Форма 6-НДФЛ: новая отчетность для всех работодателей, пример заполнения

Налоговый кодекс устанавливает определенные требования к субъектам, получающим доход. В законодательстве, в частности, предусмотрена обязанность выплачивать обязательные отчисления в бюджет с поступлений, являющихся объектами обложения. Для обеспечения контроля выплат налогов уполномоченные инстанции требуют от субъектов предоставлять официальные документы. В них содержатся сведения не только о полученных доходах, но и о суммах начисленного, удержанного и выплаченного сбора. Нормативными актами утверждены унифицированные формы таких документов.

Периодически законодателями пересматриваются действующие правила. С 2016 г. введен документ 6-НДФЛ — новая отчетность для всех работодателей. Ее предоставляют не только субъекты, у которых есть наемные сотрудники, но и предприятия, выплачивающие доходы лицам, которые не являются их работниками. Внесение записей в данный документ сопровождается в настоящее время рядом сложностей. В первую очередь они связаны с недостаточно полными разъяснениями, которые даны в нормативных актах ФНС. Тем не менее разбираться с новым порядком необходимо всем предприятиям. Рассмотрим далее, что собой представляет документ 6-НДФЛ.

Порядок оформления, описание требуемого формата для предъявления документа в электронном виде разъясняется в Приказе от 14.10.15 № ММВ-7-11/450. Однако этот нормативный акт отвечает далеко не на все вопросы, которые возникли у плательщиков. Документ 6-НДФЛ, бланк которого представлен в статье, составляется по всей компании или предприятию в целом. Многие организации в целях упрощения процесса используют онлайн-сервисы или специальные программы.

Он направляется в тот же контрольный орган, куда и перечисляется сам налог. 6-НДФЛ предоставляется:

1. Российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, в инспекцию по месту расположения этих структурных отделений.
2. Индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по адресу осуществления деятельности и применяющими патентную систему или ЕНВД, — в контрольную службу по месту учета.
3. Крупными плательщиками — в инспекцию по месту своего учета или регистрации соответствующего филиала.

Те, кто сдает 6-НДФЛ, могут направить ее заказным письмом или предъявить лично в инспекцию на бумаге. Такие варианты подходят тем хозяйствующим субъектам, у которых среднесписочное количество сотрудников, получивших в соответствующем периоде доходы, меньше 25 человек. Другим, более крупным предприятиям, следует предоставлять расчет 6-НДФЛ в электронном виде.

В первую очередь стоит сказать, что законодательство предусматривает ответственность за несвоевременное предоставление 6-НДФЛ. Сроки, в которые следует направлять документ, следующие:

• За 2016-й г. — 1 апреля 2017 г.
• За 9 мес. 2016 г. — 31 октября 2016 г.
• За полугодие — 1 августа 2016 г.
• За 1 квартал — 3 мая 2016 г.

Штраф за нарушение установленных периодов составляет 1 тыс. руб. за каждый месяц. Кроме того, контрольная служба вправе заморозить расчетный счет предприятия при задержке предоставления документа больше чем на 10 дней. Если форма 6-НДФЛ будет содержать недостоверные сведения, штраф составит 500 руб. за каждую бумагу. Следует также иметь в виду, что если число, в которое необходимо предоставить документацию, совпадает с праздничными либо выходным днем, то крайняя дата переносится на ближайший рабочий день.

В Приказе, упомянутом выше, разъясняются основные моменты, касающиеся составления документа. Существует рад требований, предъявляемых к плательщику при оформлении 6-НДФЛ. Образец составляется:

1. В соответствии с данными, присутствующими в регистрах учета. К ним, в частности, относят начисленные и уплаченные доходы, предоставленные вычеты, исчисленный и удержанный налог.
2. Нарастающим итогом. Это означает, что сначала информация обобщается за первый квартал, затем — за полугодие, после этого — за 9 мес. и за весь календарный год.

Не всегда все сведения, которые необходимо внести, помещаются на одной странице. В этом случае оформляется столько листов, сколько нужно. Итоговые показатели отражаются в таких случаях на последней странице. При этом все листы, начиная с титульного, должны содержать нумерацию («001», «002» и пр.).

Те, кто сдает 6-НДФЛ, должны знать о запретах, касающихся оформления документа. В частности, не допускается:

1. Исправление ошибок с использование корректирующих средств.
2. Печать на двух сторонах одного листа.
3. Скрепление страниц, приводящее к порче документа.

Заполнение 6-НДФЛ осуществляется чернилами фиолетового, черного либо синего цвета. Если документ составляется на компьютере, используется шрифт Courier New, размер букв — 16-18 пт.

Установлены следующие правила:

1. Каждому параметру соответствует одно конкретное поле. Оно состоит из установленного числа знакомест.
2. Вписывать в каждое поле необходимо только 1 показатель. Исключением из этого правила являются параметры, значение которых указывается в виде десятичной дроби или даты. Для записи последней используется по порядку 3 поля: день (два знакоместа), месяц (2 ячейки), год (четыре ячейки). Они разделяются точкой. Десятичная дробь указывается в двух полях. Они также разделяются точкой. В первое поле вписывается целая, во второе — дробная часть.
3. Форма 6-НДФЛ в обязательном порядке должна содержать суммовые показатели и реквизиты. При отсутствии значений по первым проставляется ноль («0»).
4. Числовые и текстовые графы необходимо заполнять слева направо от крайней ячейки или от края поля, предназначенного для указания значения показателя. Если для какого-либо параметра нет необходимости использовать все знакоместа, в незаполненных участках ставится прочерк. Аналогичное правило действует для десятичных дробей (к примеру, 123------ .60).
5. Исчисление и указание сумм НДФЛ осуществляется в полных рублях. При этом применяются правила округления (меньше 50 коп. отбрасывается, а 50 и больше коп. — следует округлить до полного рубля в сторону увеличения).
6. Декларация 6-НДФЛ составляется по каждому ОКТМО.
7. На каждом листе в специально отведенном поле следует поставить число составления и подпись.

Форма 6-НДФЛ содержит следующие поля:

1. «ИНН». Индивидуальные предприниматели должны указать сведения, в соответствии с имеющимся у них свидетельством о постановке в инспекции на учет. Для организаций ИНН состоит из десяти цифр. В этой связи в двух последних ячейках поля ставятся прочерки: 1234567890-- .
2. «КПП». Индивидуальные предприниматели не заполняют данное поле. Юридические лица указывают КПП, полученный в ИФНС. 6-НДФЛ для обособленных подразделений содержит код учета в инспекции по месту их нахождения.
3. «Номер корректировки». Если ежеквартальная форма 6-НДФЛ предоставляется впервые, ставится «000», если первое исправление — «001», второе — «002» и так далее.
4. «Период предоставления». Здесь указывается код того временного промежутка, за который предоставляется отчетность 6-НДФЛ.
5. «Предоставляется в орган». В этом поле код службы, в которую направляется документ.
6. «Налоговый период». В эту строку вписывают год, за который предоставлены сведения (к примеру, 2016).
7. «По месту нахождения/учета». В этой графе следует указать соответствующий код.
8. «Налоговый агент». Организациям следует вписать свое полное название согласно учредительной документации. Индивидуальные предприниматели построчно указывают фамилию, имя и отчество.
9. «Код по ОКТМО». Организациям следует вписать сведения по месту своего расположения или нахождения обособленного структурного подразделения. Индивидуальным предпринимателям нужно указывать код ОКТМО по адресу проживания. ИП, которые используют патентную систему или ЕНВД, вписывают сведения в соответствии с тем муниципальным образованием, в котором они стоят на учете как плательщики этих отчислений.
10. «Контактный телефон». В этом поле необходимо указать номер, по которому контрольная служба может связаться с плательщиком.
11. «На страницах». Здесь указывается число листов, из которых состоит форма 6-НДФЛ (к примеру, «003»).
12. «С приложением подтверждающей документации и копий». В этой графе указывается число листов, которые приложены к 6-НДФЛ.

Образец документа также содержит блок подтверждения полноты и достоверности данных. Рассмотрим его подробнее.

В первом поле ИП следует поставить «1», а организации — «2». В остальных графах блока подтверждения указывается:

1. Построчно Ф.И.О. руководителя в соответствующих полях, если документ предоставляется организацией. После этого директор юрлица ставит дату и подпись.
2. Построчно Ф.И.О. представителя предприятия, если документ предъявляется физлицом. После этого субъект ставит свою подпись и дату составления. Кроме этого, он указывает название документа, которым подтверждаются его полномочия.
3. Подпись и дата составления, если форма 6-НДФЛ предоставляется индивидуальным предпринимателем.
4. Построчно Ф.И.О. уполномоченного физлица организации, выступающей в качестве представителя юрлица, в отношении которого составлен документ. Кроме этого, указывается наименование компании, чьим сотрудником является этот субъект, а также документа, подтверждающего его полномочия.

6-НДФЛ на УСН составляется по всем сотрудникам нарастающим итогом от начала периода по соответствующей ставке. В том случае, если доходы были выплачены по разным тарифам, то Раздел следует оформлять отдельно по каждому из них. Исключением являются строки 060-090. Если все требуемые показатели не получается вместить на одном листе, составляется столько страниц, сколько необходимо. Итоговые показатели по ставкам (стр. 060-090) вписываются на первую страницу. Справка 6-НДФЛ содержит строки:

1. 010. В ней указывается ставка начисления НДФЛ.
2. 020. В ней приводят сумму начисленного вознаграждения по всем сотрудникам нарастающим итогом от начала периода.
3. 030. Здесь указывается обобщенная величина предоставленных вычетов, которыми уменьшается доход, подлежащий обложению. Она приводится нарастающим итогом от начала периода.
4. 040. В этой строке должна присутствовать обобщенная сумма начисленного налога по всем служащим. Величина указывается нарастающим итогом от начала периода.
5. 045. В этой строке присутствует обобщенная величина начисленного налога в виде дивидендов. Сумму приводят нарастающим итогом с начала периода.
6. 050. В данной строке указывается величина фиксированных авансов по всем сотрудникам. Она принимается в уменьшение величины начисленного НДФЛ с начала периода.
7. 060. В этой строке следует указать общее количество сотрудников, которые получили в отчетном периоде доход, подлежащий обложению. При увольнении и приеме на работу на протяжении одного временного отрезка одного и того же служащего число штатников не корректируется.
8. 070. В этой строке указывается общая сумма налога, который был удержан. Она записывается нарастающим итогом с самого начала периода.
9. 080. В данной строке должна указываться общая величина налога, которая не была удержана агентом.
10. 090. Здесь записывают сумму налога, которую агент вернул плательщикам по ст. 231 НК.

В нем следует указать числа, в которые работник фактически получал доходы, и с них были удержаны обязательные отчисления в бюджет. В Разделе 2 также должны присутствовать сроки перечисления, а также обобщенные по всем сотрудникам сведения о выплаченных им вознаграждениях и удержанных суммах. В данном блоке присутствую следующие строки:

1. 100. В ней следует указать дату, в которую доходы, отраженные в стр. 130, были получены фактически.
2. 110. Здесь указывается число, в которое было совершено удержание обязательного платежа в бюджет с фактически полученных доходов, отраженных в стр. 130.
3. 120. В этой строке указывают дату, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена.
4. 130. Здесь приводят сумму доходов, полученных фактически в указанное в стр. 100 число. При этом из нее не вычитают удержанный налог.

140. В эту строку записывают обобщенную сумму удержанного обязательного платежа на дату, указанную в стр. 110. Если относительно доходов разного вида, но имеющих одно число фактического получения, установлены разные периоды выплаты сбора, строки 100-140 следует оформлять по каждому сроку перечисления отдельно. Если доходы не выплачивались сотрудникам и не осуществлялось удержание с них, документ все равно необходимо предоставить в контрольный орган. В этом случае показатели будут нулевыми.

В первом квартале 2016 г. ООО начислило заработок 19 служащим. В соответствии с трудовыми контрактами выплата вознаграждения осуществляется ежемесячно 10 числа. Налоговая ставка, которая применяется к доходам, — 13%. В качестве даты фактического получения заработка выступает последний день того месяца, за который он начислен. Это положение приводится в ст. 223, п. 2, абз. 2 НК. Удержание налога из доходов плательщика необходимо в момент их фактической выплаты — 10 числа. Данное требование установлено ст. 226, п. 4 НК. Перечисление налога в бюджет должно осуществляться не позже дня, который идет за днем выдачи зарплаты, то есть, не позже 11 числа. 6-НДФЛ составляется по первому кварталу:

• Сумма зарплаты, начисленной работникам — 1 450 300 р.
• НДФЛ — 188 539 р.
• Дата, в которую доход был фактически получен, — 31 января.
• Число, в которое был удержан налог, — 10 февраля.
• Последняя дата перечисления НДФЛ в бюджет — 11.02.2016 г.

• Сумма дохода, который начислен работникам, — 1 450 300 р.
• Величина налога — 188 539 р.
• Число фактического получения заработка — 29 февраля.
• Дата, в которую, был удержан налог, — 10 февр.
• Последнее число, в которое перечисляется платеж в бюджет, — 11. 03. 2016 г.

• Сотрудникам начислено — 1 450 300 р.
• Налог составил — 188 539 р.
• Число, в которое вознаграждение было фактически выдано работникам, — 31 марта.
• Дата, в которую удержан налог, — 8 апреля (поскольку 10.04 совпадает с выходным днем, бухгалтер перечислил доход 8 числа и в эту же дату осуществил удержание).
• Последний день выплаты обязательного бюджетного платежа — 11.04. 2016 г. (число было перенесено с 9 апреля — субботы на ближайший раб. день).

Кроме этого, один из сотрудников, налоговый резидент РФ, 8 февраля получил дивиденды. Их общая сумма — 20 тыс. р. Дата, в которую удерживается налог, — 8 февраля, последний день его перечисления — 9.02.2016 г. Ставка — 13%.

Приказ Налоговой инспекции дает лишь общее представление о правилах составления документа 6-НДФЛ. На практике у бухгалтеров возникают различные вопросы, которые им приходится решать самостоятельно или обращаться за дополнительными разъяснениями в контрольный орган по месту регистрации предприятия. Тем не менее специалисты не исключают, что в будущем инструкции по составлению новой отчетности будут дополнены, либо официальные структуры дадут исчерпывающие пояснения по всем вопросам.

Однако уже в настоящее время ясно, что формирование документа является процессом, требующим особенного внимания. Многие бухгалтеры считают его достаточно трудоемким. Тем не менее им приходится разбираться в ситуации, поскольку за непредоставление либо несвоевременное представление отчетности влечет за собой ответственность в виде штрафа.

Более того, контрольные органы могут заблокировать денежные операции на счете плательщика. Установлены также санкции и за недостоверные данные в документе. Необходимо также учитывать, что отчетность 2-НДФЛ не была отменена. Это значит, что ее также следует направлять в контролирующую инстанцию. В настоящее время в Минюсте находится на регистрации Приказ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485. Им должна быть утверждена новая форма 2-НДФЛ. Ее предстоит использовать плательщикам при составлении документации за 2015 г.

По мнению многих специалистов, предприятиям, которые планируют предоставлять отчетность по НДФЛ в бумажном виде, будет довольно сложно обобщать информацию обо всех служащих и одновременно отдельно показывать данные по ставкам, датам выплаты зарплаты, удержания и отчисления обязательных платежей в бюджет. В этой связи уже сейчас эксперты рекомендуют формировать и направлять документацию в электронном виде. С использованием специальных программ можно сделать этот процесс автоматизированным.

В этом случае участие бухгалтера, а также количество вероятных ошибок и неточностей будут минимальны. Информация по всем сотрудникам будет сводиться в документацию программой, после чего составленный отчет можно будет проверить и отправить в налоговый орган через коммуникационные каналы связи. Если же у предприятия нет возможности либо необходимости устанавливать специальные сервисы, бухгалтер может заполнить документацию вручную.

В этом случае необходимо четко следовать имеющимся инструкциям, не допускать ошибок, неточностей. Особое внимание необходимо уделить показателям по доходам, суммам удержаний, датам выплаты. Следует помнить о переносе дат с выходных и праздников на следующие ближайшие рабочие дни. Этот момент для некоторых предпринимателей может стать принципиально важен. Стоит сказать, что предприятиям, численность персонала в которых больше 25 человек, выбор не предоставляется. Они не могут сдавать отчетность в бумажном виде. Для них установлен только один порядок — направление документов через каналы коммуникационной связи. Своевременно и правильно составленная и предоставленная отчетность является обязанностью плательщика. Исполняя ее, хозяйствующий субъект соблюдает требования законодательства, исключает вероятность привлечения его к ответственности. При этом удержания должны быть произведены не только на бумаге, но и действительно направлены в бюджет. За несвоевременную выплату или уклонение от обязанностей плательщика лицо также привлекается к ответственности. Контрольные органы, в свою очередь, получают возможность осуществить своевременную проверку и обобщить полученную информацию.

6 НДФЛ новая отчетность для всех работодателей порядок заполнения бланка

Начиная с 2016 года, в силу вступил новый вид документации, позволяющей задекларировать доходы, получаемые физическими лицами. Осуществлением таких выплат занимается налоговый агент – работодатель. В 2015 году уже была утверждена форма, однако правила постепенно менялись, и соответственно – вносились изменения в вид документации.

Несмотря на то, что появился бланк 6 НДФЛ, в налоговых органах нигде не сказано, что агенты не должны предоставлять в службы форму 2-НДФЛ. Дело в том, что оба отчета различны по своему предназначению. На каждое физическое лицо составляется отдельный отчет, и справка содержит все полученные доходы. Так, 6 НДФЛ представляет собой подаваемый непосредственно агентом документ, свидетельствующий о размере осуществленных выплат для физических лиц. Составляется данный документ как сумма всех доходов, подлежащих налогообложению.

Заполняется бумага по периодам, поскольку носит поквартальный характер. Суть методики начисления заключается в информировании налоговой посредством самой фирмы, когда происходит предоставление сведений о сумме доходов. Итак, форма 6-НДФЛ – что это такое, кто сдает – рассмотрим в статье.

Это вид отчетности, приобретший новый облик и сдаваемый ИП и физ. лицами. Отличие этой формы от предшествующих видов заключается в том, что ее составление осуществляется по всей фирме. Многими компаниями используются виртуальные программы для упрощения ведения этого процесса.

Необходимо предоставлять документированные данные в налоговый орган, который был отмечен НДФЛ.

Провести такую манипуляцию можно посредством двух методов:

1. Личным: можно делать только тогда, когда численность сотрудников, на которых происходит составление документации, не превышает 25 людей.
2. Заказным – для этого высылается заказное письмо, чтобы была получена соответствующая документация установленного образца.

В 2016 году, в силу вступил новый вид отчетной документации — 6 НДФЛ

Каждый из вариантов обладает своими особенностями, которые важно принимать во внимание.

Предоставление формы осуществляется следующими категориями граждан и лиц:

1. Организациями, зарегистрированными в РФ. Подается информация в инспекцию, расположенную там же, где и фактическая регистрация юридического лица, главное, чтобы находилось оно на соответствующей территории.
2. ИП, которые состоят у органов по адресу, по которому ими осуществляется деятельности. Предоставляются сведения в контрольную службу. Крупными налоговыми плательщиками по месту, в котором предполагается их регистрация, учет деятельности или нахождение отдельного филиала.

У физических лиц, а точнее – у компаний, которые выплачивают им доход на регулярной основе – возникает вопрос: когда сдавать 6 НДФЛ — сроки сдачи отчета. На самом деле, сдачей определенных данных агент занимается каждый квартал, и крайний срок, в котором осуществляется подача – последний день первого месяца в квартале, следующим за отчетным периодом (кварталом).

Обратите внимание: если получается так, что последний отчетный день является праздничным, то перенос осуществляется на рабочие сутки, которые выступают в качестве ближайших суток работы.

Если своевременно не будут поданы документы в органы, то за каждый просроченный месяц размер штрафа составляет 1 000 рублей. Помимо этого, в компетенцию налоговых инспекторов входит право блокировки расчетного счета фирмы, если в сдаче отчета будет фигурировать задержка, составляющая более 10 дней. При выдаче документов, содержащих ложные сведения, налагается на юридическое лицо штраф, равный 500 рублей.

Недостоверная информация и просрочка сдачи отчета влечет за собой штрафы вплоть до блокировки расчетного счета

Поскольку документ – относительно новый вид бумаг, требуется принять во внимание факторы, свидетельствующие об особенностях заполнения. То есть важно изучить более подробно 6 НДФЛ: новая отчетность для всех работодателей, порядок заполнения бланка, особенности ведения деятельности и так далее. Если отчет имеет нулевой характер, и показатели в нем нулевые, то ничего сдавать не придется. Что касается официального мнения сотрудников налоговой службы, то оно простое и понятное. Если сотрудника не было на работе, или же когда их нет вовсе у физического лица, а также в случае отсутствия и наличия факта регистрации – форма не подается.

Обратите внимание: чтобы подстраховаться и избежать рисков выплаты штрафа, можно написать в инстанцию пояснение произвольного характера, содержащего данные о том, почему вы решили воздержаться от подачи отчета. На это уйдет мало времени, а результат – уверенность в том, что вы делаете все правильно.

Наряду с таким вопросом, как образец заполнения формы 6 НДФЛ, возникает целесообразная необходимость в определении вида документа. Люди, предоставляющие данные, могут отправлять их посредством заказного письма или личного показания в бумажном варианте. Данные разновидности действий актуальны для агентов, в чьем распоряжении находится труд мене 25 человек. Что касается более крупных фирм, то отчет предоставляется исключительно в электронном варианте.

• категорически запрещается исправлять ошибки посредством специальных корректирующих средств;
• один лист должен содержать печать только на одной стороне, нельзя печатать на обеих из них;
• нельзя скреплять страницы таким образом, чтобы это приводило к порче документации;
• заполнять бланки необходимо посредством чернил черного или синего оттенка;
• при составлении документа на компьютере, применяется специальный шрифт.

Форма 6 НДФЛ, инструкция по заполнению которой достаточно проста, содержит несколько базовых правил, требующих особого внимания:

1. Для каждого параметра в системе выделяется определенное поле.
2. Дата записывается с использованием трех полей, разделенных точкой.
3. Обязательное условие – содержание в форме суммовых показателей.
4. Графы с содержанием числа и текста заполняются слева направо от последней ячейки. Если знакоместа по какой-то причине заполнены, пустующие участки вместо значений имеют подчеркивание.
5. Исчисление в сумме НДФЛ делается в полных рублях, при этом важность уделяется правилам округления.
6. Составление декларации осуществляется на базе каждого из ОКТМО.

Новая форма 6 НДФЛ – появился бланк и порядок его заполнения. Согласно ему, выделяется несколько основных полей, принимаемых во внимание:

• ИНН – это касается ИП, доносятся сведения, которые соответствуют свидетельству о постановке на учет. Это 10 цифр;
• КПП – ИП к этому полю не имеют отношения. Юридическими лицами оно указывается. Для обособленных структур имеется специальный код;
• корректировка – содержится ее номер: предоставляется декларация 6 НДФЛ, и ставится «000».
  Поле «предоставление в орган». Указывается код подразделения, принимающего документацию впоследствии;
• помимо прочего, уделяется внимание полям «налоговый период», «налоговый агент», «код по ОКТМО», «телефон» и так далее. Также в образцы могут содержаться другие сведения для достоверности результата.

Составление формы распространяется на сотрудников посредством нарастающего итога, для этого используется ставка. Когда сумма выплаты доходов выдавалась на базе разных планов тарификации, то разделы оформляются по каждому в отдельности, кроме строк 060-090. Если на один лист показатели не помещаются, то берется нужное количество страниц.

Строки формы отмечены заранее в таблице:

• 010 — Начисления по доходам;
• 020 — Сумма вознаграждения на начало периода;
• 030 — Величина вычетов уменьшения дохода;
• 040 — Сумма налога по всем работникам;
• 045 — Налоги в виде дивидендов;
• 050 — Сумма авансов по каждому работнику;
• 060 — Общее кол-во сотрудников;
• 070 — Сумма удержанных налогов по нарастанию;
• 080 — Общая величина выплат, не удержанных;
• 090 — Сумма налога, возвращенная плательщикам.

Прежде чем заполнять форму 6 НДФЛ, ознакомьтесь с образцом

Этот элемент содержит числа, в период которым работника получались доходы по факту. С них традиционно удерживаются отчисления в бюджет. Также к элементу относятся сроки перечисления и сведения о сотрудниках. Детальное отображение элементов представлено в таблице.

Содержание по строкам:

• 010 — Дата получения доходов;
• 110 — Число удержания обязательного платежа;
• 120 — Дата обязательного перечисления налога;
• 130 — Доходы по факту;
• 140 — Внесение суммы.

Таким образом, форма является достаточно простой для понимания и отображает в себе нужные для работы данные. Составляется справка НДФЛ. Какие изменения в ней произошли – мы рассмотрели в статье. Работодателям не составит труда разобраться с особенностями процесса и выбрать требуемые атрибуты для грамотного заполнения формы. Кроме того, работодатель обязуется подавать нужные данные с определенной периодичностью, чтобы избежать получения колоссальных штрафов. Данные должны соответствовать принципам точности, достоверности и актуальности.

Декларация 6-НДФЛ: правила и сроки сдачи отчетности в 2016 году

Индивидуальные предприниматели и организации, которые используют наемный труд работников и являются работодателями, с 2016 года кроме стандартной налоговой отчетности, обязаны сдавать в ИФНС декларацию по форме 6-НДФЛ.

Новая форма 6-НДФЛ разработана уполномоченными представителями Федеральной налоговой службы и утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 г.

Федеральная налоговая инспекция регламентирует порядок и правила заполнения декларации, сроки сдачи 6-НДФЛ в 2016 году, а также ответственность за нарушение установленных норм заполнения и просрочку предоставления данной отчетности.

Заполнение формы 6-НДФЛ не представляет собой особой сложности, но налоговому агенту необходимо знать различные нюансы, чтобы предостеречь себя от нежелательных последствий.

По российскому законодательству физические лица, являющиеся как резидентами, так и нерезидентами Российской Федерации, получающие какой-либо доход на территории страны, обязаны уплачивать налог со своих доходов. Чаще всего они не занимаются этим лично. Налог в установленном законом порядке исчисляется и удерживается работодателем с заработной платы сотрудника. Работодатель кроме этого обязан предоставлять отчеты в налоговую инспекцию об этих доходах и налогах.

6-НДФЛ – это документ, в котором в полном размере отображается информация обо всех доходах наемных сотрудников, начисленных налогах и другие данные, которые требуются для исчисления НДФЛ за сотрудников. Другими словами, это справка, которая нужна, чтобы предприниматель мог отчитываться по доходам наемных работников.

Форма 6-НДФЛ – новая отчетность для всех работодателей, введенная с 2016 года соответствующим законом. В декларации отображается не только сумма выплаченной заработной платы, но и любые другие официальные отчисления в пользу работника, например, премии, отпускные и так далее.

ИП и предприятия, которые нанимают сотрудников и заключают с ними трудовой договор, обязаны в определенные сроки подавать в ИФНС декларацию по форме 6-НДФЛ, заполненную в установленном порядке.

Кроме того, физические лица, которые прибегают к услугам наемных работников, таких же физических лиц, обязаны отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ.

ВАЖНО: декларация 6-НДФЛ отображает общую сумму исчисленного налога на доходы всех физических лиц, работающих по найму у предпринимателя. Справка 2-НДФЛ отображает аналогичную информацию, но по каждому работнику отдельно.

С началом 2016 года предприниматель должен отчитываться в ИФНС по месту постановки на учет по форме 6-НДФЛ ежеквартально, то есть каждые три месяца.

Декларация 6-НДФЛ должна быть подана не позднее последнего дня того месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. А декларация за год подается не позднее 1 апреля следующего года.

Таким образом, крайние даты для подачи отчетности по форме 6-НДФЛ:

За 1 квартал (3 месяца) – не позднее 30 апреля текущего года;

За 2 квартал (6 месяцев) – не позднее 31 июля текущего года;

За 3 квартал (9 месяцев) – не позднее 31 октября текущего года;

За 4 квартал (12 месяцев) – не позднее 1 апреля следующего года.

Датой предоставления отчета по форме 6-НДФЛ будет считаться день подачи или отправки декларации по почте или каналам электронной связи.

Подать декларацию в ИФНС можно на бумажном носителе, либо отправить данные через интернет в электронном виде.

• Если численность сотрудников, работающих у предпринимателя по найму, меньше 25 человек, то декларацию можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.
• Если численность сотрудников, работающих у предпринимателя по найму, 25 и более человек, то декларация подается только в электронном виде.

ВАЖНО: если предприятие имеет обособленное подразделение, то декларация заполняется отдельно на каждое такое подразделение и подается по месту его регистрации.

Способов предоставления декларации в ИФНС несколько:

• Можно лично посетить налоговую инспекцию и подать заполненную декларацию лично.
• Декларацию может подать доверенное лицо предпринимателя. Для этого должна быть оформлена и заверена у нотариуса доверенность на третье лицо.
• Декларацию можно отправить по почте ценным письмом с описью вложения. Важно сохранить у себя квитанцию оплаты и копию описи вложения.
• Декларацию можно подать в электронном виде через интернет по доступным каналам связи.

• При задержке подачи декларации с ежеквартальным отчетом по форме 6-НДФЛ на предпринимателя налагается штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• За подачу недостоверной информации в отчете 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ, в котором такая информация отображена (согласно ст. 126.1 НК РФ).
• При неправильной форме подачи отчетности (например, декларация подана в бумажном виде, тогда как должна была быть подана в электронном виде) предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ.
• Кроме того, если отчетность не подана в течение 10 дней после истечения срока подачи декларации, представители налогового органа имеют законное право заблокировать банковский счет предпринимателя (через сотрудников банка, разумеется).

Таким образом, декларация 6-НДФЛ – новая отчетность для всех работодателей, она должна подаваться в ИФНС наряду с декларацией 2-НДФЛ в установленные законом сроки. Процесс заполнения новой формы 6-НДФЛ несложный, но имеет некоторые нюансы, которые нужно знать, чтобы избежать неприятных последствий, связанных с неверным заполнением полей документа или несвоевременной подачи отчетности.

Вопрос: какой штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ?

Ответ: за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ предусмотрен достаточно высокий штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Вопрос: нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ?

Ответ: нет. Если по итогам отчетного периода от предпринимательской деятельности не было получено дохода, то сдавать нулевую отчетность 6-НДФЛ не требуется, так как предприниматель не будет являться налоговым агентом (согласно п. 2 ст. 230 НК РФ, декларацию 6-НДФЛ должны предоставлять налоговые агенты). Но так как за несвоевременную подачу налоговой отчетности предусмотрена ответственность, необходимо отправить в ИФНС письмо с изложением ситуации в свободной форме.