДС.

С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

28 Сентября 2016

Если налоговые платежи перечисляются в бюджет с опозданием (то есть с нарушением установленных сроков), то помимо самих налогов необходимо дополнительно уплатить еще и пени. Расчет пеней является, пожалуй, одной из самых рутинных задач, которую приходится решать бухгалтеру. Впрочем, для ее успешного выполнения ему нужно учесть ряд нюансов.

Торговое предприятие (применяющее УСНО) планирует принять участие в региональной выставке-ярмарке «Школьный базар». Должно ли оно оборудовать торговое место ККТ либо торговлю можно осуществлять без применения кассового аппарата (выдавать покупателям по их требованию квитанции)?

Договор на создание разработку сайта образец типовая форма скачать бесплатно

По договору на созднаие и разработку сайта автор (исполнитель) обязуется по заданию заказчика создать интернет-сайт на материальном носителе или в иной форме с определенными договором характеристиками (пункт 1 статьи 1288 Гражданского кодекса РФ ).

Автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения либо иным образом в соответствии с пунктом 1 статьи 1300 Гражданского кодекса РФ, считается его автором, если не доказано иное (статья 1257 Гражданского кодекса РФ) .

Примечание. о совокупности ч. 1 ст. 1228 и ч. 1 ст. 1288 Гражданского кодекса РФ с учетом разъяснений п. 4 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 5/29 от 26.03.2009 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации" автором является гражданин, которому заказано создание результата интеллектуальной деятельности.

Ниже размещена типовая форма договора на созднаие сайта. Конечно же, надо понимать, что каждый договор уникален и его условия зависят от особенностей ряда условий и воли сторон. Тем не менее есть условия (они называются существенными ) которые должен содержать любой договор, и без которых договор считается незаключенным. К существенным условиям договора на созднаие (разработку) сайта относятся:

Предмет договора - создание сайта с определенными договором характеристиками.

Определение характеристик сайта (объем, вид, используемый язык программирования, целевое предназначение, рабочее название, предполагаемая сфера его применения и др).

Условие о передаче интернет-сайта заказчику в установленный договором срок (если срок создания сайта в договоре не определен, договор считается незаключенным).

Условия договора об отчуждении исключительного права (ст. 1285 ГК РФ) и лицензионного договора (ст. 1286 ГК РФ) - если договором предусмотрено распоряжение исключительным правом автора (исполнителя).

Иные условия, которые стороны посчитают существенными (согласно статье 432 ГК), т.е. такие условия, по которым по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. К таким условиям, как правило, относятся условия о порядке оплаты и приемки работ, гарантии качества, документах и принадлежностях.

Договор должен быть заключен в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК).

работа считается выполненной после передачи заказчику, т.е. - подписания акта сдачи-приемки ;

для целей бухгалтерского и налогового учета необходимо доказать факт выполнения работ,

поэтому оформление первичных документов важно как для заказчика, так и для исполнителя.

Для отражения работ основными документами являются:

- счет (счета-фактура) исполнителя;

_________________ (наименование организации ). именуемое в дальнейшем "Заказчик", в лице генерального директора ____________________, действующего на основании Устава. с одной стороны, и ______________ (ФИО автора), именуемое в дальнейшем "Автор" или "Исполнитель", с другой стороны, заключили настоящий Договор о ниже следующем:

1.1. Автор обязуется по заданию Заказчика создать за вознаграждение интернет-сайт для размещения в сети Интернет по адресу: ____________ (далее - "сайт") и передать Заказчику исключительное право на него.

Сайт должен быть создан в соответствии с требованиями Технического задания (далее - "ТЗ") Заказчика (Приложение № 1), а также Сметой работ (Приложение № 2), в которой определена стоимость работ, и Графиком выполнения работ (Приложение № 3).

1.2. Сайт представляет собой совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети "Интернет". Название сайта - ____________________________. Сайт как объект авторского права состоит из следующих частей:

• программы, размещенные на арендованном Автором (или: Заказчиком) дисковом пространстве: ___________________________________________________;
  (наименование, реальный и виртуальный адреса провайдера)
  
• графические и текстовые файлы, обеспечивающие сборку и выдачу html-кода и файлов данных в интернет-соединение (базовое программное ядро), включая скрипты ;
  
• закрытая паролем система администрирования данных, участвующих в информационном взаимодействии с браузером пользователя;
  
• дополнительные программные модули, расширяющие интерактивные возможности базового программного ядра системы;
  
• аудиовизуальные компоненты сайта, доступные посетителям в интерактивном режиме;
  
• блог;
  
• рекламное пространство.

1.3. Результат работы Автора должен быть передан Заказчику не позднее "___"_______ ____ г.

1.4. Автор гарантирует, что он будет являться обладателем исключительного права на созданный сайт.

Автор отчуждает Заказчику исключительное право на готовый сайт в полном объеме для использования любым способом и в любой форме, включая перечисленные в статьях 1229, 1270 Гражданского кодекса РФ.

Исключительное право на созданный сайт переходит к Заказчику в момент подписания Акта приема выполненных работ по Договору.

В случае предъявления к Заказчику требований, связанных с нарушением исключительных прав третьих лиц при создании сайта, или в связи с заключением договора Автор обязуется:

• немедленно после получения уведомления Заказчиком принять меры к урегулированию споров с третьими лицами, вступить в судебный процесс на стороне Заказчика и предпринять все зависящие от него действия с целью исключения Заказчика из числа ответчиков;
  
• возместить Заказчику понесенные судебные расходы, расходы и убытки, вызванные применением мер обеспечения иска и исполнения судебного решения, и выплаченные третьему лицу суммы за нарушение исключительного права, а также иные убытки, понесенные Заказчиком в связи с несоблюдением Автором положений, изложенных в настоящем пункте.

1.5. Заказчик вправе передавать права, указанные в п. 1.4 Договора, третьим лицам без согласия на то Автора и без выплаты последнему дополнительного вознаграждения.

1.6. Заказчик вправе для оповещения о принадлежащем ему исключительном праве на сайт использовать знак охраны авторского права, который помещается внизу главной страницы сайта и состоит из следующих элементов:

• латинской буквы "C" в окружности;
  
• имени (вариант: наименования) правообладателя. "__________________";
  
• года создания сайта: ___________________.

1.7. Стороны гарантируют, что Автор не состоит в трудовых или иных служебных отношениях с Заказчиком.

1.8. Абонементное обслуживание сайта, работы по модернизации и доработке функциональных и интерактивных сервисов сайта регулируется отдельным соглашением и в стоимость Договора не входит.

2.1. Автор обязан:

• не позднее даты, указанной в пункте 1.3 Договора лично создать сайт в соответствии с условиями Договора и приложений к нему и передать исключительное право на него Заказчику в порядке и сроки, установленные в Договоре;
• приступить к выполнению работ по созданию сайта не позднее 3 дней с момента поступления на его расчетный счет аванса, размер и порядок выплаты которого предусмотрены Договором;
• осуществлять выполнение работ в соответствии с ТЗ, Сметой работ и Графиком выполнения работ;
• еженедельно письменно информировать Заказчика о ходе выполнения работ;
• до подписания Акта выполненных работ по договору отправить на е-mail Заказчика ссылку на работоспособную тестовую копию сайта, ссылки доступа в систему управления сайтом, а также логина и пароля от системы управления сайтом;
• в сроки, установленные в Графике выполнения работ, представить Заказчику:
  • акт выполненных работ по разработке дизайн-макета (Приложение № 4 к Договору);
    
  • акт выполненных работ по открытию доступа к сайту в Интернете под паролем (Приложение № 5 к Договору).
• передать сайт свободным от прав третьих лиц;
  
• проводить работы по устранению программных ошибок в работе сайта в течение гарантийного срока без выплаты дополнительного вознаграждения.
  

2.2. Работы выполняются на компьютерах Автора.

2.3. Автор оказывает методическую помощь уполномоченным сотрудникам Заказчика и структурным подразделениям Заказчика в подготовке исходных данных для размещения на сайте в соответствии с "ГОСТ 34.321-96. Информационные технологии. Система стандартов по базам данных. Эталонная модель управления данными".

2.4. Изменение дизайна сайта, добавление новых разделов (модулей), внесение изменений, требующих адаптации программного комплекса, обслуживающего сайт, Автор выполняет в рамках отдельного договора на основании отдельного технического задания Заказчика.

2.5. Датой окончания работ по созданию сайта следует считать момент доступности разработанного сайта в Интернете для посетителей, при этом работы должны быть окончены не позднее 30 дней со дня начала работ.

3.1. Заказчик обязуется:

в течение 10 после подписания Сторонами Договора представить Автору в электронном виде материалы, необходимые для изготовления веб-сайта: набор изображений и текстовых материалов, для размещения на сайте, а также прочие материалы, необходимые по мнению Заказчика или Исполнителя для создания сайта:

логотип в формате *.cdr и фирменный шрифт;

фотографии и другие графические изображения в форматах *.jpg, *.gif;

тексты разделов сайта в формате *.doc, *.odt, таблицы в формате *.xls;

При этом все риски, связанные с соблюдением авторских прав на логотимы, фотографии и другие графические изображения, тексты несет Заказчик.

предоставить Исполнителю данные для регистрации доменного имени и аккаунта (учетной записи) на сайте хоcтинг-провайдера (или доступы к управлению хостингом и доменным именем);

выплатить Автору вознаграждение за разработку сайта;

утвердить разработанное Автором ТЗ не позднее срока, указанного в Смете работ.

3.3. Заказчик не вправе требовать от Автора выполнения работ, не описанных в ТЗ. Дополнительные работы проводятся по мере необходимости. Для проведения дополнительных работ оформляются в письменном виде дополнения к ТЗ, которые должны быть согласованы и подписаны Сторонами.

4.1. Размер вознаграждения определен в Смете работ и включает в себя:

• стоимость работ по созданию сайта;
• работу по устранению всех ошибок в течение гарантийного срока;
• вознаграждение за переход исключительного права на сайт.

4.2. Заказчик обязуется в течение 5 дней с момента заключения Договора уплатить Автору аванс в размере _______ (______________) рублей путем перечисления денежных средств на указанный Автором расчетный счет. Обязательства Заказчика по оплате считаются исполненными в момент зачисления денежных средств на корреспондентский счет банка Автора.

4.3. Оставшуюся часть вознаграждения, сумма которого определяется на основании Сметы работ за вычетом суммы, уплаченной в соответствии с п. 4.2 Договора, Заказчик обязан уплатить Автору в течение 5 банковских дней после получения оригинала счета Автора и акта выполненных работ по открытию доступа к сайту в Интернете под паролем.

5.1. Гарантийное обслуживание включает в себя только устранение ошибок и консультирование Заказчика по работе с сайтом в течение гарантийного периода.

5.2. Гарантийное обслуживание начинается с момента размещения сайта в сети Интернет и тестирования сайта Заказчиком. Срок гарантийного обслуживания составляет 3 (три) месяца.

5.3. При обнаружении ошибок в работе Сайта в течение гарантийного срока, Заказчик информирует об этом Автора. Автор в течение 3 дней с момента получения сведений от Заказчика производит их диагностику и/или устранение. Срок гарантийного обслуживания продлевается на время, необходимое для ее устранения.

5.4. В случае обнаружения Заказчиком качественных или количественных недоработок в результатах работ, которые не могли быть выявлены при приемке, а также в период гарантийного обслуживания, Заказчик обязуется известить о таких недоработках Автора в течение 5 (пяти) дней со дня их обнаружения.

6.1. За нарушение сроков выполнения работ Заказчик вправе требовать с Исполнителя уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от стоимости не выполненных в срок работ за каждый день просрочки.

6.2. За нарушение сроков оплаты (п. 4.2 Договора) Исполнитель вправе требовать с Заказчика уплаты неустойки (пени) в размере _____ % от неуплаченной суммы за каждый день просрочки.

6.3. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательства по Договору, обязана возместить другой Стороне убытки в полной сумме сверх предусмотренных Договором неустоек.

6.4. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

6.6. Автор не несет ответственности за:

• сбои работы сети, услуги провайдера, работу хостинг-площадки, ошибки, возникшие в результате действий специалистов Заказчика в системе управления сайтом, внесения на сайт изменений третьими лицами;
• временную неработоспособность сайта, потери данных Заказчика, упущенную выгоду Заказчика.

7.1. Разногласия и споры. которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами.

7.2. В случае невозможности разрешения споров путем переговоров стороны после реализации предусмотренной законодательством процедуры досудебного урегулирования разногласий передают их на рассмотрение в ____________________________________ (указать наименование и местонахождение суда выбранного сторонами для разрешения споров)

8.1. Приемка результатов выполненных работ осуществляется на основании актов выполненных работ: первый - после разработки дизайн-макета (Приложение N __), второй - после открытия доступа к сайту в Интернете под паролем (Приложение N __), третий - после окончания всех работ.

8.2. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по Договору, если такое неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы. возникших после заключения Договора в результате событий чрезвычайного характера, таких как землетрясение, пожар, наводнение, прочие стихийные бедствия, эпидемии, аварии, взрывы, военные действия, изменения законодательства, повлекших за собой невозможность выполнения Сторонами своих обязательств по настоящему Договору

8.3. Договор действует в течение _____ с даты его заключения.

8.4. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

8.5. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон, либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

8.6. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.

8.7. Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора.

8.8. К договору прилагаются:

8.8.1. Техническое задание Заказчика (Приложение № 1).
8.8.2. Смета работ (Приложение № 2).
8.8.3. График выполнения работ (Приложение № 3).
8.8.4. Акт выполненных работ по разработке дизайн-макета (Приложение № 4).
8.8.5. Акт выполненных работ по открытию доступа к сайту в Интернете под паролем (Приложение № 5).
8.8.6. Акт выполненных работ по договору (Приложение № 6).

расчетный счет № __________________________ в Банке _______________

Исполнитель: _______________________________ (адрес места жительства )

расчетный счет № __________________________ в Банке _______________

Договор на создание аудиовизуального произведения

Как вы считаете как правильнее ОФОРМИТЬ ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ПРОДЮССЕРСКОГО ЦЕНТРА - ЮРЛИЦА С ПЕВЦОМ ПО СОЗДАНИЮ ДЛЯ НЕГО АУДИОВИЗУАЛЬНОГО ПРОИЗВЕДЕНИЯ(ВИДЕОКЛИПА?) Компания Х, имеющая в штате режиссеров и видеомонтажеров намерена создать видеоклип(аудиовизуальное произведение) для певца. Можно ли заключатать договор на создание аудиовизуального произведения где Заказчиком будет являться певец а Исполнителем - юрлицо ООО Компания Х. Если да, то как тогда прописывать права авторов аудиовизуального произведния: авторы это же режиссер сценарит - физлица. Может ли в таком договоре звучать фраза что "Исполнитель", коим будет являться юрлицо- изготовитель клипа отчуждает исключительное право на аудиовизуальное произведение Заказчику.

Можно заключить договор на создание аудиовизуального произведения (договор подряда или договор оказания услуг) и отчуждение исключительных прав. По договору авторского заказа Исполнителем не может быть юрлицо.

Автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано. Лицо, указанное в качестве автора на оригинале или экземпляре произведения либо иным образом в соответствии с пунктом 1 статьи 1300 настоящего Кодекса, считается его автором, если не доказано иное (ст. 1257 ГК РФ).

После выполнения работ по договору, то есть после создания фильма, составляется авторский договор, по которому компания передает заказчику имущественные (исключительные) авторские права. Заключается либо лицензионный договор (четко прописываются отдельные передаваемые права и срок действия, о нем в ст. 1235. ст. 1286 ГК РФ) или договор об отчуждении исключительных прав (передаются все права и навсегда, ст. 1234. ст. 1285 ГК РФ).

Квалифицирующим признаком договора об отчуждении исключительного права на произведение является его предмет – по такому договору отчуждается весь комплекс исключительных прав на весь срок их действия.

К аудиовизуальным произведениям относятся кинематографические произведения, в том числе теле- и видеофильмы, независимо от способа их первоначальной или последующей фиксации (п. 1 ст. 1263 ГК РФ).

Аудиовизуальное произведение считается сложным объектом авторских прав, поскольку включает в себя несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (п. 1 ст. 1240 ГК РФ).

Авторами аудиовизуального произведения являются (п. 2 ст. 1263 ГК РФ):

• режиссер-постановщик;
• автор сценария;
• композитор, создавший музыкальное произведение специально для аудиовизуального произведения
• Права изготовителя аудиовизуального произведения, то есть лица, организовавшего создание этого произведения (продюсера), определяются в соответствии со статьей 1240 настоящего Кодекса.

Изготовителю принадлежит исключительное право на аудиовизуальное произведение в целом, если иное не вытекает из договоров, заключенных им с авторами аудиовизуального произведения,

Каждый автор произведения, вошедшего составной частью в аудиовизуальное произведение, как существовавшего ранее (автор произведения, положенного в основу сценария, и другие), так и созданного в процессе работы над ним (оператор-постановщик, художник-постановщик и другие), сохраняет исключительное право на свое произведение, за исключением случаев, когда это исключительное право было передано изготовителю или другим лицам, либо перешло к изготовителю или другим лицам по иным основаниям, предусмотренным законом.

Лицо, организовавшее создание сложного объекта (продюсер), включающего несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности (кинофильма, иного аудиовизуального произведения, театрально-зрелищного представления, мультимедийного продукта, базы данных), приобретает право использования указанных результатов на основании договоров об отчуждении исключительного права или лицензионных договоров, заключаемых таким лицом с обладателями исключительных прав на соответствующие результаты интеллектуальной деятельности.

Можно заключить договор на создание видеоклипа с отчуждением исключительных прав.

• соблюсти письменную форму соглашения (в противном случае возникнут негативные последствия );
• согласовать существенные условия договора: предмет и вознаграждение правообладателя (о том, когда условие о награде является существенным и как его сформулировать, см. отдельную рекомендацию ). Кроме того, существенными считаются те условия, по которым, как указала одна из сторон договора, должно быть достигнуто соглашение (абз. 2 п. 1 ст. 432 ГК РФ).

Если стороны не сформулируют хотя бы одно из существенных условий, договор будет считаться незаключенным (п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 25.02.2014).

Если стороны не согласуют иные условия, то риска признания договора незаключенным не возникнет. Однако приобретателю все же имеет смысл детально урегулировать отношения с контрагентом (правообладателем) и сформулировать ряд условий, не относящихся к существенным. Это в максимальной степени защитит интересы приобретателя.

В договоре необходимо указать объект интеллектуальной собственности, исключительное право на который приобретатель намерен получить у правообладателя (п. 1 ст. 1234 ГК РФ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» .

Рекламный ролик – как объект нематериальных активов

РЕКЛАМНЫЙ РОЛИК – КАК ОБЪЕКТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

В соответствии со статьями 4 и 7Закона №5351-1 «Об авторском праве» объектами авторского права являются аудиовизуальные произведения (кино-, теле- и видеофильмы, слайдфильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения). Следовательно, рекламный видеоролик (киноролик) будет являться объектом авторского права. При заключении договора на создание ролика исполнители заказа передают исключительные права на него заказчику. Согласно пункту 2 статьи 13 Закона №5351-1 «Об авторском праве», заключение договора на создание, аудиовизуального произведения влечет за собой передачу авторами этого произведения изготовителю аудиовизуального произведения исключительных прав на воспроизведение, распространение, публичное исполнение, сообщение по кабелю для всеобщего сведения, передачу в эфир или другое публичное сообщение. Также на субтитрирование и дублирование текста аудиовизуального произведения, если иное не предусмотрено в договоре. Указанные права действуют в течение срока действия авторского права на аудиовизуальное произведение.

Таким образом, заказчик приобретает не только видеоролик, но и права на результат интеллектуальной деятельности.

Если организация приобретает исключительные права на использование видеоролика в течение более 12 месяцев, то в соответствии с пунктом 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», в бухгалтерском учете его надо отражать как нематериальный актив:

«г) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев».

В налоговом учете амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей. Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), данный объект интеллектуальной собственности, который находится у налогоплательщика на праве собственности, будет считаться амортизируемым имуществом. И, в соответствии со статьей 257 НК РФ, будет относиться к нематериальным активам, которыми признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности или иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказание услуг) или для управленческих нужд организации.

Видеоролик не будет относиться к амортизируемому имуществу, если по договору на приобретение исключительных прав, оплата будет производиться периодическими платежами в течение срока действия договора (подпункт 8 пункта 2 статьи 256 НК РФ).

Данный нематериальный актив в бухгалтерском и налоговом учете будет отражаться по первоначальной стоимости, которая будет погашаться путем начисления амортизации. Поэтому, чтобы сблизить данные бухгалтерского и налогового учетов лучше выбрать единый метод начисления амортизации – линейный, так как налоговый учет предполагает только линейный способ начисления амортизации. Но, для того, чтобы начислять амортизацию, необходимо знать срок полезного действия видеоролика. В большинстве случаев, как правило, срок полезного использования указан в договоре с его производителем. А если нельзя определить срок полезного использования? В этой ситуации необходимо помнить, что в соответствии с пунктом 17 ПБУ 14/2000 в бухгалтерском учете видеоролик будет амортизироваться в течение 20 лет. В налоговом учете этот же видеоролик будет амортизироваться в течение 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика (пункт 2 статьи 258 НК РФ). Значит, размер прибыли и сумма налога в учетах будут разными.

Если видеоролик приобретен в рекламных целях, суммы амортизации по нему в бухгалтерском учете будут признаваться как расходы по обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов (пункты 5, 7 ПБУ 10/99).

Организация заказала создание рекламного видеоролика для демонстрации по телевидению. Стоимость работ по созданию видеоролика составила 32 380 рублей (в том числе НДС - 4 939,32 рублей). По договору организация становится правообладателем исключительных прав на видеоролик, срок действия которых 1,5 года (18 месяцев). В учетной политике организации закреплено, для целей бухгалтерского учета и налогообложения амортизационные отчисления по НМА начисляются линейным способом. В бухгалтерском учете они отражаются путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Доходы и расходы признаются для целей налогообложения по методу начисления.

В бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские проводки:

В связи с изменениями, внесенными в статью 172 НК РФ Федеральным законом от 22 июля 2005 года №119-ФЗ, вступившими в действие с 1 января 2006 года применение вычета по НДС не обусловлено оплатой поставщикам.

Достаточно товар (работы, услуги), имущественные права принять к учету и использовать в налогооблагаемой деятельности.

Суммы амортизации видеоролика для налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (пункт 1 статьи 264 НК РФ).

В перечне ненормируемых рекламных расходов прямо поименованы расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе передача по радио и телевидению), В перечне ненормируемых расходов на рекламу ничего не сказано об амортизации рекламного НМА. Следовательно, не поименованные рекламные расходы подлежат нормированию в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.

Но, для организаций лучше будет попытаться получить официальные разъяснения налоговых органов или Минфина РФ по данным вопросам. Приведем для примера официальные разъяснения налоговых органов и Минфина РФ по вопросам отнесения затрат, связанных с рекламными роликами, на которых можно основываться, направляя соответствующий запрос.

Относятся ли затраты на демонстрацию рекламных роликов, перед началом сеансов в кинотеатрах, к ненормируемым расходам на рекламу, в соответствии с пунктом 4 статьи 264 НК РФ?

Письмом УМНС по городу Москве от 23 марта 2004 года №26-12/19364 был дан официальный ответ, в котором указано, что согласно статье 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, (исключение составляют расходы, перечисленные в статье 270 НК РФ), которыми признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Далее говорится, что согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ. В этом пункте приведен исчерпывающий перечень ненормируемых расходов и в нем не содержатся расходы на демонстрацию видеоролика перед началом сеанса в кинотеатрах.

Вывод налогового органа по данному вопросу заключается в том, что расходы на демонстрацию рекламных роликов перед началом сеансов в кинотеатрах являются расходами на иные виды рекламы, не указанные в абзацах 2 – 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ. А для целей налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Налогоплательщик просит разъяснить порядок отражения в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение видеоролика с рекламой образцов выпускаемой продукции.

Официальное разъяснение дано в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 15 сентября 2003 года №26-12/51408. В нем сказано, что согласно, пункту 1 статьи 7 Закона №5351-1 «Об авторском праве» аудиовизуальные произведения (кино-, теле- и видеофильмы, слайд – фильмы, диафильмы и другие кино- и телепроизведения) являются объектами авторского права. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона №5351-1 «Об авторском праве», заключение договоров на создание аудиовизуального произведения, влечет за собой передачу авторами аудиовизуального произведения изготовителю (в данном случае – специализированной фирме) исключительных прав на воспроизведение, распространение, публичное исполнение, сообщение по кабелю для всеобщего сведения. Также передачу в эфир или любое другое публичное сообщение, аудиовизуального произведения, а также на субтитрирование и дублирование текста аудиовизуального произведения, если иное не предусмотрено в договоре.

Учитывая, что в соответствии с договором на создание видеоролика с рекламой образцов выпускаемой продукции исключительные права приобретены на срок более 12 месяцев организацией, данное право для целей исчисления налога на прибыль подлежит отражению в составе нематериальных активов.

В целях исчисления налога на прибыль, нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации, в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) (пункт 3 статья 257 НК РФ).

Для признания нематериального актива необходимо:

- наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающий факт существования самого нематериального актива и (или) исключительных прав у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, договора уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление.

Согласно статье 258 НК РФ:

«Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика)».

Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Таким образом, начисляемая ежемесячно амортизация по данному нематериальному активу является расходом на рекламу производимых и реализуемых товаров и относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ).

Далее, в тексте письма с ссылкой на статью 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2124-1 «О средствах массовой информации» сказано, что под средством массовой информации понимается периодическое печатное издание, радио-, теле-, видеопрограмма, кинохроникальная программа, иная форма периодического распространения массовой информации:под радио-, теле-, видео-, кинохроникальной программой понимается совокупность периодических аудио-, аудиовизуальных сообщений и материалов (передач), имеющая постоянное название и выходящая в свет (в эфир) не реже одного раза в год.

Следовательно, расходы, в виде показа рекламных видеороликов с образцами продукции собственного производства, на телевидении могут быть отнесены к расходам на рекламу через средства массовой информации, что, согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 264 НК РФ относятся к ненормируемым расходам в целях исчисления налога на прибыль.

Таким образом, расходы на рекламу в виде ежемесячных амортизационных отчислений по нематериальному активу - рекламному ролику, демонстрируемому на телевидении, в целях исчисления налога на прибыль учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в периоде использования указанного актива в рекламных целях.

РЕКЛАМНЫЙ ВИДЕОРОЛИК СО СРОКОМ ПОЛЕЗНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НЕ БОЛЕЕ 12 МЕСЯЦЕВ

Видеоролик, сроком использования менее 12 месяцев, в бухгалтерском учете, не удовлетворяет условию признания данного актива в составе НМА (пункт 3 ПБУ 14/2000).

Следовательно, расходы по приобретению данного произведения признаются в составе коммерческих расходов, которые распределяются равномерно между всеми месяцами, приходящимися на период, в котором организация планирует получить доход, обусловленный размещением рекламы. Это должно быть закреплено в учетной политике организации.

Затраты, которые были произведены организацией в одном отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, будут отражаться в бухгалтерском балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов. И, согласно пункту 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции) в течение периода, к которому они относятся.

Организация заказала телекомпании создать рекламный фильм для демонстрации по телевидению. Он обошелся фирме 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей), которые она должна заплатить в день получения ролика, то есть 5 июля. Согласно, договора, организации переданы исключительные права на фильм. Организация планирует использовать рекламный фильм в течении 6 месяцев. Учетной политикой предусмотрено списание таких расходов равномерно.

В бухгалтерском учете делаются следующие бухгалтерские записи:

В связи с изменениями, внесенными в статью 172 НК РФ Федеральным законом №119-ФЗ, налогоплательщик НДС вправе принять к вычету НДС после принятия к учету исключительных прав, независимо от того произведена ли оплата поставщику или нет.

На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы по приобретению видеоролика, в котором размещена информация о товарах, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ, указанные расходы можно распределить, так же как и в бухгалтерском учете, равномерно в течение срока на который приобретен рекламный видеоролик. Равномерное распределение затрат по приобретению рекламного видеоролика в течение периода его использования, в принципе, аналогично списанию в форме амортизационных отчислений. Однако, согласно пункту 4 статьи 264 НК РФ, в связи с тем, что рекламные расходы являются нормируемыми, проблемы с возникновение разниц остаются.

Организация приобрела видеоролик, который планируют использовать в рекламных целях в течение 9 месяцев. Согласно учетной политике организации, для целей бухгалтерского учета и налогообложения данные расходы распределяются равномерно в бухгалтерском и налоговом учете. Стоимость по созданию видеоролика составила 32 380 рублей (в том числе НДС 4 939,32)