Категория: Бланки/Образцы
Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Бухучет и отчетность Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", планирует через обособленные подразделения (не филиалы), расположенные в других городах РФ, оказывать услуги по размещению рекламы на телевидении юридическим и физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям за наличный расчет. Могут ли обособленные подразделения осуществлять свою деятельность без применения ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (БСО)? Каков порядок утверждения, хранения и уничтожения БСО? Каков порядок бухгалтерского и налогового учета БСО? Следует ли регистрировать БСО в налоговых органах?
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", планирует через обособленные подразделения (не филиалы), расположенные в других городах РФ, оказывать услуги по размещению рекламы на телевидении юридическим и физическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям за наличный расчет.13 сентября 2012
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
Получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня!
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 107076, г. Москва, ул. Стромынка, д. 19, к. 2, internet@garant.ru .
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3153), adv@garant.ru. Реклама на портале.Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Регистрация БСО в налоговой - 2016— эта проблема волнует многих налогоплательщиков. Не секрет, что фискалы с радостью собирают всевозможные сведения о предпринимателях. Но законно ли требование о регистрации БСО? Подробный ответ на этот вопрос вы найдете в статье.
Использование БСО в 2016 годуБланки строгой отчетности предприятия и ИП могут изготавливать самостоятельно (п. 4 постановления Правительства РФ «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» от 06.05.2008 № 359). Исключением являются случаи, когда БСО разрабатываются федеральными или муниципальными органами согласно пп. 5, 6 указанного постановления. При этом в соответствии с п. 3 обязательным является наличие ряда необходимых реквизитов, в числе которых номер серии и 6-значный номер бланка.
Серия и номер бланка не должны повторяться, за исключением дублирования их в копии документа. Бланки должны быть изготовлены либо типографским способом (обязательно следует указывать название типографии) либо сформированы при помощи автоматизированных систем.
В соответствии с п. 11 постановления № 359 автоматизированные системы, при помощи которых разрешено формировать БСО, должны отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ: записи о выписанном бланке следует хранить 5 лет, система должна быть защищена от взлома, а также нужно сохранять уникальный номер и сформированный и выпущенный бланк документа.
ВАЖНО! Печать БСО с применением компьютера и принтера недопустима. Изготовленный таким способом бланк не может считаться действительным (письмо Минфина РФ от 03.02.2009 № 03-01-15/1-43).
Нужно ли регистрировать БСО в налоговой?Указаний о регистрации БСО, выпущенных автоматизированными системами, в ФНС законодательством РФ не предусмотрено. Вместе с тем с июля 2018 года все предприятия и ИП, освобожденные ранее от применения кассовой техники (п. 2 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ), должны будут обязательно применять онлайн-кассы. Это новшество вводится законом от 03.07.2016 № 290-ФЗ.
Информацию об указанных законодательных новшествах вы сможете почерпнуть из нашей статьи «Онлайн-кассы в законе» .
Кроме того, с июля 2017 года все бизнесмены, использующие ККТ, должны будут обновить кассовое оборудование до новой версии, предполагающей онлайн-передачу данных о сделках непосредственно в ФНС.
Несмотря на то что БСО не нужно регистрировать в налоговой, налогоплательщики должны соблюдать кассовую дисциплину при работе с ними. В частности, вести учетные записи, касающиеся движения бланков, в специальном регистре — книге учета. Унифицированной формы для такого регистра нет, но он должен содержать все обязательные для подобных документов реквизиты (п. 4 ст. 10 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
ИтогиБланки строгой отчетности в общем случае оформляются предприятиями и ИП в произвольной форме, но с соблюдением требования о присутствии обязательных реквизитов. БСО должны быть изготовлены либо типографским способом с возможностью идентифицировать типографию, либо при помощи автоматизированных систем, приравненных по функционалу к ККТ. При этом законодательством РФ не предусмотрена необходимость регистрации БСО в налоговой.
Бланки строгой отчетности, которые налогоплательщик выдает покупателю вместо кассового чека, могут изготавливаться не только типографским способом, но и формироваться с использованием автоматизированных систем. Об этом Минфин России напомнил в письме от 06.03.2009 № 03-01-15/2-96.
Для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа должно обеспечиваться выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
Учитывая, что указанные автоматизированные системы не являются контрольно-кассовой техникой, регистрировать их в налоговых органах не следует.
По вопросам применения автоматизированной системы формирования бланков строгой отчетности финансовое ведомство рекомендует обращаться в Министерство промышленности и торговли. Это связано с тем, что данное министерство является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции нормативно-правового регулирования в сфере производства и применения контрольно-кассовой техники.
05 Октября 2016
С 2017 года Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, будет действовать в обновленном варианте. Мы изучили данные новшества и готовы поделиться ими с вами.
Дистанционный работник может быть как иностранцем, так и просто иногородним сотрудником. Разберемся с порядком обложения налогами и взносами оплаты за дистанционную работу.
Во исполнение условий договора заказчик перечислил подрядчику аванс, а подрядчик оформил банковскую гарантию (обеспечивающую возврат аванса) и застраховал строительно-монтажные риски. До завершения работ на объекте заказчик принял решение расторгнуть договор. Вправе ли подрядчик рассчитывать на компенсацию расходов на банковскую гарантию и на страхование, например, путем оставления за собой части неотработанного аванса? Если да, то как правильно оформить документы и посчитать налоги? Можно ли «перебросить» остаток аванса на расчеты с заказчиком по другому договору и строительному объекту? Какие последствия, связанные с НДС, ожидают подрядчика в данном случае?
04 Октября 2016
Федеральная налоговая служба России разъяснила, как рассчитывается вычет при исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.
В связи с изменением правового регулирования, а также с учетом возросшего уровня правонарушений в данной сфере рассмотрим законодательство, устанавливающее порядок оплаты труда работника, а также вопросы, касающиеся ответственности в случае его нарушения: какую материальную и административную ответственность несет работодатель в случае нарушения сроков выплаты заработной платы? облагаются ли выплаты работникам за нарушение сроков оплаты труда НДФЛ и страховыми взносами?
СеминарыАвтоматизированные системы печати чеков (фискальные регистраторы, принтер - чеки, термопринтеры и пр.) могут быть использованы для распечатки БСО или документов (чеков) их заменяющих. Если данная система не обеспечена фискальной памятью и ЭКЛЗ, то к ККТ она не относятся, и такой термопринтер не надо регистрировать в инспекции. В ином случае фискальный термопринтер подлежит регистрации в ФНС. Выбор конкретного чекового устройства зависит от системы налогообложения и специфики деятельности организации.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Нужно ли перед применением регистрировать бланки строгой отчетности или автоматизированную систему печати таких бланков в налоговой инспекции
На сегодняшний день ни в Законе от 22 мая 2005 г. № 54-ФЗ. ни в постановлении Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 нет требования о регистрации в налоговой инспекции как самих бланков строгой отчетности, так и автоматизированной системы их печати. Поэтому регистрировать их не нужно.* Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина России от 5 мая 2014 г. № 03-01-15/20962. от 25 ноября 2010 г. № 03-01-15/8-250 и ФНС России от 6 июня 2012 г. № АС-4-2/9337 .
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья:Бланки строгой отчетности: требования к печати, порядок применения
Требования к автоматизированной системе печати
Бланк документа изготавливается типографским способом или формируется с использованием автоматизированных систем. Требования к ним такие:
система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
при заполнении и выпуске бланка должны сохраняться его номер и серия.*
Как отмечают в Минфине России, автоматизированные системы печати бланков строгой отчетности к ККТ не относятся. Поэтому их не надо регистрировать в инспекции. Однако такие системы должны отвечать тем же требованиям, которые предъявляются к кассовым аппаратам, то есть обеспечивать защиту, фиксацию, хранение сведений о бланке документа (письмо от 5 мая 2014 г. № 03-01-15/20962 ).*
Что касается обычного компьютера с принтером, то он для печати бланков не подходит. По мнению финансистов, обычный ПК не может обеспечить выполнение одного из главных условий для БСО – защиты от несанкционированного доступа (письмо от 7 ноября 2008 г. № 03-01-15/11-353 ). › |
директор ООО АКФ «Экспертный центр “Партнеры”»
Журнал «Учет в торговле» № 7, июль 2014
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Климовск)
БСО печатают во многих типографиях, но нужно ли их регистрировать в налоговом органе как кассовый аппарат? Или же они сдаются с налоговым отчетом в конце периода? У меня ателье, время приступать к работе с клиентами, а как работать с БСО не знаю.
В Письме Минфина РФ от 25.11.2010 N 03-01-15/8-250 разъяснено, что регистрация бланков строгой отчетности в налоговых органах действующим законодательством не предусмотрена.
Согласно п. 13 Порядка осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359), учет бланков документов, изготовленных типографским способом, по их наименованиям, сериям и номерам ведется в книге учета бланков документов. Листы такой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и подписаны руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации, а также скреплены печатью (штампом).
Пункт 16 предусматривает, что бланки документов хранятся в металлических шкафах, сейфах и (или) специально оборудованных помещениях в условиях, исключающих их порчу и хищение. По окончании рабочего дня место хранения бланков документов опечатывается или опломбировывается.
В соответствии с п. 19, упакованные в опечатанные мешки копии документов (корешки), подтверждающих суммы принятых наличных денежных средств (в том числе с использованием платежных карт), хранятся в систематизированном виде не менее 5 лет. По окончании указанного срока, но не ранее истечения месяца со дня проведения последней инвентаризации копии документов (корешки) уничтожаются на основании акта об их уничтожении, составленного комиссией, образованной руководителем организации. В таком же порядке уничтожаются некомплектные или испорченные бланки документов.
Таким образом, организации не нужно регистрировать БСО в налоговом органе, а также не нужно сдавать их с налоговым отчетом в налоговый орган.
Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
аудитор ООО предприятие «КГ «Аюдар»
Специально для Клерк.Ру
Спрашивает предприниматель А. «планирую осуществлять ремонт автотранспортных средств. Необходимо ли применение кассового аппарата или можно воспользоваться бланками строгой отчетности? Нужно ли бланки строгой отчетности регистрировать в налоговой инспекции?»
В соответствии с п.2 ст.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. При этом не имеет значения, предприниматель перед вами или простой покупатель, — это правило действует при расчетах со всеми гражданами (п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 31 июля 2003 г. № 16). Обратите внимание: при наличных расчетах с юридическими лицами без кассового аппарата обойтись не удастся.
При осуществлении услуг ремонта автотранспортных средств населению предусмотрены специальные формы ( БО-1. БО-3. БО-9. БО-11 (02), БО-14 ) бланков строгой отчетности, изготовленных типографским способом.
Во исполнение требований пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон № 54-ФЗ ) Правительство РФ своим постановлением от 31.03.2005 № 171 утвердило Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее — Положение). В требованиях, которые предъявляет вышеуказанное Положение к бланкам строгой отчетности не предусмотрена обязанность налогоплательщика по регистрации бланков строгой отчетности в налоговых (или каких-либо иных) органах. Таким образом мнение, что все бланки строгой отчетности должны быть зарегистрированы в налоговом органе не основано на действующем (действовавшем ранее) в РФ законодательстве.
Я сейчас регистрируюсь как индивидуальный предприниматель. Вид деятельности - педагогическая. Работать собираюсь с бланками строгой отчётности. Буквально на днях уже пойду заказывать БСО в типографии, но у меня возник такой вопрос: нужно ли регистрировать БСО в налоговой. В интернете очень много информации по требованиям к этим бланкам, когда и как их можно использовать, а вот про налоговую говорится, что регистрировать их там не нужно (достаточно самим пронумеровать, прошнуровать, проставить печать). Но у нас в налоговой (Моск. обл.) сказали, что регистрировать надо и даже продиктовали заявление. Как быть? И если всё-таки регистрировать не надо, то как потом по этим бланкам перед налоговой отчитываться? Заранее спасибо.
Алёна, доброе утро.
Регистрировать бланки строгой отчетности в налоговых органах не нужно. Требования для бланков строгой отчетности можно найти в п.5 и 6 "Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контроль-кассовой техники", утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 №171. В требованиях, которые предъявляет вышеуказанное Положение к бланкам строгой отчетности не предусмотрена обязанность налогоплательщика по регистрации бланков строгой отчетности в налоговых (или каких-либо иных) органах. Таким образом мнение, что все бланки строгой отчетности должны быть зарегистрированы в налоговом органе не основано на действующем (действовавшем ранее) в РФ законодательстве.
Заказали бланки строгой отчетности в типографии (путевки на комплекс услуг),пропечатали серию, но не пропечатали номера путевок. Вопрос: можно ли прописывать номера вручную или обязательно пропечатать в типографии. И еще: должны ли мы эти бланки как то фиксировать в налоговой? Спасибо
Ответсообщаем следующее. Обязательно пропечатать в типографии.
Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).
При формировании БСО автоматизированным способом учреждение должно соблюдать следующие требования:
- автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;
- при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия этого бланка.
Обязанность согласования бланков строгой отчетности в налоговом органе законодательством не предусмотрена.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении бланки строгой отчетности
Что включать в бланки строгой отчетности
Как правило, в своей деятельности учреждения используют такие бланки строгой отчетности:
Бланки строгой отчетности можно использовать даже при оказании платных услуг населению вместо применения ККТ. В частности, госучреждения для этого могут применять квитанцию по форме № 0504510. Другие виды деятельности, когда можно использовать БСО вместо ККТ, приведены в таблице .
Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 ).
При формировании БСО автоматизированным способом учреждение должно соблюдать следующие требования:*
заместитель директора департамента
бюджетной методологии Минфина России
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья:Если БСО формируются с использованием автоматизированных систем
Документ:
Письмо ФНС России от 6 июня 2012 г. № АС-4-2/9303@.
Что изменилось:
Как разъяснили налоговики, если организация формирует бланки строгой отчетности с использованием автоматизированных систем, регистрировать их в налоговой инспекции не нужно.
Турфирмы могут изготавливать БСО не только в типографиях, но и с использованием автоматизированных систем.
Когда используют автоматизированные системы
Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», организации и предприниматели обязаны применять при наличных расчетах контрольно-кассовую технику, зарегистрированную в налоговых органах. Автоматизированные системы для формирования бланков строгой отчетности, соответствующие требованиям Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359. к контрольно-кассовой технике не относятся. Поэтому автоматизированные системы для формирования БСО, используемые организациями и индивидуальными предпринимателями, регистрировать в налоговых органах не нужно.*
Соответствие автоматизированной системы, формирующей бланки строгой отчетности, требованиям Положения № 359 должно подтверждаться технической документацией по формированию, заполнению и печати бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам. То есть по своим параметрам функционирования автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к ККТ.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТУРИСТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» № 7, ИЮЛЬ 2012
3. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.11.2006 № 03-01-15/11-297
[О необходимости регистрации бланков строгой отчетности в налоговой инспекции]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу необходимости регистрации бланков строгой отчетности в налоговой инспекции и сообщает.
Согласно п.2 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Обязанность согласования бланков строгой отчетности в налоговом органе данным постановлением Правительства Российской Федерации не предусмотрена.
Минфин России приказом от 31.01.2006 № 20н в качестве бланка строгой отчетности в установленном порядке утвердил форму бланка строгой отчетности "Залоговый билет", применяемого в случае оказания услуг ломбарда населению. Указанный бланк имеет порядковый номер. Необходимость регистрации этого бланка в налоговых органах не предусмотрена.
Таким образом, требования налоговой инспекции о регистрации бланков строгой отчетности в налоговом органе неправомерны.*
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин
Булат Ахмутинов, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Натальей Зориной,
ведущим экспертом Системы Главбух.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое