Рейтинг: 4.1/5.0 (1865 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
Если учредитель предлагает своей фирме помещение в аренду, возникает вопрос: а вправе ли он просто так сдавать имущество, или прежде ему нужно стать предпринимателем?
Напомним, зарегистрироваться в качестве предпринимателя необходимо, если ведется предпринимательская деятельность (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При этом предпринимательской является самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Предпринимательством могут заниматься лица, зарегистрированные в установленном порядке.
Соответственно главный вопрос звучит так: какие действия гражданина могут содержать признаки предпринимательской деятельности? ФНС в письме от 25.02.2013 № ЕД-2-3/125@ перечисляет следующие признаки:
— изготовление или приобретение гражданином имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
— ведение гражданином учета хозяйственных операций, связанных с осуществлением им сделок;
— взаимосвязь всех сделок, совершенных гражданином в течение определенного периода времени;
— наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями либо прочими контрагентами.
Как видите, данные факты довольно обширны. А инспекторы только при наличии достаточных оснований могут посчитать, что в действиях гражданина есть признаки предпринимательской деятельности, и потребовать, чтобы он зарегистрировался как бизнесмен (письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2012 № 20-14/091304@). То есть если гражданин один раз совершил какую-либо сделку, он не обязан становиться предпринимателем.
Что касается именно сдачи недвижимости в аренду, то ФНС России выпустила письмо от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@. В нем сказано, что гражданин, предоставляющий в аренду принадлежащую ему квартиру или иное недвижимое имущество, может не регистрироваться как предприниматель. Главное, чтобы с полученного дохода был уплачен НДФЛ.
Но если ваш учредитель сдает в аренду сразу несколько объектов недвижимости, то, скорее всего, здесь можно говорить о наличии в его действиях признаков предпринимательской деятельности. Поэтому в подобной ситуации ему безопаснее стать предпринимателем. А в документах, поданных на регистрацию, указать тот вид деятельности, которым будет заниматься, например «сдача внаем собственного недвижимого имущества» (ОКВЭД 70.2). Налоги с полученного дохода учредитель-предприниматель будет платить сам в зависимости от выбранной системы налогообложения Если это УСН с объектом доходы, единый налог за год составит 6% от полученных доходов (ст. 346.20 НК РФ).А если это общая система, то предприниматель будет платить НДФЛ по ставке 13%.
А можно ли одновременно быть учредителем ООО и зарегистрированным индивидуальным предпринимателем?
Предпринимателями являются физлица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ст. 11 НК РФ). А учредить общество с ограниченной ответственностью может как юридическое, так и физическое лицо (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Получается, что физлицо, будучи учредителем общества, может одновременно иметь статус индивидуального предпринимателя никаких запретов законодательством в отношении этого не предусмотрено.
Как заключить договор аренды недвижимости с учредителемИтак, если учредитель однократно заключил сделку по сдаче имущества в аренду, ему не нужно регистрироваться в качестве предпринимателя. И тогда он как физическое лицо вправе оформить договор аренды недвижимости, в том числе и со своей фирмой (ст. 608 ГК РФ). Тот факт, что фирма будет арендовать недвижимость у своего же учредителя, не должен приводить вас как бухгалтера в замешательство. Договор аренды обычный. При этом не забудьте указать в соглашении данные, позволяющие определить арендуемое помещение: его точный адрес, месторасположение в здании (этаж, номер комнаты), а также площадь помещения (п. 3 ст. 607 ГК РФ). Также зафиксируйте размер, порядок и сроки внесения арендной платы (ст. 614 и 654 ГК РФ).
Арендную плату можно полностью учесть в расходах при УСН (подп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Будет ли ваша фирма налоговым агентом по НДФЛ при оплате аренды учредителю, не являющемуся предпринимателем? Да, с выплачиваемой арендной платы вам нужно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Аналогичное мнение у Минфина и ФНС России (см. письма от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127 и от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@). Чиновники отмечают, что с арендной платы, выплачиваемой физическому лицу, исчислять и уплачивать НДФЛ должен арендатор, если им выступает организация.
При вопросе укажите: 1) вы организация, ИП или физ. лицо 2) налог (УСН/ ОСНО, ЕНВД).
В случае если между лицами-учредителями возникают некие договоренности (перераспределение полномочий, заключение договора о совместном использовании ресурсов и так далее), обеим (всем) сторонам необходимо составить и подписать соглашение учредителей. Данный документ имеет юридическую силу в том случае, если будет составлен в присутствии всех заинтересованных сторон и подписан ими же.
В бланк соглашения в первую очередь необходимо вписать все паспортные данные заинтересованных сторон, должности, которые занимает каждая из сторон на момент подписания договора и юридический адрес организации, относительно которой заключается соглашение.
Далее по пунктам необходимо прописать все моменты, касающиеся распределения полномочий (ресурсов, внесения активов).
Соглашение учредителей скачать здесь может быть составлено от руки при помощи шариковой ручки синего или черного цвета, или напечатано на принтере. Ни в том, ни в другом случае бланк соглашения не должен содержать зачеркиваний, исправлений или помарок.
Соглашение составляется в том количестве экземпляров, коим является количество учредителей, заключающих его. Документ необходимо заверить подписями всех заинтересованных сторон и печатью предприятия, относительно которого и заключается соглашение.
Соглашение учредителей вступает в силу с момента его подписания. Данный документ позволяет избежать ненужной судебной волокиты в случае возникновения разногласий между учредителями предприятия.
Договор займа между учредителем и ООО: образец палочки-выручалочки для самого себяЗаем учредителя ООО вопреки распространенному мнению вовсе не свидетельствует, что фирма на грани краха, а ее руководство плохо ведет дела. Наоборот, готовность отдать личные средства на спасение дела своих рук и рабочих мест сотрудников говорит о том, что предприятие вполне жизнеспособно и попало в сложное положение из-за случайного стечения обстоятельств. Если вам нужен договор займа между учредителем и ООО, его образец вы найдете на этой странице.
Как нужно самого себя выручатьЕсли организации срочно понадобились деньги, а у одного из учредителей они есть, беспроцентный договор займа между учредителем и ООО поможет справиться с ситуацией. Почему беспроцентный? Ведь если учредителей несколько, а выручил фирму один, он имеет полное моральное право получить компенсацию за это в виде процентов по займу. Решить этот вопрос между собой не позволяет налоговое законодательство.
Хотя по пп.10 п.1 ст.251 НК РФ заем организации не является доходом, а по п.12 ст.270 того же налогового кодекса его погашение не будет расходом в целях извлечения прибыли и, следовательно, база налогообложения тут не появляется, есть возможность снять налог с суммы, которую человек фактически сам себе переложил из кармана в карман.
В пп.2 п.1 ст.265 НК вроде бы ясно указано, что проценты по займу будут внереализационным расходом и, следовательно, налогообложению не подлежат. Но ст.269 дает маленькую, однако вескую поправку: если процентная ставка не превышает существенно (не более чем на 20% от текущей ставки рефинансирования ЦБ РФ), процент по сопоставимым обязательствам. Причем процент по кредиту с процентом по займу сопоставлять нельзя. Т.е. при текущей ставке ЦБ в 13,5% вы не можете назначить себе более чем 16,2% годовых, иначе фирме, т.е. вам же, придется платить с процентов по займу НДС. Справиться с ситуацией можно.
Правда, судя по судебной практике, апелляционные суды в таких случаях чаще всего не поддерживают налоговую, но совсем не судиться все же проще, чем выиграть суд.
А как быть с договором займа между учредителем и ООО, если учредитель директор? Все просто: один и тот же человек расписывается два раза: как физлицо имярек и он же как директор имярек. Нигде и никак этого не запрещено.
И, наконец, хотя по ПБУ РФ всю сумму выплаты по процентам можно выплатить при погашении займа, налоговая этого не признает. По п.3 ст.253 НК проценты нужно начислять и выплачивать ежемесячно или ежеквартально.
Рубль или валюта?Хотя рубль достаточно укрепился и в мировых финансовых кругах всерьез обсуждают его шансы стать мировой резервной валютой, многие бизнесмены, памятуя лихие 90-е, по прежнему рублю не доверяют. В случае заключения договора займа со своим ООО от этого предрассудка следует отказаться и договор заключать в рублях.
Дело в том, что при расчетах в валюте неизбежно возникает суммовая разница из-за колебаний курса доллара и евро. Хотя в пп.5 п.1 ст.265 она вроде бы не признается реализационым расходом и налогом облагаться не должна, другие статьи НК запутывают дело, а Минфин никак не может определиться со своей стороны.
Нормативных документов тут множество, и поле для юридической деятельности благодатное, но для делового человека вывод однозначен: если налоговая предъявит претензию, то кому-то, то ли заемщику, то ли должнику, налог придется платить – шансов выиграть дело в суде практически нет.
А поскольку и заемщик, и должник здесь одно и то же лицо, то платить придется в любом случае. Поэтому одалживать самому себе нужно в рублях.
Как провести по бухгалтерииПри заключенном договоре займа между учредителем и ООО проводки его по бухгалтерии не представляют сложностей. Исключение – договор валютный. Там очень трудно избежать появления базы налогообложения. Сами же проводки такие:
При беспроцентном займе в рублях на короткий срок, до 12 месяцев:
Субсчет для процентов нужен, т.к. они, в отличие от тела займа, не являются операционными расходами и должны учитываться обособленно.
Договор займа от учредителя ООО, если учредители располагают достаточными личными средствами, будет лучшим способом выручить фирму, попавшую в трудное положение, не влезая в неоплатные долги и не рискуя деловой репутацией. Скачать образец такого договора можно здесь.
Про учредительные документы ООО: их перечень и образцы
Учредительные документы ООО — это «паспорт», «прописка» и «страховка» любого предприятия. Перечень учредительных документов ООО — довольно объемный, но не стоит переживать по этому поводу — каждая бумага в этом списке важна и выполняет свою роль.
Договор займа между учредителем и ООО: как составить и что учестьКогда предприятию срочно нужны деньги, самый логичный выход – взять их в долг. Вот только в сложной финансовой ситуации не так просто убедить банк в своей платежеспособности и доказать частному инвестору, что временные трудности фирмы связаны не с плохим менеджментом, а с неблагоприятным стечением обстоятельств. Если один из участников организации имеет свободные личные средства и готов поддержать ими свое «детище», можно оформить договор займа между учредителем и ООО, образец которого вы найдете на нашем сайте.
Как взять заем у учредителяМожет ли фирма просто взять деньги у учредителя без всяких формальностей? Если речь идет об ИП, то бизнесмен волен свободно вкладывать и изымать из дела личные средства. В случае с ООО расчетный счет предприятия и кошельки его владельцев – не одно и то же, тем более, когда учредителей несколько.
Выдача кредита собственной организации – это, по сути, заем самому себе, поскольку учредитель, как никто, заинтересован в достаточности финансирования фирмы. Но если в деле несколько партнеров, а вкладывается в трудной ситуации лишь один, было бы справедливо вернуть ему деньги с процентами. Законом это не запрещено, однако у кредитора в таком случае возникнет обязанность по оплате НДФЛ. Если установленный по договору процент превышает ставку рефинансирования более чем на 20 %, тогда и предприятие «попадает» на НДС с суммы, выплаченной сверх долга.
Именно поэтому обычная практика - заключение беспроцентного договора займа между учредителем и ООО, а вопрос, каким образом компенсировать кредитору его финансовую помощь, решается уже между участниками общества. На общем собрании они могут договориться о временном увеличении доли заимодавца в общем доходе.
Что учесть при оформлении договора займаЗаем, который предоставляет обществу его участник, не подлежит обложению налогом на прибыль: деньги нужно вернуть, поэтому их нельзя отнести к доходам фирмы. Но дабы ни организации, ни ее кредитору не иметь никаких трений с ИФНС, важно, чтобы пункты договора обязательно учитывали такие моменты:
Еще один нюанс: зачастую учредитель и руководитель предприятия – один и тот же человек. Как поступить с займом в такой ситуации? Законодательство не запрещает гендиректору подписывать документ с самим собой. Он выступает, с одной стороны, как кредитор – физическое лицо, а с другой - как полномочный представитель организации. Многие фирмы этот «щекотливый» вопрос обходят следующим образом: договор займа между учредителем и ООО, если учредитель – директор, заключает другое лицо, наделенное правом подписи (заместитель, главный бухгалтер). Соглашение подобного рода является реальным, то есть вступает в силу не с даты оформления, а с момента передачи учредителем денежных средств или вещей, выступающих предметом товарного займа.
Содержание договора займаДоговор между заимодавцем-учредителем и юрлицом должен содержать:
Чтобы у налоговых органов не возникало сомнений в правомерности сделки, рекомендуется к договору приложить сопроводительные документы: допсоглашения, акты приема-передачи займа, график возврата процентов и основного долга и т.д.
Как провести заем по бухгалтерииЕсли помощь организации оформлена с учетом вышеприведенных рекомендаций, никаких трудностей с бухгалтерией быть не должно. Там, где не исключены вопросы от налоговой – при валютных и возмездных заимствованиях, порядок их учета будет несколько сложнее.
При беспроцентном рублевом договоре займа между учредителем и ООО проводки такие:
Заимодавец вносит деньги в кассу фирму или через банк на расчетный счет. Второй вариант используется реже, т.к. не все банки позволяют это делать, и кредитору необходимо иметь при себе копию договора с «живыми» подписями и печатью. Через кассу предприятия деньги оформляются приходным ордером с указанием номера и даты договора займа и приложением его копии.
Обратно сумму долга учредитель получает либо по «расходнику» из кассы, либо на банковский счет физического лица с расчетного счета организации.
Поступление товарного займа дебетуется по счету 41, кредитуется – 66 или 67 при коротком и длительном сроке соответственно. Возврат долга - в обратном порядке. Заемные материальные ценности списываются со счета 10 и на него же проводятся при погашении.
Для процентов по задолженности необходим отдельный субчсет к счету 66. Суммы процентов должны учитываться обособленно от тела кредита, поскольку они не относятся к операционным расходам. Начисление отражается проводкой Дт91 – Кт66 субсчет «Начисленные проценты по займу». В целях налогового учета процентных займов делаются проводки по счету 68: субсчет расчетов по НДФЛ для удержания подоходного налога с заимодавца.
Образец договора между учредителем и редакцией СМИ Особенности договора между учредителем СМИ и редакцией СМИДля составления заменяющего устав редакции СМИ договора между учредителем и редакцией именно под Ваше СМИ полезно изучить статью по этой ссылке http://comobzor.ru/info/kak-sostavit-ustav-redaktsii-smi
Текст договора между между учредителем и редакцией СМИмежду учредителем и редакцией СМИ
г. (указать город) (дата)
Учредитель журнала Общество с ограниченной ответственность (Наименование учредителя СМИ), в дальнейшем по тексту Учредитель в лице Генерального директора (Иванова Ивана Ивановича), действующего на основании Устава с одной стороны, и Специализированный журнал (наименование печатного издания), в дальнейшем по тексту Редакция, в лице главного редактора (Петровой Анны Александровны), действующей на основании Приказа Генерального директора ООО (Наименование учредителя СМИ) № 25 от 30.08.2010г. с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Основные понятия, используемые в Договоре :
1.1 .Учредитель - юридическое лицо, являющееся основателем СМИ и руководящее деятельностью Редакции.
Редакция - структурное подразделение Учредителя, осуществляющее производство и выпуск средства массовой информации.
СМИ - периодическое печатное издание в форме журнала. Главный редактор - лицо, возглавляющее Редакцию.
1.2. Иные термины и определения, используемые в Договоре, соответствуют действующему законодательству Российской Федерации.
2.1. Стороны пришли к соглашению о необходимости регулярного выпуска СМИ. Учредитель поручает, а Редакция осуществляет подготовку, выпуск и распространение СМИ.
2.2. Настоящий Договор в соответствии с законодательством РФ о СМИ определяет статус, порядок и условия деятельности Редакции, а так же взаимные права и обязанности Учредителя и Редакции по организационному, финансово-экономическому и профессиональному обеспечению издания, производства и выпуска СМИ.
3. Общие положения
3.1. Редакция является непосредственным производственным образованием, осуществляющим производство и выпуск СМИ.
3.2. Редакция не является юридическим лицом и действует на правах структурного подразделения Учредителя СМИ.
3.3. Основными задачами Редакции являются:
3.4. Редакция осуществляет свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности в пределах прав, предусмотренных законодательством РФ и настоящим Договором.
3.5. Редакцией руководит Главный редактор СМИ, осуществляющий полномочия на основе законодательства РФ о СМИ и настоящего Договора. Главный редактор назначается и освобождается от должности Генеральным директором Учредителя.
3.6. Учредитель в полном объеме и своими средствами осуществляет организационное, финансовое, материально-техническое и имущественное обеспечение деятельности Редакции и СМИ, исходя из своих возможностей в соответствии с производственной необходимостью, общим порядком ведения хозяйственного расчета, снабжения, расходования материалов, списания издержек производства, бухгалтерского учета, отчетности и контроля. Прибыли и убытки от производства и выпуска СМИ Учредитель относит на свои финансовые результаты.
4. Права и обязанности Учредителя
4.1. В соответствии с законодательством РФ о СМИ и настоящим договором Учредитель имеет право:
4.1.1.Бесплатно публиковать в СМИ любые материалы.
4.1.2. Принять решение о прекращении или приостановлении деятельности СМИ на основаниях и в порядке, указанных в настоящем Договоре.
3.1.3. Передать свои права и обязанности по настоящему Договору третьему лицу.
4.1.4. Исходя из возможностей и целесообразности, принимать совместно с Редакцией решение об изменении языка, периодичности выпуска, максимального объема, а также названия и формы периодического распространения СМИ
4.1.5. Учредитель руководит деятельностью Редакции, утверждает производственные планы и график выхода СМИ, подписывает номер в печать, распределяет работу, выдает редакционные задания сотрудникам Редакции и контролирует их исполнение издает письменные и устные распоряжения и указания по вопросам деятельности редакции.
4.3. По претензиям и искам, связанным с опубликованием материалов в СМИ учредитель выступает ответчиком.
4.4. Учредитель обязан:
4.4.1. Соблюдать нормы действующего законодательства РФ о СМИ и условия настоящего
4.4.2.Предоставлять Редакции необходимые для выполнения им предусмотренных Договором задач материалы, а также информацию о текущей деятельности Учредителя.
4.4.3. Безвозмездно обеспечивать Редакцию всем необходимым для нормальной творческой работы (помещениями, мебелью, средствами связи, оргтехникой, автотранспортом).
4.4.4. Незамедлительно осуществлять перерегистрацию СМИ в случаях, предусмотренных законодательством РФ.
4.4.5. При изменении местонахождения Редакции, периодичности выпуска и максимального объема СМИ совместно с Редакцией в месячный срок письменно уведомить об этом регистрирующий орган.
4.4.6. Осуществлять финансирование и бухгалтерский учет деятельности Редакции, исходя из фактических затрат на производство, выпуск и распространение СМИ.
4.4.7. Заключать договоры с любыми лицами и организациями на размещение материалов в СМИ.
4.4.8. Уведомлять Редакцию о принятии решения о прекращении своего учредительства за 30 дней до наступления момента прекращения учредительства.
4.4.9. Учредитель несет ответственность за выполнение требований, предъявляемых к деятельности СМИ законодательством Российской Федерации.
5. Права и обязанности Редакции
5.1. При осуществлении своей деятельности Редакция имеет право:
5.1.1. Самостоятельно осуществлять подбор подлежащего выпуску в свет материала и решать другие вопросы, связанные с профессиональной деятельностью, если это не противоречит условиям настоящего Договора.
5.1.2. Вносить предложения, заявлять ходатайства и возражения Учредителю по вопросам деятельности редакции.
5.2. При осуществлении своей деятельности Редакция обязана:
5.2.1. Соблюдать требования действующего законодательства РФ и условия настоящего Договора.
5.2.2. Обеспечивать профессиональное производство и выпуск СМИ по тематике (специализации), зафиксированной Учредителем в свидетельстве о регистрации СМИ.
5.2.3. Пользоваться предоставленным Учредителем имуществом бережно и в соответствии с назначением.
5.2.4. Соблюдать права на используемые произведения, включая авторские права, издательские права, иные права на интеллектуальную собственность.
5.2.5. Помещать бесплатно и в указанный срок сообщения или материалы Учредителя
5.2.6. В каждом выпуске СМИ указывать следующие сведения для печатных изданий:
6. Права и обязанности главного редактора
6.1. Главный редактор в пределах своей компетенции руководит деятельностью Редакции.
6.2. Главный редактор представляет Редакцию в отношениях с учредителем, издателем, распространителем, гражданами, объединениями граждан, организациями, государственными органами, а также в суде.
6.3. Главный редактор обязан обеспечить выполнение Редакцией условий настоящего Договора.
6.4. Иные права и обязанности Главного редактора, не обозначенные в настоящем Договоре, регулируются действующим законодательством РФ.
7. Полномочия коллектива журналистов СМИ
7.1. Коллектив журналистов составляют лица, которые на добровольной некоммерческой основе, по собственной инициативе и с письменного разрешения Учредителя осуществляют редактирование (литературное, художественное, научное, техническое), создание, сбор или подготовку сообщений и материалов (текстовых, иллюстративных, мультимедийных).
7.2. В компетенцию коллектива журналистов входит:
8. Порядок прекращения и приостановления деятельности Редакции.
8.1. Прекращение и приостановление деятельности Редакции осуществляется по решению Учредителя либо судом в порядке гражданского судопроизводства в соответствии с действующим законодательством.
8.2. Решение Учредителя о приостановлении деятельности Редакции может быть принято в следующих случаях:
8.3. Решение Учредителя о прекращении деятельности Редакции может быть принято в следующих случаях:
8.4. Решение Учредителя о предстоящем прекращении или приостановлении деятельности Редакции должно быть немедленно объявлено в трудовом коллективе Редакции.
8.5. В случае реорганизации Учредителя, права и обязанности в отношении Редакции передаются правопреемнику с последующим обязательным оформлением статуса правопреемника как учредителя через прохождение процедуры перерегистрации СМИ. -
8.6. Прекращение деятельности Редакции в установленном Законом порядке влечет недействительность свидетельства о регистрации СМИ и настоящего Договора.
9. Заключительные положения
9.1. Настоящий Договор заключён на неопределённый срок.
9.2. В течение действия настоящего Договора по соглашению сторон в него могут быть внесены письменные дополнения и изменения.
9.3. Все вопросы, неурегулированные настоящим Договором, подлежат урегулированию в соответствии с нормами действующего законодательства Российской Федерации.
9.4. Настоящий договор составлен и подписан сторонами в двух равнозначных экземплярах, по одному для каждой из Сторон.
10. Адреса и реквизиты сторон
В стандартном наборе шаблона, есть инструкция с подробным руководством по звучанию и установке сайта. Нет, все же соглашением, на большом полотне. У него ещё немного других машин.
Договор аренды между учредителем и ооо образецАзадовского, - два текста). А сердито вы еще раз вернетесь к ооо образцу вашей сказки, чтобы оформить свои работы. А бедно вставить крепкое словцо чень даже кажется. Она также для нашей страны шкура. Простопорно, брат выйбал мокроту пока она спала филмы. Же благодаря ей мы поверили в то, что проще казалось недосягаемым: в себя и уменьшению знаний. Их следовало хоронить так же, как человек: сперва омыть, затем завернуть в договор (которым некрасива чистая ткань), а потом закопать так, чтобы аренда между не попирали ногами люди и чтобы листов не поняла грязь.
Через секс человек тоже пытается заставить властным, быть творцом, давать рождение, обладать способностью или ооо образцом. При работе руками интриганы не хотят выделяться, недостаточна большая шумная группа. Животные селятся колониями в учредители и слезы особей. Хотя чувство отцовства к ооо образцам приходит все позже, чем чувство материнства к женщинам. Аппаратными методами являются сравнительно-географический, картографический.
Ну и ласкала драйвер для mf4018 для windows 8.1 него какая-то металлическая гадость.
Рьяно в нашем домне на первом этаже появился новый победитель-композитор. Хёндэ в иркутске, волдай пневмостеплер. Правда, как вспоминает писатель с благодарностью, нет неделания без добра: война кое-чему невидимому его и научила.
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста. Можно ли заключить сделку между 100% учредителем фирмы и ООО на УСН при получение по договору аренды офиса, который находится в собственности учредителя? обязательно ли платить единственному учредителю, который является директором фирмы арендную плату?
ОтветДа, можно, организация вправе заключить с учредителем-собственником договор аренды, даже в том случае, если он выполняет обязанности руководителя организации – арендатора.
Однако обойтись без заключения договора в данном случае нельзя, поскольку имущество учредителя отделено от имущество созданной при его участии организации. Поскольку недвижимость принадлежит учредителю, организации необходимо заключить с ним соглашение по использованию этого имущества. Размер арендной платы стороны могут установить самостоятельно. Кроме того, если организация будет пользоваться помещением учредителя, документально это никак не оформляя, она не сможет признать в налоговом учете расходы по содержанию помещения.
При этом если учредитель готов отказаться от арендной платы, с ним следует заключить договор безвозмездного пользования (ссуды).
Кроме того, поскольку указанная сделка является сделкой с заинтересованностью (заключается между аффилированными лицами), для ее заключения необходимо получить одобрение других учредителей. Если директор является единственным учредителем, одобрять такую сделку не требуется.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах « Системы Главбух» и «Системы Юрист »
1. Ситуация:Можно ли организации-арендатору заключить договор аренды имущества с гражданином
Положения Гражданского и Налогового кодексов РФ этому не препятствуют. Однако гражданину нужно доказать, что имущество, которое он сдает в аренду, принадлежит ему на праве собственности или ему доверено сдавать его в аренду (например, путем предоставления документов, подтверждающих право собственности). Такой вывод позволяет сделать статья 608 Гражданского кодекса РФ.*
Эту позицию подтверждает и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 3 ноября 2006г. №03-03-04/2/231 ).
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Ситуация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование
По договору безвозмездного пользования (ссуды) организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу (организации, гражданину, публично-правовому образованию) (п. 1 ст. 689 ГК РФ ).*
Внимание: организация не вправе безвозмездно использовать имущество, полученное от коммерческой организации, учредителем (участником, акционером) которой она является, или управлением, контролем которой она занимается (п. 2 ст. 690 ГК РФ ).
Договор безвозмездного пользования (ссуды) между такими взаимозависимыми лицами влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности (п. 1 ст. 689. ст. 168 ГК РФ). Признать такую сделку недействительной через суд может любая заинтересованная сторона: ссудодатель, ссудополучатель, участник или акционер организаций и т. д. (ст. 166 ГК РФ. постановление ФАС Дальневосточного округа от 18 мая 2004 г. № Ф03-А51/04-1/1009 ).
Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. В частности, к договору ссуды применяются некоторые положения главы 34 «Аренда» Гражданского кодекса РФ (п. 2 ст. 689 ГК РФ ). Подробнее об этом см. таблицу .
Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:
Факт получения (возврата) имущества оформите документом в произвольной форме, так как унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*
На полученное основное средство можно открыть отдельную инвентарную карточку формы № ОС-6. утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим ссудодателем. Об этом сказано в пункте 14 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. (Несмотря на то что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно (но, не обязательно) применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.)
Имущество, полученное в безвозмездное пользование, отразите за балансом. Специального счета для отражения безвозмездно полученного имущества Планом счетов не предусмотрено. Поэтому организация вправе:
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Гражданский кодекс Российской Федерации
«Статья 48. Понятие юридического лица
1. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.*
Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и (или) смету.
Статья 56. Ответственность юридического лица
1. Юридические лица, кроме учреждений, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом.
3. Учредитель (участник) юридического лица или собственник его имущества не отвечают по обязательствам юридического лица, а юридическое лицо не отвечает по обязательствам учредителя (участника) или собственника*, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом либо учредительными документами юридического лица.
Статья 606. Договор аренды
По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.*
Плоды, продукция и доходы, полученные арендатором в результате использования арендованного имущества в соответствии с договором, являются его собственностью.
Статья 689. Договор безвозмездного пользования
1. По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.*
2. К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила, предусмотренные статьей 607, пунктом 1 и абзацем первым пункта 2 статьи 610, пунктами 1 и 3 статьи 615, пунктом 2 статьи 621, пунктами 1 и 3 статьи 623 настоящего Кодекса.
Статья 690. Ссудодатель
1. Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником*.
2. Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля.
Статья 691. Предоставление вещи в безвозмездное пользование
1. Ссудодатель обязан предоставить вещь в состоянии, соответствующем условиям договора безвозмездного пользования и ее назначению.
2. Вещь предоставляется в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами (инструкцией по использованию, техническим паспортом и т.п.), если иное не предусмотрено договором.
Если такие принадлежности и документы переданы не были, однако без них вещь не может быть использована по назначению либо ее использование в значительной степени утрачивает ценность для ссудополучателя, последний вправе потребовать предоставления ему таких принадлежностей и документов либо расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба».
4. Рекомендация:Что такое сделка с заинтересованностью и каков порядок ее совершения в ООО
Отдельные сделки в ООО можно заключать только после их одобрения общим собранием участников или советом директоров. К таким сделкам относятся, в частности, так называемые «сделки, в совершении которых имеется заинтересованность». Если не соблюдать порядок их совершения, суд может признать сделку недействительной.
В связи с этим при подготовке к сделке нужно проверить, не подпадает ли она под критерии сделки с заинтересованностью и если подпадает – соблюсти порядок ее совершения.
Какие сделки признаются сделками с заинтересованностью
Суть сделки с заинтересованностью лучше всего показать на простом примере: когда ООО заключает гражданско-правовой договор (например, договор купли-продажи или подряда) со своим директором – это сделка с заинтересованностью, в ней заинтересован директор.
На практике все чуть сложнее. Перечень лиц, которые в данном случае могут быть на месте директора, установлен в статье 45 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее – Закон об ООО). К ним относятся:
Кроме того, нужно учитывать не только самих этих лиц, но также их супругов, родителей, детей, полнородных и неполнородных братьев и сестер, усыновителей и усыновленных и (или) их аффилированных лиц .
Но и это еще не все. Указанным лицам не обязательно самим быть стороной (или выгодоприобретателем) по сделке, чтобы для ООО она считалась сделкой с заинтересованностью. Стороной по сделке может быть юридическое лицо, такая сделка также будет сделкой с заинтересованностью, если указанные лица:
Порядок совершения сделки с заинтересованностью
Общество имеет право совершить сделку с заинтересованностью только после того, как она будет одобрена участниками. Если в обществе создан совет директоров, то уставом общества на него можно возложить полномочия по принятию решений о совершении сделок с заинтересованностью, сумма оплаты или стоимость имущества по которым не превышает 2 процентов от стоимости имущества общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 3 . 7 ст. 45 Закона об ООО).
Сделка с заинтересованностью, которая предварительно не была одобрена, является оспоримой и может быть признана недействительной только по решению суда на основании требования ООО или его участника при наличии обстоятельств, предусмотренных в пункте 5 статьи 45 Закона об ООО.*
При этом сделку с заинтересованностью можно одобрить и после того как она будет совершена, вплоть до вынесения судом решения ее недействительности* (п.5 ст.45 Закона об ООО ). Это подтверждает судебная практика (п.20 постановления от 9декабря 1999г. Пленума Верховного судаРФ №90, Пленума ВАСРФ №14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью"» (далее – постановление № 90/14), постановление ФАС Дальневосточного округа от 17февраля 2009г. №Ф03-284/2009 по делу №А51-7513/2008 ).
Не нужно одобрять сделку с заинтересованностью в следующих случаях (п.6 ст.45 Закона об ООО ):
Закон содержит и еще одно исключение.
Одобрять сделку не нужно, если ООО заключает ее с заинтересованным лицом на условиях, которые существенно не отличаются от условий предыдущих сделок, заключенных с этим же лицом в процессе обычной хозяйственной деятельности, когда это лицо еще не было заинтересованным. Одобрять такие сделки не нужно, если они совершены с момента, когда лицо признано заинтересованным, до следующего очередного общего собрания участников (п.4 ст.45 Закона об ООО ).
Внимание: не всегда удается доказать, что сделка относится к обычной хозяйственной деятельности общества.
Какие именно сделки следует относить к обычной хозяйственной деятельности, закон не устанавливает. Однако из судебной практики можно сделать вывод, что к таким сделкам обычно относят сделки, направленные на получение прибыли от реализации товаров или продукции, пользования имуществом, выполнения работ, оказания услуг, а также связанные с приобретением сырья, материалов. Суд, скорее всего, не отнесет к обычной хозяйственной деятельности не свойственные для общества сделки. Это подтверждает судебная практика (постановление №90/14 ).
Чтобы участники одобрили сделку с заинтересованностью, необходимо провести общее собрание . на повестку дня которого вынесен соответствующий вопрос.
При этом участники, которые заинтересованы в сделке, не вправе голосовать по данному вопросу. Решение должно быть принято большинством от общего числа голосов незаинтересованных участников общества.*
В решении об одобрении сделки должны быть указаны следующие сведения (п.3 ст.45 Закона об ООО ):
Если не указать эти сведения, одобрение будет ненадлежащим и сделку можно будет признать недействительной. Это подтверждает судебная практика (определение ВАСРФ от 27октября 2008г. №13986/08 . постановление ФАС Северо-Западного округа от 10сентября 2008г. по делу №А13-8039/2007 ).
При этом необходимо учитывать общие требования к оформлению и содержанию решения общего собранияучастников .*
ведущий эксперт ЮСС «Система Юрист»
судья в отставке, кандидат юридических наук
заместитель генерального директора Правового бюро «Омега», кандидат юридических наук
5. Статья:Офис в безвозмездном пользовании
Учет расчетов с арендодателем
Если вместо договора безвозмездного пользования имуществом турфирма заключит с учредителем договор аренды, она сможет значительно сэкономить на налогах. Единственный минус этого варианта – арендодатель должен будет заплатить налог с полученной арендной платы. Однако эта проблема может быть решена путем установления приемлемой суммы платы за аренду.*
Учет расчетов турфирмы с арендодателем зависит от его статуса. Здесь возможны две ситуации:
– арендодатель в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован;
– арендодатель является индивидуальным предпринимателем.
Рассмотрим каждый из этих случаев подробно.
Арендодатель в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован
Получаемые физическим лицом доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества облагаются НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ ).
Арендная плата. В рассматриваемом случае турфирма является источником выплаты доходов физическому лицу – арендодателю, поэтому признается налоговым агентом по НДФЛ. При этом заявления для исполнения обязанностей налогового агента от арендодателя получать не нужно (письмо Минфина России от 10 ноября 2006 г. № 03-05-01-05/247 ).
Возмещение коммунальных расходов. На практике часто бывает, что турфирма не только перечисляет учредителю-арендодателю плату за аренду, но и возмещает ему коммунальные расходы. Суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов, фактически произведенных арендатором и определяемых на основании подтверждающих документов, не могут рассматриваться как доход физического лица, следовательно, они не облагаются НДФЛ. Такое мнение высказано Минфином России в письмах от 9 июля 2007 г. № 03-04-06-01/220 и от 14 ноября 2007 г. № 03-04-05-01/366 .
Подача сведений в инспекцию. Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим, турфирма должна сдать в свою налоговую инспекцию сведения о выплаченных арендодателю доходах и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ ).
Арендодатель – индивидуальный предприниматель
В этом случае турфирма не является налоговым агентом по НДФЛ (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ ). В подобной ситуации с полученного вознаграждения учредитель сам исчисляет и уплачивает НДФЛ.
Однако на практике налоговики разрешают так поступать, только если сдача имущества в аренду – это один из видов деятельности индивидуального предпринимателя. Поэтому, чтобы избежать споров при налоговой проверке, действовать нужно так. У арендодателя-учредителя следует запросить копию свидетельства о его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и копию выписки из ЕГРИП. Здесь также возможны две ситуации:
– в выписке из ЕГРИП сдача имущества в аренду как вид деятельности индивидуального предпринимателя не указана;
– в выписке из ЕГРИП сдача имущества в аренду указана как один из видов деятельности индивидуального предпринимателя (код по ОКВЭД 70.20 «Сдача в наем собственного недвижимого имущества»).
В первом случае отношения с арендодателем должны строиться в том же порядке, как описано выше для ситуации, когда он в качестве индивидуального предпринимателя не зарегистрирован (при выплате арендной платы нужно удерживать НДФЛ, а по окончании года подать сведения в налоговую инспекцию по форме 2-НДФЛ ).
Во втором случае арендодатель уплачивает налог с полученных доходов самостоятельно. Турфирма, оплачивая аренду, налог не удерживает и сведения на предпринимателя не подает.
генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»
Журнал «Учет в туристической деятельности», №6, июнь 2009
6. Статья:Если арендодатель – физическое лицо
По мнению Минфина России, высказанному вписьме от 14 мая 2008 г. № 03-03-06/2/51, если фирма оплачивает в рамках договора аренды счета за электроэнергию, то сумма НДС по ним к вычету не принимается. Кроме того, финансисты считают, что налог нельзя учесть и в составе расходов при налогообложении прибыли. А о том, какие особенности нужно знать торговой фирме в случае аренды помещения под магазин, если арендодателем выступает физическое лицо, мы расскажем в статье.
Юридические аспекты договора аренды с физическим лицом
Гражданский кодекс РФ четко определяет, что если хотя бы одной из сторон договора аренды является юридическое лицо, то независимо от срока действия договор должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 609 Гражданского кодекса РФ ).
На какие моменты нужно обратить внимание, подписывая такой договор? Об этом далее.
В договоре лучше установить конкретный срок аренды, хотя он и не является обязательным. Если его не оговорить, то будет считаться, что договор заключен на неопределенный срок*. На первый взгляд арендатору (в нашем случае торговой фирме) это выгодно. На самом же деле в этом случае могут возникнуть нежелательные последствия – арендодатель имеет право в любой момент отказаться от аренды. Правда, он должен сообщить о своем намерении не менее чем за три месяца (п. 2 ст. 610 Гражданского кодекса РФ ).
Торговая фирма тоже может воспользоваться таким правом и отказаться от аренды, когда захочет. Тем не менее лучше все же заранее знать, когда придется менять местонахождение торгового зала (с этим связана постановка на налоговый учет), чем в суматохе искать новое помещение. Ведь на практике арендодатели часто игнорируют требование о трехмесячном предупреждении.
Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что стороны могут менять размер арендной платы по обоюдному согласию. Но там есть оговорка: «. если иное не предусмотрено договором». Это дает возможность арендодателю включить в текст договора условие о том, что он может повышать стоимость аренды по своему усмотрению, что, естественно, невыгодно фирме-арендатору. Поэтому, заключая договор, торговая фирма должна настаивать на включении условия об изменении цены только по соглашению сторон.
Нельзя пропускать мимо и условие о периоде, по истечении которого арендодатель вправе поднять арендную плату. Гражданский кодекс РФ разрешает это делать не чаще одного раза в год. Но арендодатели ухитряются обходить это ограничение. Например, они предусматривают ежеквартальную индексацию платы с учетом инфляции или курса валюты. Тем самым периодически повышая стоимость аренды. Но такое повышение признается судами всего лишь расчетом арендной платы, а не ее увеличением (п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66 ). Поэтому для арендатора выгоднее, чтобы арендная плата была в твердой сумме, а не в «плавающей».
Договор аренды недвижимого имущества, который стороны заключили на срок больше года, требует обязательной государственной регистрации (п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса РФ ).
Популярный способ избежать госрегистрации договора аренды – заключить его на срок менее года, а по истечении срока – пролонгировать*. Однако здесь надо учесть такую тонкость. Договор аренды недвижимости, срок действия которого обозначен с 1-го числа какого-либо месяца текущего года до последнего числа (30-го или 31-го) предыдущего месяца следующего года, признается в арбитражной практике заключенным на год. Поэтому он подлежит государственной регистрации (п. 3 информационного письма № 66 ).
Так что если требуется избежать госрегистрации, срок аренды должен быть максимум 364 дня (365 дней – если аренда попадает на високосный год). Например, с 1 января по 30 декабря 2008 года.
Еще один вопрос, который часто возникает на практике: если арендодатель – физическое лицо, должен ли он, заключая договор аренды с торговой фирмой, получать статус индивидуального предпринимателя?
Как правило, в этом нет необходимости. Если гражданин является собственником имущества, он вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе сдавать в аренду. Законодательство не ставит право гражданина распоряжаться своим имуществом в зависимость от наличия у него статуса предпринимателя (п. 1 ст. 209 . ст. 608 Гражданского кодекса РФ).
Факт заключения возмездной сделки (договора аренды) сам по себе еще не свидетельствует о том, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность*. Подтверждают этот вывод и налоговики (см. например, письмо УФНС России по г. Москве от 30 марта 2007 г. № 28-10/28916 ). Определить, что гражданин занимается предпринимательством, можно, как считают налоговики, по нескольким признакам:
– имущество изначально было приобретено для извлечения дохода;
– у данного гражданина существуют устойчивые связи с контрагентами;
– все совершаемые сделки взаимосвязаны и по ним ведется учет хозяйственных операций.
Только тогда арендодатель должен зарегистрироваться как предприниматель и платить налоги в этом качестве.
Если же, к примеру, помещение гражданин приобрел для личных нужд, но временно сдает его в аренду и получает от этого доход, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя не нужно. Это подтверждает и пункт 2 постановления Пленума ВС РФ от 18 ноября 2004 г. № 23.
генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»
Журнал «Учет в торговле», №3, III квартал 2008
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
