Рейтинг: 4.5/5.0 (1921 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Юридические лица всегда выступают в качестве налоговых агентов по отношению к своим работникам. Это означает, что налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц являются сами сотрудники, а не организация. Работодатель лишь обязан удержать налог с доходов работников, и перечислить эту сумму в бюджет.
Таким образом, удерживаемый налог является частью выплачиваемой заработной платы. Это к тому, что учитываться НДФЛ должен в составе расходов на оплату труда, а не как самостоятельный налог. Впрочем, к заполнению платежных поручений это не имеет отношения.
Образцы платежек НДФЛ юридических лиц за работниковИтак, чтобы больше не возвращаться к этому вопросу, отметим, что статус составителя платежного документа на перечисление налога на доходы работников организацией во всех образцах заполнения платежек будет иметь значение "02" - налоговый агент. Это относится к удержаниям с выплат не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера.
Ежемесячные перечисления налогаЗаработная плата должна выплачиваться не реже, чем за каждую половину месяца, но налог, удерживаемый с доходов работников рассчитывается один раз за месяц нарастающим итогом с начала года. Уплачивать его нужно обязательно в день выплаты наличными заработной платы (получения денег в банке) или в день перечисления зарплаты на банковские карты сотрудников. Не позже, но и не раньше!
Заполнение основных реквизитов бланка платежки
Срок уплаты страховых взносов Страховые взносы от несчастных случаев на производстве перечисляются страхователем: - начисленные на выплаты по трудовым договорам с работниками - ежемесячно в срок, установленный для получения перечисления в банках иных кредитных организациях средств на выплату заработной платы за истекший месяц; - начисленные по гражданско-правовым договорам - в срок, установленный страховщиком п. Эта графа не заполняется до указаний Банка России. Это относится к удержаниям с выплат не только по трудовым договорам, но и по договорам гражданско-правового характера. В таком случае, отмечают финансисты, НДФЛ удерживается в бюджет в день зачисления денег на карточные счета работников организации. В данном случае сотрудник получает свои деньги без каких либо комиссий, а затраты на выпуск пластиковой карточки и первый год обслуживания банк чаще всего берет на себя или удерживает с организации. При этом выяснили, что в отношении НДФЛ чиновники считают, что суммы комиссии, уплаченные организацией за выпуск пластиковых карточек, выдаваемых работникам для получения заработной платы, и годовое обслуживание карточных счетов, не могут быть признаны экономической выгодой доходом сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения данным налогом. Это означает, что налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц являются сами сотрудники, а не организация.
Бератор — Персонал. Оплата труда — Выдача заработной платы — Как оформить выдачу заработной платыПосле того, как все процедуры по открытию счетов будут завершены, сотрудник, ответственный за перечисление заработной платы, два раза в месяц должен предоставлять сотрудникам банка и два экземпляра реестра, в котором указываются суммы средств и список сотрудников. Плата за изготовление карт и их годовое обслуживание Указанные платежи по общему правилу взимаются с держателей карт. Ведь согласно пункту 3 Правил начисления взносов взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний начисляются только на суммы, полученные в оплату труда. В случае потери или кражи карточки её можно моментально заблокировать, а затем также легко её восстановить. Работник может прикрепить свою карту к зарплатному проекту, если банк эмитент совпадает. Например, если это делает предприниматель, то, соответственно, указывает себя Ф. При перечислении текущих налоговых платежей или при добровольном погашении задолженности обычно ставят дату подписания декларации. Комиссия банку за перечисление зарплаты Оплата банковской комиссии является непременным условием для того, чтобы деньги были зачислены на карточные счета.
Также она не включается в расчет среднего заработка сотрудников, так как не является составной частью системы оплаты труда п. Это следует из части 6 статьи 136 ТК РФ. Так, за декабрь 2007 года «зарплатные» налоги до 15.
Заполняем платежное поручениеЗа это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 4000 до 5000 рублей ст. Так как у компании могут возникнуть дополнительные расходы, то она вправе отказать сотруднику на основании п. Работники в большинстве случаев тоже находятся в выигрыше. Поэтому чаще всего такие расходы банку возмещает организация. Специальные предложения Воспользуйтесь популярными кредитами, программами страхования или оформите овердрафт на выгодных условиях. В бухучете начиная с отчетности за 2006 год комиссия за перечисление средств включается в состав прочих расходов. В обязательном порядке он должен содержать информацию о: составных частях заработной платы, причитающейся работнику за соответствующий период; компенсации за нарушение срока выдачи зарплаты, отпускных и выплат при увольнении; размерах и основаниях произведенных удержаний; общей сумме выплате.
В рассматриваемом примере это может выглядеть, например, как ИП Светикова Светлана Павловна или Индивидуальный предприниматель Светикова Светлана Павловна. Без этих подписей денежные средства по ведомости выданы быть не могут. Как оформить выдачу заработной платы в денежной форме Денежные средства, причитающиеся работникам, могут быть: выданы из кассы организации. Именно его следует указывать при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей. Многие фирмы, руководствуясь положениями части 3 статьи 136 ТК РФ, где сказано, что «заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке», требуют от работников соответствующие заявления. Мы ценим Ваше время.
Добровольное перечисление пени Можно спорить о том, являются ли пени, уплачиваемые добровольно задолженностью, или они становятся недоимкой только после наступления срок их уплаты, а до той поры это текущие платежи. За ежегодное обслуживание карточного счета банк взимает комиссию в размере 300 руб.
В органе государственной власти выплата заработной платы осуществляется путем перечисления денежных средств на банковские карты работников. Необходимо ли при этом использовать счет 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда», в Инструкции, утвержденной Приказом МФ РФ от 6.12.2010г. №162н имеется проводка только по выплате заработной платы из кассы?
Ответил пользователь, Ю. Л. Анохина, консультант (anohina)
Счет 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» предназначен для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичных перечислений на счета вкладов сотрудников учреждения; взносов по договорам добровольного страхования; взносов на пенсионное страхование; сумм членских профсоюзных взносов; расчетов по исполнительным листам и другим документам. Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов (п. 273 Инструкции № 157н). То есть суть удержаний: часть зарплаты (довольствия, стипендии) в размере, не превышающем 50 процентов (в некоторых случаях 70 процентов), перечисляется не на карту сотрудника, а на счет получателя этой выплаты (получатель алиментов, страховая компания, банковский вклад сотрудника и т. д.).
Выплата заработной платы, каким бы способом она ни производилась, не является удержанием. Это погашение задолженности перед сотрудником за выполненную работу и производится в полном объеме без каких-либо письменных заявлений.
Таким образом, перечисление зарплаты на дебетовые (банковские) карты работников является погашением задолженности работодателя по оплате труда, а не удержаниями из нее, и эта операция не требует применения счета 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».
Действительно, в Инструкции № 162н не указана запись, отражающая перечисление заработной платы на дебетовые (банковские) карты работников. Однако согласно пункту 2 Инструкции № 162н при отсутствии в перечне типовых корреспонденций счетов бюджетного учета учреждение вправе по согласованию с органом, осуществляющим кассовое обслуживание, финансовым органом, главным распорядителем бюджетных средств разработать необходимую для отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов и закрепить ее в сформированной учетной политике. Например:
Дебет 1 302 11 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
Кредит 1 304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате».
Бюджет.ru ответГлавная » Жалоба » Образец заполнения платежного поручения по заработной плате
Заполнение платежного поручения при перечислении заработной платы
Сумма указывается цифрами, рубли от копеек отделяются знаком - (к примеру, 7575-28). В распоряжении в электрическом виде указывается - цифрами в формате,установленном банком (денек две числа, месяц - две числа, год - четыре числа). эталон наполнения платежного поручения по уплате страховых.
Выплата дивиденда учредителя, перевести заработную плату работникам и т.п. Поручений на перевод в бюджет сумм, удержанных из заработной платы (дохода). Если платеж идет после налоговой проверки, то пишется дата документа с требованием погасить недоимку. Данные документы заполняются налоговым органом автоматом с внедрением программных средств, включая уин.
Заполняем платежное поручениеПлатежное поручение на зачисление суммы заработной платы. Как заполнить платежное поручение по налогу на имущество. предназначение платежа перечисляются взносы в пфр на страховую часть пенсии за г. При этом значение инн не может начинаться с 2-ух нулей.
При невозможности, необязательности либо ненеобходимости наполнения значения определенного реквизита - проставляется ноль (0). Дата в налоговой платежке должна строго соответствовать нынешней по другому банк не воспримет. А когда средства поступят в фонды для вас уже не принципиально. некие дополнительные функции в ней платны, но для платежных поручений безвозмездно.
Собирались перечислять заработную плату на карту. 
Значение 0 может быть проставлено в поле 22 код, в случае отсутствия уин. Ведь из-за неверного наполнения платежки средства могут не дойти до адресата.
Имеющий право подписи, и это право закреплено прототипом его подписи. эталон наполнения платежного поручения. разглядим подробнее, что необходимо учесть при заполнении платежных поручений с года. 
А на платежках, составленных на бумаге, безопаснее заполнить дату в формате дд. При указании номера счета, хорошего по количеству символов от 20 документ не принимается к выполнению. 
Если она вдруг пропадет, то быстрее всего банк просто перебежал на новые правила дизайна документов.
Перечисление зарплаты на карты работников надо закрепить в коллективном или трудовом договоре (ч. 3 ст. 136 ТК РФ ). Поэтому, если ранее в договорах было установлено, что зарплата выплачивается из кассы, внесите в них изменения. Это можно сделать, утвердив измененную редакцию договора или составив дополнительное соглашение к нему. Образец такого дополнительного соглашения приведен ниже.
Кроме того, сотрудник должен написать заявление с просьбой перечислять ему заработную плату на карту. В заявлении указывается номер банковского счета сотрудника.
С 5 ноября 2014 года работник вправе потребовать от компании перечислять зарплату на любую карточку, какую пожелает, –не только на дебетовую, но и на кредитную. И компания отказать не вправе. Такие поправки внесены в статью 136 Трудового кодекса РФ (ст. 3 Закона от 4 ноября 2014 г. № 333-ФЗ ). Единственное условие – сотрудник должен написать заявление как минимум за пять рабочих дней до дня зарплаты.
Например, зарплата в компании 10 апреля, значит, заявление должно быть в бухгалтерии не позднее 3 апреля. Иначе компания вправе перечислять зарплату в прежнем порядке.
При перечислении зарплаты на счета сотрудников в банке обязанность выплачивать авансы у организации сохраняется (ч. 6 ст. 136 ТК РФ ). Поэтому перечисляйте зарплату сотрудникам не реже чем каждые полмесяца.
Порядок перечисления зарплаты на карты сотрудников зависит от того, перечисляется зарплата на счета одного или нескольких сотрудников.
Ситуация: можно ли перечислить зарплату сотрудника по его просьбе третьему лицу
Да, можно. Однако помните, что это ваше право, а не обязанность. А сотрудник должен написать заявление, в котором необходимо указать:
В заявлении также нужно прописать, что комиссию банка бухгалтер вправе удержать из его зарплаты. Ведь в расходы такие суммы включить не получится.
Документальное оформление выплатыЧтобы перечислить зарплату на счета нескольких сотрудников, представьте в банк:
Составить документы можно как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.9 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).
Порядок приема, отзыва и возврата (аннулирования) платежных документов (в том числе с реестрами) устанавливает банк. Данные сведения должны быть указаны в договоре с банком, а также путем размещения информации в местах обслуживания клиентов (п. 2.2 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П).
Порядок представления и заполнения платежных документов и реестра установлен пунктами 1.17, 1.19, 1.24 и приложением 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.
Заполнение реестра. В реестре укажите, в частности, следующую информацию:
В случае необходимости по согласованию с банком в реестре можно указать дополнительную информацию.
После перечисления денег на счета сотрудников один экземпляр реестра банк возвращает организации с отметкой об исполнении. Реестр и соответствующая выписка по счету свидетельствуют о том, что зарплата зачислена на карты сотрудников. Итоговая сумма реестра должна совпадать с итоговой суммой платежного поручения (платежных поручений). Такой вывод следует из подпункта 1.19 Положения, утвержденного Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.
При переводе зарплаты на счет одного сотрудника составлять реестр не нужно. В таком случае достаточно подать в банк платежное поручение.
Платежное поручение. Заполняя платежное поручение на нескольких сотрудников, учитывайте следующие особенности:
Эти правила применяйте независимо от того, перечисляет организация зарплату через банк, в котором у нее открыт расчетный счет, или через банк, в котором обслуживаются сотрудники и организация не имеет расчетного счета.
Такой порядок следует из приложения 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.
Если зарплата перечисляется на счет одного сотрудника, то в платежном поручении укажите:
Порядок бухучета безналичной выплаты зарплаты зависит от того, куда она поступает:
В первом случае выплату зарплаты отражайте следующими проводками:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– переведены деньги в счет выплаты зарплаты (на основании выписки о списании денег со счета организации);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76
– зачислены деньги на зарплатные карты сотрудников (на основании второго экземпляра реестра с отметкой банка об исполнении).
Счет 57 «Переводы в пути» в данной ситуации не используется. Он предназначен для учета денег, подлежащих зачислению на расчетный счет организации, но временно на него не зачисленных (Инструкция к Плану счетов). В то же время при переводе зарплаты деньги перечисляют не на счет организации, а на расчетный счет банка.
Во втором случае выплату зарплаты отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
– перечислена зарплата на индивидуальный счет сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета организации).
ООО «Торговая фирма “Гермес”» перечисляет зарплату сотрудников на банковские карты.
Договор на выпуск и обслуживание зарплатных карт заключен с банком, в котором у организации открыт расчетный счет.
Перечисление зарплаты на банковские карты предусмотрено трудовым договором.
Зарплата выдается 15-го числа (сумма аванса составляет 50% от оклада) и в последний день (окончательный расчет) каждого месяца.
Если день выдачи попадает на выходной, деньги работникам выплачиваются накануне, в последний перед установленным днем выплаты рабочий день.
Общая сумма начисленной зарплаты сотрудникам отдела продаж за август составила 150 000 руб. Предположим, что НДФЛ с этой суммы удержан в размере 19 500 руб.
Операции по начислению и выплате зарплаты сотрудникам отдела продаж бухгалтер «Гермеса» отразил следующими проводками.
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 75 000 руб. – переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате на счет сотрудников в банке (на основании банковской выписки);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76
– 75 000 руб. – зачислены деньги на карточные счета сотрудников (на основании реестра).
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
– 150 000 руб. – начислена зарплата сотрудникам отдела продаж;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 19 500 руб. – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников отдела продаж.
При перечислении зарплаты за август из ее общей суммы необходимо вычесть НДФЛ и аванс, ранее перечисленный сотрудникам.
Сумма, которую нужно перечислить 31 августа, составляет:
150 000 руб. – 19 500 руб. – 75 000 руб. = 55 500 руб.
В этот же день (31 августа) зарплату зачислили на счета сотрудников в банке.
В учете были сделаны проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 55 500 руб. – перечислены деньги в счет выплаты зарплаты за август для зачисления на карточные счета сотрудников (на основании банковской выписки);
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76
– 55 500 руб. – зачислена на карточные счета сотрудников зарплата за август (на основании реестра).
Учет расходов, связанных с перечислением зарплаты на картыВсе расходы, связанные с использованием банковских карт для перечисления зарплаты сотрудникам, можно разделить на три группы:
Расходы, связанные с выпуском банковских карт, в бухучете относят к прочим (абз. 7 п. 11 ПБУ 10/99). Их отражают следующей проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
– оплачены услуги банков по изготовлению банковских карт для сотрудников.
Обслуживание банковских карт, как правило, оплачивают на год вперед. В этом случае стоимость годового обслуживания списывайте на расходы ежемесячно равными долями в течение срока действия договора.
В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие проводки.
При оплате годового обслуживания:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– перечислен аванс за годовое обслуживание банковских карт.
Ежемесячно в течение года:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 (76)
– включена в состав прочих расходов стоимость услуг банка за текущий месяц.
Ситуация: можно ли удержать стоимость банковской карты из зарплаты сотрудника
Да, можно, но только по заявлению самого сотрудника. Сотрудник вправе распоряжаться начисленной зарплатой по своему усмотрению (п. 2 ст. 209 ГК РФ ). Поэтому, если он напишет заявление о согласии возместить расходы, связанные с открытием и обслуживанием банковской карты, бухгалтерия вправе удержать стоимость карты. Без согласия сотрудника этого делать нельзя. Перечень удержаний, которые организация может производить по собственной инициативе, ограничен (ч. 2 ст. 137 ТК РФ ).
Удержание стоимости банковской карты из зарплаты сотрудника отразите проводками:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 76
– отнесены за счет сотрудника расходы по оплате стоимости банковской карты;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость банковской карты.
Налоги и взносы при карточной выплате зарплатыНДФЛ со стоимости карты и годового обслуживания удерживать не нужно. Обеспечение своевременной выплаты зарплаты – не право, а обязанность организации (ст. 22 ТК РФ ). Следовательно, в этом случае доход сотрудник не получает. А значит, стоимость выпуска и обслуживания карт не входит в налоговую базу по НДФЛ. Аналогичной позиции придерживается Минфин России (письмо от 30 января 2006 г. № 03-05-01-04/13 ).
На стоимость выпуска и годового обслуживания зарплатных карт не нужно начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Не начисляют на стоимость выпуска и обслуживания зарплатных карт и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Ведь оплата услуг банка по открытию и обслуживанию зарплатных карт никак не связана с трудовой деятельностью сотрудников.
А можно ли учесть расходы по выпуску и обслуживанию зарплатных карт при расчете налога на прибыль? Ответ на этот вопрос зависит от того, на кого оформлен договор с банком на открытие и обслуживание счета с использованием банковских карт (кто является его клиентом).
Если договор с банком на открытие и обслуживание банковской карты заключает сотрудник организации, то он является клиентом банка и одновременно держателем карты. В этом случае расходы организации по оплате услуг банка по выпуску и обслуживанию банковских карт для сотрудников при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ ). Такого же мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 13 июля 2005 г. № 03-03-04/1/74. от 22 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/131. ФНС России от 26 апреля 2005 г. № 02-1-08/80).
В связи с этим в бухучете организации возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам на выпуск и обслуживание банковских карт.
ООО «Альфа» перечисляет зарплату сотрудникам на банковские карты. Это условие предусмотрено трудовыми договорами. Договоры с банком на открытие и обслуживание счетов с использованием банковских карт заключают сотрудники организации. В январе банку перечислено:
– 6000 руб. – за выпуск банковских карт;
– 30 000 руб. – за годовое обслуживание банковских карт.
В день оплаты услуг банка бухгалтер «Альфы» сделал проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51
– 6000 руб. – оплачены услуги банка за выпуск банковских карт;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
– 30 000 руб. – перечислен аванс за годовое обслуживание банковских карт.
В конце января (а затем ежемесячно в течение года) бухгалтер делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с банком»
– 2500 руб. (30 000 руб. 12 мес.) – включена в состав прочих расходов месячная стоимость обслуживания банковских карт;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с банком» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 2500 руб. – зачтен аванс.
Налогооблагаемую прибыль расходы, связанные с выпуском и обслуживанием банковских карт, не уменьшают. Поэтому в бухучете возникают постоянная разница и постоянное налоговое обязательство.
В январе бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 1700 руб. ((6000 руб. + 2500 руб.) × 20%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам на выпуск и обслуживание карт.
Начиная с февраля вплоть до полного погашения стоимости годового обслуживания банковских карт каждый месяц бухгалтер будет делать такую проводку:
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 500 руб. (2500 руб. × 20%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства по расходам на обслуживание банковских карт.
Если договор с банком на открытие и обслуживание банковских карт заключает организация, то расходы на такие услуги можно включить в расчет налога на прибыль.
Объясняется это так.
Сотрудники организации, использующие банковские карты, в этом случае являются их держателями, не приобретая каких-либо иных прав, кроме получения денежных средств, перечисленных организацией на счет (п. 1.9 Положения, утвержденного Банком России от 24 декабря 2004 г. № 266-П). Поэтому расходы организации по оплате услуг банка по выпуску и обслуживанию зарплатных карт не могут расцениваться как расходы, произведенные в интересах сотрудников на основании пункта 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
Такие затраты организация несет в своих собственных интересах, поскольку:
1) отсутствуют расходы на доставку наличных денег от банковских учреждений до мест выдачи зарплаты и их охрану в период перевозки;
2) нет необходимости в дополнительном привлечении отдельного сотрудника бухгалтерии;
3) персонал не отвлекается от исполнения своих трудовых обязанностей и т. п.
Таким образом, расходы на открытие и обслуживание счета с использованием банковских карт являются экономически обоснованными для организации (п. 1 ст. 252 НК РФ ).
Вопрос о том, по какой статье расходов учесть данные затраты, является неоднозначным.
Дело в том, что перечень операций, которые можно отнести к банковским, приведен в статье 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1. Услуги по выпуску и обслуживанию зарплатных карт в нем прямо не поименованы. Поэтому учесть их в составе расходов на услуги, оказанные банками, нельзя (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Хотя указанные письма содержат разъяснения для организаций, применяющих упрощенку, выводы, сделанные в них, можно распространить и на организации, применяющие общую систему налогообложения.
Есть аргументы, позволяющие организациям учесть при расчете налога на прибыль расходы на открытие и обслуживание банковских карт как расходы на банковские услуги. Они заключаются в следующем. Услуги по выпуску и обслуживанию зарплатных карт можно отнести к числу банковских операций, расходы на которые учитываются при расчете налога на прибыль (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Связано это с тем, что статья 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 содержит перечень банковских операций, который является закрытым, а также перечень сделок, которые может совершать кредитная организация, являющийся открытым (абз. 20 ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 ).
Таким образом, в связи с неоднозначностью норм законодательства и разъяснений контролирующих ведомств организация вправе трактовать соответствующие нормы в свою пользу (п. 7 ст. 3 НК РФ ). Это может привести к разногласиям с проверяющими. Однако в арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см. например, постановления ФАС Московского округа от 7 октября 2008 г. № КА-А40/8215-08. ФАС Поволжского округа от 13 марта 2007 г. № А12-11353/06-С60).
Вместе с тем в любом случае перечень расходов, которые организации могут учесть при расчете налога на прибыль, не ограничен, в частности, является открытым состав прочих производственных и внереализационных расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Поэтому при выполнении прочих необходимых условий признания (в частности, документального подтверждения расходов) организация может учесть расходы по выпуску и обслуживанию банковских карт по подпункту 49 пункта 1 статьи 264 (если такие расходы связаны с производством и (или) реализацией) или подпункту 20 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ (в остальных случаях). При этом не забывайте про принцип равномерности.
ЭТО ЛУЧШИЙ ОТВЕТ
Работодатель вправе по заявлению работника перечислить сумму заработной платы или ее часть на указанные работником в заявлении реквизиты другого физического лица.
Согласно части пятой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
Статьей 5 Конвенции МОТ N 95 от 1 июля 1949 г. "Об охране заработной платы", которая подлежит обязательному соблюдению на территории РФ, также предусмотрена возможность выплаты заработной платы не только непосредственно работнику, но и иным способом, если имеется личное согласие на то самого работника.
В соответствии с частью третьей ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
Следовательно, законодатель допускает возможность выплаты зарплаты путем ее перечисления на указанный работником счет, в том числе и на счета третьих лиц, которые указал работник.
Заявление работника перечислить сумму заработной платы (части заработной платы) следует рассматривать как форму распоряжения им своей заработной платой, а действия работодателя - как факт исполнения обязанности по выплате заработной платы работнику.
Перечисление заработной платы по просьбе работника третьему лицу не является удержанием, следовательно, никаких ограничений, например, по сумме, как это установлено для удержаний в ст. 138 ТК РФ. на подобное перечисление нет.
Однако то обстоятельство, что законодатель допускает исключения из правила о выплате зарплаты непосредственно работнику, не означает, что с согласия работника его заработная плата может быть перечислена любому третьему лицу. Конституционный Суд РФ в определении от 21 апреля 2005 г. N 143-О указал, что нормы части третьей и пятой ст. 136 ТК РФ направлены на обеспечение согласования интересов сторон трудового договора при определении правил выплаты заработной платы, на создание условий беспрепятственного ее получения лично работником удобным для него способом и не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права и свободы граждан.
Соответственно, по просьбе работника работодатель вправе перечислить третьему лицу именно заработную плату, а не плату за выполнение работ. оказание услуг, плату по кредиту и т.п.
Для подтверждения исполнения обязанности по выплате зарплаты работодатель должен иметь надлежащим образом оформленные кассовые или платежные документы, четко определяющие, что соответствующая перечисленная сумма является именно заработной платой, а не какой-либо иной выплатой.
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).
В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Было решение, где суд разъяснил, что действующее трудовое законодательство не содержит запрета на выполнение обязанности по выплате всех причитающихся работнику сумм путем перечисления их на указанный работником счет, даже если этот счет открыт на имя другого лица. Наоборот, в силу ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть перечислена именно на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором
Однако имейте ввиду, что работодатель должен иметь доказательства (так как в случае спора на работодателя лежит обязанность доказать, что он перечислили работнику зарплату) перечисления денег работнику или по его указанию.
Здравствуйте, порядок оплаты труда регулируется нормами ТК РФ и трудовым договором.
В соответствии со ст. 136 ТК РФ Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы.
Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором.
Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.
Таким образом, перечисление заработной платы третьему лицу будет возможно лишь при условии что такой порядок предусмотрен трудовым догвором. Если такого условия в трудовом договоре нет, а работодатель согласен на такую выплату - можно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором прописать такой порядок выплаты.
Что касается увольнения, то оно возможно лишь в случаях предусмотренных ТК РФ. основанием для увольнения недостижение соглашения по поводу порядка выплаты зарплаты не является.
16.03.2016 14:00, Вопрос № 10001889
Добрый день! имеет ли право работодатель перечислить по договору подряда деньги третьему лицу на карту? Спасибо.
Если это оговорено договором, то может.
★ ★ ★ ★ ★
★ ★ ★ ★ ★
★ ★ ★ ★ ★
★ ★ ★ ★ ★
Похожие вопросы:Юридическая консультация по телефону бесплатно
8 (495) 989-22-41 (для Москвы и МО)
Спросить юриста быстрее Ответ за 5 минут
Задайте бесплатный вопрос юристам.
Здравствуйте, уважаемый гость!
Напишите, пожалуйста, текст Вашего вопроса в форме ниже.
Вам печатают сообщение
Юридическая консультация 9111.ru
Ответ на вопрос за 5 минут
гарантируется авторам
VIP-вопросов.
Телефонная Юридическая Служба
Наши юристы и адвокаты готовы бесплатно ответить на ваш вопрос прямо сейчас по многоканальному номеру
8 800 505 92 65
В городах: Москва и МО, Санкт-Петербург и ЛО, Уфа, Красноярск, Новосибирск, Ульяновск. Нет города в списке? Жмите сюда Для юристов
