Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городское бюро технической инвентаризаци

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городское бюро технической инвентаризации»

Posted on Среда, Июль 30th, 2014 at 11:00 дп.

В соответствии с пунктом 3 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 30.04.2014 №30-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 30.04.2014 №15-01-31, выданного и.о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Ломакиной О.В. (руководитель), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Суменко Ю.А. с 05.05.2014 по 20.06.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городское бюро технической инвентаризации» (далее по тексту – МУП «БТИ», Предприятие).

Период проверки: 2012 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального унитарного предприятия «Городское бюро технической инвентаризации».

Проверка начата 05.05.2014, окончена 20.06.2014.

Проверка проведена с ведома директора Предприятия и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

МУП «БТИ» учреждено распоряжением администрации города Саратова от 18.04.1994 №84 в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта, согласно ст. 113, 114 Гражданского кодекса РФ.

Запись о МУП «Городское бюро технической инвентаризации» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 07.02.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026402202045. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Свидетельство о постановке Предприятия на учет в ИМНС по Волжскому району г. Саратова выдано 24.01.2000, ИНН/КПП 6450004905/645001001.

Местонахождение (почтовый адрес) Предприятия: Россия, 410031, г. Саратов, ул. Московская, д. 56.

Согласно Уставу, МУП «городское бюро технической инвентаризации» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 20.02.2013 №02-247/13 Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта.

В течение 2012 – 2014 годов структурными подразделениями администрации муниципального образования «Город Саратов» проверок Предприятия не проводилось.

1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «БТИ».

Правовое положение МУП «БТИ» определяется действующим законодательством и Уставом (редакция от 31.08.2011).

В соответствии с п. 2.1 Устава Предприятие создано с целью осуществления коммерческой деятельности по учету и технической инвентаризации объектов недвижимости, землеустройству, для извлечения прибыли.

Предметом деятельности Предприятия является техническая инвентаризация и технический учет объектов капитального строительства, кадастровая деятельность в отношении земельных участков.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

– деятельность по учету и технической инвентаризации недвижимого имущества;

– землеустройство, в том числе подготовка документации по планировке территорий;

– геодезическая и картографическая деятельность;

– предоставление посреднических услуг при оценке недвижимого имущества;

– предоставление посреднических услуг при оценке жилого недвижимого имущества;

– предоставление посреднических услуг при оценке нежилого недвижимого имущества;

– деятельность по оценке стоимости, не относящаяся к недвижимому имуществу и страхованию;

– деятельность в области права;

– инженерные изыскания для строительства;

– предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом, в том числе представительство в административных учреждениях, предприятиях, организациях, необходимое для оформления права на недвижимое имущество.

МУП «БТИ» в 2012 – 2014 годах фактически осуществляло 9 из 11 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия.

В проверяемом периоде действовали тарифы на услуги МУП «Городское бюро технической инвентаризации», утвержденные:

– решением Саратовской городской Думы от 27.10.2005 №63-616 «О тарифах на оценочные услуги и работы по технической инвентаризации и техническому учету объектов капитального строительства, выполняемые МУП «Городское бюро технической инвентаризации»;

– постановлением администрации города Саратова от 10.10.2006 №318А «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МУП «Городское бюро технической инвентаризации» в редакции постановлений администрации города Саратова от 06.07.2007 №537, администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.04.2011 №811;

– приказами по Предприятию от 02.07.2008 №52П с изменениями, внесенными 23.07.2008 №57П, 26.08.2009 №74П, 05.04.2010 №53П, от 01.03.2011 №012П «Об утверждении прейскуранта цен», от 15.04.2011 №032/1П «Об утверждении тарифов на проведение кадастровых работ в части юридических лиц», от 06.05.2011 №038П «Об утверждении тарифов на проведение кадастровых работ», от 22.05.2012 №31п «Об утверждении Прейскурантов цен на исполнение работ по технической инвентаризации объектов капитального строительства (для физических лиц), по оценке рыночной стоимости имущества, по проведению землеустроительных работ для юридических лиц», от 29.03.2013 №16-п «Об утверждении прейскуранта цен», от 07.05.2013 №20-п «Об утверждении прейскурантов цен».

2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «Городское бюро технической инвентаризации», заключения с ним контракта.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.04.2014 №902 «О подведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» МУП «БТИ» подведомственно заместителю главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по градостроительству и архитектуре и комитету по управлению имуществом г. Саратова.

Смена директора Предприятия в проверяемом периоде производилась 4 раза: в январе 2012 года, в мае, июне и ноябре 2013 года.

Распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.01.2012 №20-лс «Об увольнении», от 29.05.2013 №185-лс «Об увольнении», от 07.06.2013 №200-лс «Об увольнении», от 28.10.2013 №409-лс «Об увольнении» передача дел новому директору Предприятия не предусматривалась.

В нарушение п. 1.2.3 постановления администрации г. Саратова от 20.09.2006 №287А «Об утверждении порядка заключения трудового договора с руководителями (директорами) муниципальных унитарных предприятий, учреждений города» создание комиссии по приему-передаче дел между вновь назначаемым и увольняемым руководителями приказом руководителя структурного подразделения администрации города (комитет по управлению имуществом г. Саратова) не оформлялось. Так, отсутствуют приказы (распоряжения) комитета по управлению имуществом г. Саратова о создании комиссии по приему-передаче дел между директорами Предприятия.

Несмотря на отсутствие приказа (распоряжения) комитета по управлению имуществом г. Саратова муниципальное имущество и бухгалтерская документация переданы от уволенного директора М. вновь назначенному директору Б. по акту приема-передачи, подписанному членами комиссии Предприятия, 27.01.2012.

В нарушение п. 2.4 трудового договора от 10.06.2013 №12 руководителем МУП «БТИ» Н. при расторжении 31.10.2013 трудового договора (увольнении) не осуществлена передача дел вновь назначенному руководителю В. тем самым не обеспечена сохранность муниципального имущества. Так, при проведении инвентаризации основных средств и материальных запасов в период с 18 по 27 ноября 2013 года комиссией, назначенной приказом директора Предприятия В. от 12.11.2013 №57-П, установлена недостача имущества на общую сумму 40,0 тыс. рублей.

Комитетом по управлению имуществом г. Саратова издано распоряжение от 18.06.2013 №1767-р «О создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел муниципального унитарного предприятия «Городское бюро технической инвентаризации», согласно которому, в связи с увольнением Б. (29.05.2013) и назначением П. (30.05.2013), а также увольнением П. (07.06.2013) и назначением Н. (10.06.2013) следовало создать комиссию по приему-передаче дел, утвердить ее состав и в срок до 15.07.2013 провести все необходимые мероприятия.

В нарушение пп. 1, 2 вышеуказанного распоряжения прием-передача дел от уволенного директора Б. вновь назначенному директору П. была произведена по акту приема-передачи 29.05.2013 в отсутствие комиссии.

Прием-передача дел от уволенного директора П. вновь назначенному директору Н. была произведена по акту приема-передачи без даты, подписанному членами комиссии комитета по управлению имуществом г. Саратова и Предприятия.

3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 19.02.1996 за №77.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий г. Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Согласно дополнительному соглашению от 2012 года, по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «БТИ» на праве хозяйственного ведения, составляла 23 611,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 9 184,8 тыс. рублей, в том числе:

– 16 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 7 885,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6 676,5 тыс. рублей;

– 11 транспортных средства первоначальной стоимостью 3 200,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 055,7 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости и транспортных средств, первоначальной стоимостью 12 526,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 452,6 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 14.05.2013, по состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «БТИ» на праве хозяйственного ведения, составляла 23 702,3 тыс. рублей, остаточная стоимость – 8 924,6 тыс. рублей, в том числе:

– 17 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 8 347,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6 853,7 тыс. рублей;

– 11 транспортных средства первоначальной стоимостью 3 368,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 148,1 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости и транспортных средств, первоначальной стоимостью 11 986,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 922,8 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 14.05.2014, по состоянию на 01.01.2014 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «БТИ» на праве хозяйственного ведения, составляла 23 245,4 тыс. рублей, остаточная стоимость – 8 128,2 тыс. рублей, в том числе:

– 12 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 7 662,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 5 924,5 тыс. рублей;

– 11 транспортных средства первоначальной стоимостью 3 322,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 802,9 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости и транспортных средств, первоначальной стоимостью 12 261,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 400,8 тыс. рублей.

Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась.

По состоянию на 01.01.2012 в хозяйственном ведении Предприятия находилось 16 объектов недвижимости:

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 54 площадью 89,7 кв.м. Первоначальная стоимость объекта – 5 000,0 тыс. рублей. Контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 23.06.2008 №346 сроком действия с 01.06.2008. Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке;

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. им. Тархова С.Ф. 25/23 площадью 57,2 кв.м (контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 15.11.2010 №400 сроком действия с 15.11.2010). Первоначальная стоимость объекта – 317,0 тыс. рублей. Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке;

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, пр. Строителей, д. 27, литер А площадью 24,7 кв.м (контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 11.03.2011 №402 сроком действия с 09.03.2011). Первоначальная стоимость объекта – 642,0 тыс. рублей. Однако, согласно свидетельству о государственной регистрации права от 03.05.2011, адрес данного объекта: г. Саратов, пр. Строителей, д. 27.

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012, а также в контракте на право хозяйственного ведения от 11.03.2011 №402 не соответствуют данным, указанным в свидетельстве о государственной регистрации права, в части адреса объекта;

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. Усть-Курдюмская, д. 3 площадью 13,1 кв.м. Первоначальная стоимость объекта – 483,1 тыс. рублей. Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке. Однако в контракте на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 11.03.2011 №403 сроком действия с 09.03.2011 указан адрес объекта: г. Саратов, ул. Усть-Курдюмская, 3, литер АА1.

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012, а также в свидетельстве о государственной регистрации права не соответствуют данным, указанным в контракте на право хозяйственного ведения от 11.03.2011 №402 в части адреса объекта;

– 6 нежилых помещений по адресу: г. Саратов, ул. им. Чапаева В.И. д. 68-70 общей площадью 208,3 кв.м (помещение №I – 33,9 кв.м, №II — 18,3 кв.м, №IX – 18,3 кв.м, №V – 29,5 кв.м, № III – 55,4 кв.м, №IV – 52,9 кв.м). Первоначальная стоимость 6 объектов – 687,2 тыс. рублей. Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке на 6 объектов. Однако, согласно контракту на право хозяйственного ведения нежилым помещением от 17.02.2004 №251 в редакции дополнительного соглашения от 29.12.2011 №4, за Предприятием закреплено 1 помещение общей площадью 208,3 кв.

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятиям на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012 в количестве 6 объектов недвижимости, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. им. Чапаева В.И. д. 68-70 не соответствуют данным, указанным в контракте на право хозяйственного ведения от 17.02.2004 №251, заключенном с комитетом по управлению имуществом г. Саратова в части количества объектов;

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. им. Орджоникидзе Г.К. д. 6А площадью 230,7 кв.м (контракт на право хозяйственного ведения нежилым помещением от 22.10.2004 №269 сроком действия с 01.05.1998). Первоначальная стоимость объекта – 156,6 тыс. рублей. Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке;

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 5А площадью 205,2 кв. м. Первоначальная стоимость объекта – 360,0 тыс. рублей. Однако в контракте на право хозяйственного ведения нежилым помещением от 22.10.2004 без номера в редакции дополнительного соглашения №1 указана площадь объекта – 202,5 кв.м. В то же время в свидетельстве о государственной регистрации права от 26.03.2008 указаны нежилые помещения площадью 205,0 кв.м.

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012, не соответствуют данным, указанным в контракте на право хозяйственного ведения нежилым помещением, а также в свидетельстве о государственной регистрации права в части общей площади объекта.

По состоянию на 01.01.2013 в соглашение о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения внесены изменения в части уменьшения площади объекта до 205,0 кв.м.;

– 4 нежилых помещения по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 56 общей площадью 875,8 кв.м (помещение (гараж) – 54,4 кв.м, помещение – 78,1 кв.м, помещение – 166,6 кв.м, помещение – 576,7 кв.м). Первоначальная стоимость 4 объектов – 239,2 тыс. рублей.

Однако право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке на 2 объекта общей площадью 875,8 кв.м, в том числе нежилое здание (гараж) – 54,4 кв.м, нежилое помещение – 821,4 кв.м. Согласно контракту на право хозяйственного ведения нежилым помещением от 22.10.2004 №268 в редакции дополнительного соглашения от 07.05.2010 №3, за Предприятием по данному адресу закреплено 2 нежилых помещения общей площадью 875,8 кв.м (821,4 кв. м и 54,4 кв.м).

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятиям на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012 в количестве 4 объектов недвижимости общей площадью 875,8 кв.м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 56, не соответствуют данным, указанным в контракте на право хозяйственного ведения от 22.10.2004 №268, заключенном с комитетом по управлению имуществом г. Саратова, а также в свидетельствах о государственной регистрации права в части количества объектов.

В течение 2012 года в состав имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, поступил 1 объект недвижимости площадью 182,1 кв.м расположенный по адресу: г. Саратов, пл. Театральная, д. 3 первоначальной стоимостью 462,5 тыс. рублей. Данное нежилое помещение поступило от МУП «Городские дороги плюс» в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 09.10.2012 №1101-р. Контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 31.10.2012 №471, сроком действия с 09.10.2012. В то же время в свидетельстве о государственной регистрации права указан адрес объекта: г. Саратов, пл. Театральная, д. 3, литер ДД1.

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2013, не соответствуют сведениям, указанным в свидетельстве о государственной регистрации права в части адреса объекта.

В 2012 году объекты недвижимости с баланса Предприятия не выбывали.

В течение 2013 года в состав имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, поступил 1 объект недвижимости площадью 2,8 кв.м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Чехова А.П. д. 2 первоначальной стоимостью 2,1 тыс. рублей. Данное нежилое помещение поступило от МКУ «Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства» в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 30.05.2013 №1618-р. Однако в контракте на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 06.05.2014 №518-х сроком действия с 04.06.2013 и в свидетельстве о государственной регистрации права указан адрес: г. Саратов, ул. им. Чехова А.П. д. 2, литер А.

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2014, не соответствуют сведениям, указанным в свидетельстве о государственной регистрации права и контракте на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда в части адреса объекта.

В 2013 году изъято из хозяйственного ведения Предприятия 6 объектов недвижимости общей площадью 208,3 кв.м первоначальной стоимостью 687,2 тыс. рублей, расположенных по адресу: г. Саратов ул. им. Чапаева В.И. д. 68-70 на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 01.08.2013 №2364-р.

В течение 2014 года в состав имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, поступил 1 объект недвижимости площадью 9,0 кв.м расположенный по адресу: г. Саратов, пл. Театральная, д. 7 литер АА1 первоначальной стоимостью 27,2 тыс. рублей. Данный объект нежилого фонда поступил от МКУ «Транспортное управление» в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 05.02.2014 №403-р, контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 20.02.2014 №26460, сроком действия с 06.02.2014.

В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект недвижимости по адресу: г. Саратов, пл. Театральная, д. 7, литер АА1.

В 2014 году объекты недвижимости с баланса Предприятия не выбывали.

По состоянию на 01.01.2014 Предприятием не оформлено право пользования закрепленными за объектами нежилого фонда земельными участками, предусмотренное условиями контрактов:

– п. 3.3.5 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 06.05.2014 №518-х за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. им. Чехова А.П. д. 2, литер А;

– п. 3.3.5 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 31.10.2012 №471 за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, пл. Театральная, д. 3, литер ДД1;

– п. 3.3.4 контракта на право хозяйственного ведения нежилым помещением от 22.10.2004 без номера за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 5А;

– п. 3.3.4 контракта на право хозяйственного ведения нежилым помещением от 22.10.2004 №268 за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 56;

– п. 3.3.5 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 23.06.2008 №346 за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 54;

– п. 3.3.5 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 15.11.2010 №400 за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. им. Тархова С.Ф. д. 25/23;

– п. 3.3.5 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 11.03.2011 №403 за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. Усть-Курдюмская, д. 3;

– п. 3.3.5 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 11.03.2011 №402 за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, проспект Строителей, д. 27;

– п. 3.3.4 контракта на право хозяйственного ведения нежилым помещением от 22.10.2004 №269 за объектом, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. им. Орджоникидзе Г.К. д. 6А.

4. Формирование уставного фонда.

Согласно Уставу в действующей редакции от 31.08.2011 (п. 3.4), уставный фонд Предприятия в размере 2 632,5 тыс. рублей (2 632 480,33 рублей) сформирован за счет закрепленного муниципального имущества.

К проверке представлен перечень имущества, составляющего уставный фонд МУП «БТИ» по состоянию на 01.09.2011, утвержденный председателем комитета по управлению имуществом г. Саратова.

В перечень имущества, составляющего уставный фонд МУП «БТИ» по состоянию на 01.09.2011, представленный к проверке, включено 15 позиций. Однако, 11 из 15 объектов, указанных в перечне имущества, составляющего уставный фонд, не соответствуют данным, указанным в соглашении к договору о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2014, а именно:

1. Нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. Мира, 5А площадью 202,5 кв.м первоначальной стоимостью 360,0 тыс. рублей (360 000,0 рублей). Инвентарный номер объекта – 00101006.

Однако по состоянию на 01.01.2014 за Предприятием по данному адресу закреплен объект нежилого фонда площадью 205,0 кв.м, то есть на 2,5 кв.м больше.

2. Нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. Орджоникидзе, 6А площадью 230,7 кв.м первоначальной стоимостью 243,1 тыс. рублей (243097,95 рублей). Инвентарный номер – 00104007.

Однако по состоянию на 01.01.2014 за Предприятием по данному адресу закреплен объект нежилого фонда первоначальной стоимостью 156,6 тыс. рублей (156 581,0 рублей), то есть на 86,5 тыс. рублей (86 516,95 рублей) меньше.

3. Автомобиль ВАЗ 21310 В231ОВ первоначальной стоимостью 208,4 тыс. рублей (208 400,0 рублей). Инвентарный номер – 00105004.

Однако по состоянию на 01.01.2014 данный автомобиль в составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, отсутствует.

4. Кондиционер TOYO-TA-07 первоначальной стоимостью 11,9 тыс. рублей (11 948,66 рублей). Инвентарный номер – 00104054.

Однако по состоянию на 01.01.2014 в составе имущества, закрепленного за Предприятием, числится объект с таким инвентарным номером первоначальной стоимостью 12,0 тыс. рублей (11 950,0 рублей).

5. Денежные средства в сумме 100,3 тыс. рублей (100 300,0 рублей).

Согласно п. 3.4 Устава Предприятия, его уставный фонд сформирован за счет закрепленного за ним имущества. Документы, подтверждающие внесение денежных средств в уставный фонд Предприятия комитетом по управлению имуществом г. Саратова (Учредитель) к проверке не представлены.

6. Нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. им. Чапаева В.И. д. 68 площадью 280,0 кв.м первоначальной стоимостью 499,4 тыс. рублей (499 358,0 рублей). Инвентарный номер – 00114.

Однако, по состоянию на 01.01.2014 в составе имущества, закрепленного за Предприятием, данный объект недвижимости (с таким инвентарным номером, адресом и стоимостью) отсутствует.

7. Принтер HP LaserJet P2015D первоначальной стоимостью 10,3 тыс. рублей (10 275,0 рублей). Инвентарный номер – 00170.

Однако по состоянию на 01.01.2014 в составе имущества, закрепленного за Предприятием, объект с таким инвентарным номером отсутствует.

8. Монитор LCD 19 NEC1970NXp первоначальной стоимостью 12,6 тыс. рублей (12 565,22 рублей). Инвентарный номер – 00165.

Однако по состоянию на 01.01.2014 в составе имущества, закрепленного за Предприятием, объект с таким инвентарным номером и стоимостью отсутствует.

9. Компьютер CPU Intel Core 2 DuoE7400 первоначальной стоимостью 17,5 тыс. рублей (17 503,5 рублей). Инвентарный номер – 00198.

Однако по состоянию на 01.01.2014 в составе имущества, закрепленного за Предприятием, объект с таким инвентарным номером отсутствует.

10. Копир Kyocera C-MIT1650 A3 (копир, принтер) первоначальной стоимостью 59,9 тыс. рублей (59 900,0 рублей). Инвентарный номер – 00176.

Однако по состоянию на 01.01.2014 в составе имущества, закрепленного за Предприятием, объект с таким инвентарным номером отсутствует.

11. Монитор TFT Samsung 713 N первоначальной стоимостью 9,2 тыс. рублей (9 200,0 рублей). Инвентарный номер – 00130.

Однако по состоянию на 01.01.2014 в составе имущества, закрепленного за Предприятием, объект с таким инвентарным номером отсутствует.

Таким образом, состав и размер уставного фонда Предприятия не соответствует п. 3.4 Устава и перечню имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, на сумму 1 004,1 тыс. рублей (1 004 018,67 рублей).

Стоимость чистых активов Предприятия составила по состоянию на 01.01.2012 – 10 819,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 11 813,0 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 11 907,0 тыс. рублей, на 01.04.2014 – 8 480,0 тыс. рублей.

5. Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется структурным подразделением — бухгалтерией, возглавляемым главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники) с использованием программы «1С: Предприятие 8.2», «1С: Зарплата и управление персоналом».

В ходе проверки были представлены:

– приказ от 31.12.2011 №1 «О принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета на 2012 год»;

– приказ от 31.12.2012 №1 «О принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета на 2013 год»;

– приказ от 28.12.2013 №70-П «Об учетной политике муниципального унитарного предприятия «Городское бюро технической инвентаризации».

В нарушение п. 1 Указаний ЦБР от 13.12.2011 №2750-У учет наличных денежных средств на Предприятии, согласно принятой учетной политике на 2012 и 2013 годы, осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 №40, утратившим силу с 01.01.2012. Таким образом, в учетной политике Предприятия на 2012 и 2013 годы не отражен порядок учета наличных денежных средств, соответствующий действующему законодательству.

В учетной политике Предприятия на 2014 год не отражен нормативный документ (Положение Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»), предусматривающий учет наличных денежных средств.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены особенности операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт.

6. Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила: по состоянию:

– на 01.01.2012 – 9 184,8 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 8 924,6 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 8 128,2 тыс. рублей;

– на 01.04.2014 – 7 824,5 тыс. рублей.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы только за счет основных средств. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.

Первоначальная стоимость основных средств составила по состоянию:

– на 01.01.2012 – 23 611,9 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 23 702,3 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 23 245,4 тыс. рублей,

– на 01.04.2014 – 23 064,2 тыс. рублей.

Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП «БТИ», в проверяемом периоде не проводилась.

По данным бухгалтерского учета за 2012 год поступило основных средств на общую сумму 4 372,0 тыс. рублей, в том числе:

– от МУП «Городские дороги плюс» на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова и акта приема-передачи на сумму 462,5 тыс. рублей;

– приобретено Предприятием самостоятельно на сумму 3 909,5 тыс. рублей.

За 2013 год поступило основных средств на сумму 1 249,5 тыс. рублей, в том числе:

– от МКУ «Городской центр механизации ЖКХ» на сумму 1,7 тыс. рублей;

– приобретено Предприятием самостоятельно на сумму 1 247,8 тыс. рублей.

За I квартал 2014 года поступило основных средств на сумму 27,2 тыс. рублей от МКУ «Транспортное управление» на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова и акта приема-передачи.

Выбыло основных средств за 2012 год на общую сумму 4 281,7 тыс. рублей, за 2013 год – на общую сумму 1 706,4 тыс. рублей, за I квартал 2014 года – 208,4 тыс. рублей.

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:

– номер паспорта (регистрационный);

– номер амортизационной группы.

В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.

Например: инвентарная карточка учета объекта основных средств от 24.10.2012 №00105014 – автомобиль стоимостью 282,5 тыс. рублей, от 03.09.2012 №00105015 – автомобиль стоимостью 334,7 тыс. рублей.

В соответствии с договором от 27.02.2013 №234-13П Предприятием у ООО «Геостройизыскания-Самара» были приобретены геодезические приборы и инструменты на общую сумму 964,7 тыс. рублей без НДС.

Согласно товарной накладной от 24.04.2013 №242 были получены:

– геодезический спутниковый приемник GR-5, 780-10832 – 1 комплект стоимостью 278,0 тыс. рублей;

– геодезический спутниковый приемник GR-5, 780-10848 – 1 комплект стоимостью 278,0 тыс. рублей;

– прочие геодезические инструменты – 408,7 тыс. рублей.

Однако по данным бухгалтерского учета на баланс Предприятия был поставлен только 1 геодезический спутниковый приемник стоимостью 964,7 тыс. рублей (инвентарный номер 00104558). В инвентарной карточке учета объекта основных средств от 24.04.2013 №00104558 сведения о составе геодезического спутникового приемника отсутствуют.

В ходе проведения проверки на основании приказа директора Предприятия от 19.05.2014 №11-п создана комиссия для осмотра объекта основных средств с инвентарным номером 00104558 для определения его состава и стоимости.

По результатам осмотра установлено, что объект номер 00104558 состоит из 2 геодезических спутниковых приемников и прочих комплектующих материалов общей стоимостью 964,7 тыс. рублей и является одним инвентарным объектом (акт осмотра от 19.05.2014). По результатам осмотра в инвентарную карточку учета объекта основных средств №00104558 19.05.2014 внесены дополнения в части индивидуальной характеристики (состав объекта: приспособления, принадлежности) геодезического спутникового приемника GR-5.

В нарушение п. 5, 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, п. 2.3 Учетной политики Предприятия на 2012 год, утвержденной приказом директора от 31.12.2011 №1, в составе основных средств по состоянию на 01.01.2012 числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей, а также предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, на общую сумму 6 806,5 тыс. рублей (остаточная стоимость – 340,3 тыс. рублей).

В нарушение п. 2.3 Учетной политики на 2013 год в составе основных средств Предприятия по состоянию на 01.01.2013 числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей, а также предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, на общую сумму 6 315,6 тыс. рублей (остаточная стоимость – 192,7 тыс. рублей).

В нарушение п. 5.1 Учетной политики на 2014 год в составе основных средств Предприятия по состоянию на 01.01.2014 числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей, а также предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, на общую сумму 5 627,6 тыс. рублей (остаточная стоимость – 111,6 тыс. рублей).

В результате неправильного отражения объектов основных средств стоимостью до 40,0 тыс. рублей, а также предметов, не предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций, в составе основных средств, искажение данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001 по строке 1130 «Основные средства» составило по состоянию на 01.01.2012 – 340,3 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2013 – 192,7 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2014 – 111,6 тыс. рублей в сторону увеличения, что повлекло за собой искажение валюты баланса.

7. Учет материально-производственных запасов.

По данным бухгалтерского учета стоимость запасов составила: по состоянию на 01.01.2012 – 208,7 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 341,1 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 64,4 тыс. рублей, на 01.04.2014 – 47,0 тыс. рублей.

Материально-производственные запасы (далее по тексту – МПЗ) Предприятия сформированы за счет материалов.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.

Проверкой правильности оприходования МПЗ установлено.

Оприходование материалов осуществляется по приходным ордерам формы М-4, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон №129-ФЗ, Закон №402-ФЗ) в проверяемом периоде допускалось оприходование материалов на основной склад Предприятия без оформления приходных ордеров формы М-4, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а. Так, по данным бухгалтерского учета:

– в мае 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 131,1 тыс. рублей. К проверке представлены приходные ордера формы М-4 за май 2012 года на сумму 72,6 тыс. рублей;

– в июне 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 214,2 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 122,0 тыс. рублей;

– в сентябре 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 194,6 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 127,8 тыс. рублей;

– в апреле 2013 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 327,5 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 213,4 тыс. рублей;

– в июле 2013 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 318,9 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 224,6 тыс. рублей;

– в декабре 2013 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 178,6 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 139,4 тыс. рублей;

– в феврале 2014 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 204,3 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 92,0 тыс. рублей.

Таким образом, в проверяемом периоде оприходовано материалов без оформления приходных ордеров формы М-4 на общую сумму 1 846,7 тыс. рублей, в том числе:

– в 2012 году – на сумму 836,7 тыс. рублей;

– в 2013 году – на сумму 809,1 тыс. рублей;

– в I квартале 2014 года – на сумму 200,9 тыс. рублей.

Проверкой правильности списания МПЗ установлено.

Списание материально-производственных запасов на Предприятии производится на основании актов на списание материалов, утвержденных директором Предприятия, подписанных комиссией.

Актами на списание от 31.12.2012 №289, от 30.11.2012 №264, от 31.10.2012 №229, от 29.02.2012 №28, от 31.03.2012 №52 были списаны:

– счетчик – 1 шт. стоимостью 0,4 тыс. рублей;

– счетчик воды – 1 шт. стоимостью 0,4 тыс. рублей;

– замок кодовый – 2 шт. на сумму 1,7 тыс. рублей;

– окно ПВХ – 1 шт. стоимостью 4,3 тыс. рублей.

Акты на установку с указанием места (адреса) установки материалов отсутствуют. Расходы в сумме 6,8 тыс. рублей на списание материалов в отсутствие подтверждающих документов являются необоснованными.

Аналогично в 2013 году актами на списание от 28.02.2013 №38, от 31.01.2013 №6 были списаны:

– замок кодовый – 1 шт. стоимостью 1,0 тыс. рублей;

– клей плиточный – 1 шт. стоимостью 0,1 тыс. рублей;

– штукатурка – 1 шт. стоимостью 0,4 тыс. рублей;

– дверь – 1 шт. стоимостью 17,0 тыс. рублей.

Акты на установку с указанием места (адреса) установки и использования данных материалов отсутствуют. Расходы в сумме 18,5 тыс. рублей на списание материалов в отсутствие подтверждающих документов являются необоснованными.

Актами на списание от 31.12.2012 №290, от 31.10.2012 №234, 228, от 31.05.2012 №113, от 30.04.2012 №90 была списана спецодежда:

– костюм КРЕМЕНЬ – 1 шт. стоимостью 1,3 тыс. рублей;

– костюм х/б Мастер – 8 компл. на сумму 6,2 тыс. рублей;

– куртка утепленная – 1 шт. стоимостью 1,3 тыс. рублей;

– плащ дождевой – 10 шт. на сумму 1,3 тыс. рублей;

– сапоги резиновые жен. – 4 пары на сумму 0,7 тыс. рублей;

– сапоги резиновые муж. – 1 пара стоимостью 0,2 тыс. рублей;

– костюм мужской Мастер (Бригада 52-54) – 1 шт. стоимостью 0,8 тыс. рублей;

– бахилы с мех. чулком (р. 41) – 2 пары на сумму 2,2 тыс. рублей;

– бахилы с мех. чулком (р. 44) – 1 пара стоимостью 1,1 тыс. рублей;

– бахилы с мех. чулком (р. 45) 1 пара стоимостью 2,2 тыс. рублей;

– костюм Монблан-хантер – 5 шт на сумму 26,0 тыс. рублей.

Ведомости на выдачу спецодежды с подписью лиц, их получивших, к проверке не представлены, следовательно, отсутствует подтверждение выдачи данных МПЗ. Кроме того, локальными нормативными актами Предприятия не предусмотрено обеспечение сотрудников спецодеждой. Расходы в сумме 43,3 тыс. рублей на списание МПЗ являются необоснованными.

Аналогично в 2013 году актом на списание от 28.02.2013 №38, от 31.01.2013 №7 были списаны:

– куртка утепленная – 4 шт. на сумму 8,3 тыс. рублей;

– перчатки кожаные утепленные (иск. мех) – 4 пары на сумму 1,5 тыс. рублей;

– сапоги Ангара-м (р. 44, 45) – 2 пары на сумму 2,1 тыс. рублей;

– сапоги утепленные резина – 2 пары на сумму 6,7 тыс. рублей;

– шапка Вершина – 2 шт. на сумму 0,5 тыс. рублей;

– шапка Иглу – 2 шт. на сумму 0,4 тыс. рублей.

Ведомости на выдачу спецодежды отсутствуют, следовательно, отсутствует подтверждение выдачи данных МПЗ. Также локальными нормативными актами Предприятия не предусмотрено обеспечение сотрудников спецодеждой. Расходы в сумме 19,5 тыс. рублей на списание спецодежды являются необоснованными.

Актом на списание материалов от 31.05.2012 №113 была списана рассада цветов бархотки, сальвии и петуньи в количестве 40 шт. на сумму 1,2 тыс. рублей, актом от 31.05.2013 №115 была списана рассада цветов петуньи в количестве 30 шт. на сумму 1,0 тыс. рублей без обоснования назначения и указания места высадки. Кроме того, в виду отсутствия у Предприятия земельных участков и прилегающих территорий к зданиям, находящимся в хозяйственном ведении, расходы в сумме 2,2 тыс. рублей на списание рассады являются необоснованными.

Актом на списание материалов от 31.05.2012 №113 были списаны нагрудные знаки «Почетный инвентаризатор» в количестве 25 шт. на сумму 30,0 тыс. рублей. Однако, список лиц, получивших нагрудный знак, отсутствует, следовательно, отсутствует подтверждение выдачи данных знаков. Расходы на списание нагрудных знаков являются необоснованными.

Всего, таким образом, необоснованные расходы на списание МПЗ в отсутствие подтверждающих документов в 2012 году составили 81,3 тыс. рублей, в 2013 году – 39,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов (далее по тексту – ГСМ) установлено.

Первичным документом для списания ГСМ на Предприятии является путевой лист легкового автомобиля (форма №3), утвержденный Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»:

– в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как номер водительского удостоверения и класс водителя;

– не во всех путевых листах заполняются реквизиты: время выезда и возвращения в гараж; государственный номерной знак; количество пройденных километров, подтверждающих факт использования автомобиля в служебных целях.

Так, по автомобилю Шевроле Нива, государственный номерной знак Х096ВС64, во всех путевых листах за проверяемый период отсутствует номер водительского удостоверения, количество пройденных километров, в путевых листах №1322 от 01-02.11.2012, №547 от 02-06.12.2013 не заполнена графа «государственный номерной знак». В путевом листе №558 от 16-20.12.2013 по автомобилю Лада 213100, государственный номерной знак В781ХС64, отсутствуют время выезда и возвращения в гараж, номер водительского удостоверения, количество пройденных километров. В путевом листе №1124 от 25-29.06.2012 по автомобилю Шевроле Нива, государственный номерной знак У888УТ64, отсутствуют время выезда и возвращения в гараж, номер водительского удостоверения, количество пройденных километров.

В нарушение р. 2 Указаний по применению и заполнению форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78, путевые листы легкового автомобиля в проверяемом периоде выписывались не на каждый день, а за несколько дней одновременно. Так:

– по автомобилю марки Шевроле Нива (государственный номерной знак Х096ВС64) путевые листы выписаны на периоды с 4 по 9, с 13 по 15, с 18 по 22, с 25 по 29 июня 2012 года, с 3 по 7, с 10 по 14, с 17 по 21, с 24 по 28 сентября 2012 года, с 3 по 7, с 10 по 14, с 17 по 21, с 24 по 29 декабря 2012 года, аналогично в 2013, 2014 годах;

– по автомобилю марки Лада 212140 (государственный номерной знак Х598МХ64) путевые листы выписаны на периоды с 10 по 13, с 16 по 20, с 23 по 27, с 30 по 31 января 2012 года, с 4 по 9, с 13 по 15, с 18 по 22, с 25 по 29 июня 2012 года, с 19 по 21, с 24 по 28 сентября 2012 года, с 3 по 7, с 10 по 14, с 17 по 21, с 24 по 29 декабря 2012 года, аналогично в 2013, 2014 годах;

– по автомобилю марки Лада 2131 (государственный номер знак В781ХС64) путевые листы выписаны на периоды с 10 по 13, с 16 по 20, с 23 по 27 и с 30 по 31 января 2012 года, с 3 по 7, с 10 по 14 сентября 2012 года, с 3 по 7, с 17 по 21, с 24 по 29 декабря 2012 года, аналогично в 2013, 2014 годах.

В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ и ст. 9 Закона №402-ФЗ к учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации. Так, согласно коллективному договору и должностным инструкциям, продолжительность рабочего времени водителей в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка составляет 8 часов (с 8:00 до 17:00). Однако проверкой установлены случаи заправки автомобилей за рамками продолжительности рабочего времени водителей:

– к путевому листу №1348 от 19-23.11.2012 на автомобиль ЛАДА-2131, государственный номер знак В781ХС64, приложен чек АЗС – зафиксировано время заправки автомобиля 17:39 часов на сумму 1,1 тыс. рублей;

– в путевом листе №1410 от 24-29.12.2012 на автомобиль Шевроле Нива, государственный номерной знак Х096ВС64, время заезда в гараж указано 18:10 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 19:20 часов на сумму 0,5 тыс. рублей;

– в путевом листе №1250 от 17-21.09.2012 на автомобиль Шевроле Нива, государственный номерной знак Х096ВС64, время заезда в гараж указано 18:10 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 18:40 часов на сумму 0,5 тыс. рублей;

– в путевом листе №20 от 14-18.01.2013 на автомобиль Шевроле Нива, государственный номерной знак Х096ВС64, время заезда в гараж указано 18:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 18:43 часов на сумму 0,6 тыс. рублей;

– в путевом листе №999 от 02-06.04.2012 на автомобиль Лада 212140, государственный номерной знак Х598МХ64, время выезда из гаража указано 06:30 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 05:34 часов на сумму 0,5 тыс. рублей;

– в путевом листе №1251 от 19-21.09.2012 на автомобиль Лада 212140, государственный номерной знак Х598МХ64, время выезда из гаража указано 07:30 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:39 часов на сумму 0,4 тыс. рублей и 6:38 часов на 0,5 тыс. рублей и так далее.

Таким образом, необоснованные расходы по списанию ГСМ составили 305,4 тыс. рублей, в том числе за 2012 год – 102,3 тыс. рублей, за 2013 год – 160,8 тыс. рублей, за 2014 год – 42,3 тыс. рублей.

В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ и ст. 9 Закона №402-ФЗ установлены факты внесения исправлений в путевые листы Предприятия без указания даты и лица, их внесшего, а также внесение записей показаний движения горючего карандашом. Так, внесены исправления в путевые листы №1021 от 16-20.04.2012, №617 от 31.01.2014 на автомобиль Лада 213100 (государственный номерной знак Р209РС64); №1001 от 02-06.04.2012, №330 от 01.02.2013, №338 от 05-09.08.2013, №348 от 12-16.08.2013, №381 от 02-06.09.2013 на автомобиль Шевроле Нива (государственный номерной знак В322РР64); №1166 от 23-27.07.2012 на автомобиль ВАЗ 21310 (государственный номерной знак В230ОВ64); №1221 от 27-31.08.2012, №1229 ОТ 03-07.09.2012 на автомобиль Лада 212140 (государственный номерной знак Х722ТУ64); №610 от 27-31.01.2014, №653 от 03-07.03.2014, №671 от 17-21.03.2014, №680 от 24-28.03.2014, №238 от 03-07.06.2013, №558 от 16-20.12.2013 на автомобиль Лада 213100 (государственный номерной знак В781ХС64); №977 от 19-23.03.2012 на автомобиль Шевроле Нива (государственный номерной знак В012РВ64); №672 от 17-21.03.2014 на автомобиль Лада 213100 (государственный номерной знак Х812УВ); №40 от 28-31.01.2013 на автомобиль Шевроле Нива (государственный номерной знак Х096ВС64), №445 от 07-11.10.2013 на автомобиль Лада 212140 (государственный номерной знак Т640РА64). Заполнены карандашом путевые листы №1394 от 17-21.12.2012, №1405 от 24-29.12.2012 на автомобиль ВАЗ 21310 (государственный номерной знак В230ОВ64).

Проверкой установлен факт списания ГСМ на автомобиль, находящийся на ремонте. Так, согласно заказам-нарядам от 29.06.2012 №2286, 2295 и актам выполненных работ 29.06.2012 №2286, 2295 ООО «Автоцентр эксклюзивного дизайна и ремонта «Карета» произведен текущий ремонт автомобиля Шевроле Нива (государственный номерной знак У888УТ64) на общую сумму 22,0 тыс. рублей, начало работ 18.06.2012, окончание работ 29.06.2012. Однако в период с 18.06.2012 по 29.06.2012 на данный автомобиль выписаны путевые листы №1113 от 18-23.06.2012, №1124 от 25-29.06.2012 с общим пройденным километражем 694 км и расходом горючего 86 л.

Таким образом, расходы на списание ГСМ в сумме 1,9 тыс. рублей на автомобиль Шевроле Нива (государственный номерной знак У888УТ64) при нахождении его на ремонте являются необоснованными.

8. Формирование доходов, расходов и финансового результата.

За 2012 год Предприятием получен доход от основной деятельности – 76 378,0 тыс. рублей, в том числе:

– первичная инвентаризация – 23 019,0 тыс. рублей (30%);

– внеплановая инвентаризация – 30 402,0 тыс. рублей (40%);

– кадастровые работы с изготовлением технических паспортов – 185,0 тыс. рублей (1%);

– землеустройство – 6 563,0 тыс. рублей (9%);

– оценочная деятельность – 2 167,0 тыс. рублей (2%);

– справки – 14 042,0 тыс. рублей (18%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 65 173,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями – 52 503,0 тыс. рублей (80,6%);

– коммунальные услуги – 1 154,0 тыс. рублей (1,8%);

– материалы и комплектующие – 2 107,0 тыс. рублей (3,2%);

– текущий ремонт помещений – 1 329,0 тыс. рублей (2,0%);

– ГСМ – 632,0 тыс. рублей (1,0%);

– амортизация – 2 639,0 тыс. рублей (4,0%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 623,0 тыс. рублей (1,0%);

– информационно-консультационные услуги – 251,0 тыс. рублей (0,4%);

– услуги связи – 502,0 тыс. рублей (0,8%);

– реклама – 155,0 тыс. рублей (0,2%);

– услуги по охране – 734,0 тыс. рублей (1,1%);

– обслуживание компьютерной техники – 235,0 тыс. рублей (0,4%);

– агентское вознаграждение – 994,0 тыс. рублей (1,5%);

– прочие расходы – 1 315,0 тыс. рублей (2,0%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (80,6%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 518,0 тыс. рублей:

– выявленная прибыль прошлых лет – 145,0 тыс. рублей (28%);

– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 62,0 тыс. рублей (12%);

– прочие доходы – 311,0 тыс. рублей (60%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 6 853,0 тыс. рублей:

– штрафы – 150,0 тыс. рублей (2,2%);

– выявленные убытки прошлых лет – 66,0 тыс. рублей (1,0%);

– выявленные суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и прочие долги, нереальные к взысканию – 403,0 тыс. рублей (5,9%);

– налог на имущество – 200,0 тыс. рублей (2,9%);

– социальные выплаты (материальная помощь, дополнительные отпуска) с учетом начислений – 1 856,0 тыс. рублей (27,1%);

– передача автомобиля – 3 254,0 тыс. рублей (47,5%);

– прочие расходы – 924,0 тыс. рублей (13,4%).

В итоге по результатам деятельности за 2012 год Предприятие получило прибыль (до налогообложения) в размере 4 870,0 тыс. рублей.

За 2013 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 65 409,0 тыс. рублей, в том числе:

– первичная инвентаризация – 11 386,0 тыс. рублей (17%);

– внеплановая инвентаризация – 19 630,0 тыс. рублей (30%);

– кадастровые работы и изготовление технических планов – 15 691,0 тыс. рублей (24%);

– землеустройство – 7 820,0 тыс. рублей (12%);

– оценочная деятельность – 1 945,0 тыс. рублей (3%);

– справки – 8 937,0 тыс. рублей (14%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 61 452,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями– 47 563,0 тыс. рублей (77,4%);

– коммунальные услуги – 1 207,0 тыс. рублей (2,0%);

– материалы и комплектующие – 2 431,0 тыс. рублей (4,0%);

– текущий ремонт помещений – 2 240,0 тыс. рублей (3,7%);

– ГСМ – 689,0 тыс. рублей (1,1%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 423,0 тыс. рублей (0,7%);

– амортизация – 2 407,0 тыс. рублей (3,9%);

– услуги охраны – 726,0 тыс. рублей (1,2%);

– агентское вознаграждение – 739,0 тыс. рублей (1,2%);

– прочие расходы – 3 027,0 тыс. рублей (4,8%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (77,4%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 237,0 тыс. рублей:

– выявленная прибыль прошлых лет – 8,0 тыс. рублей (3,4%);

– доход от сдачи помещений в аренду – 136,0 тыс. рублей (57,4%);

– продажа имущества – 93,0 тыс. рублей (39,2%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 3 582,0 тыс. рублей:

– налоги – 199,0 тыс. рублей (5,6%);

– выявленные убытки прошлых лет – 530,0 тыс. рублей (14,8%);

– услуги банка – 149,0 тыс. рублей (4,2%);

– услуги инкассации – 259,0 тыс. рублей (7,2%);

– социальные выплаты (материальная помощь, дополнительные отпуска, премии и др.) с учетом начислений – 1 998,0 тыс. рублей (55,8%);

– прочие расходы – 447,0 тыс. рублей (12,4%).

В итоге по результатам деятельности за 2013 год Предприятие получило прибыль (до налогообложения) в размере 612,0 тыс. рублей.

За I квартал 2014 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 6 704,0 тыс. рублей, в том числе:

– первичная инвентаризация – 897,0 тыс. рублей (14%);

– внеплановая инвентаризация – 1 990,0 тыс. рублей (29%);

– кадастровые работы и изготовление технических планов – 1 188,0 тыс. рублей (18%);

– землеустройство – 1 194,0 тыс. рублей (18%);

– оценочная деятельность – 175,0 тыс. рублей (3%);

– справки – 1 260,0 тыс. рублей (18%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 9 614,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями – 7 894,0 тыс. рублей (82,1%);

– коммунальные услуги – 256,0 тыс. рублей (2,7%);

– материалы и комплектующие – 189,0 тыс. рублей (2,0%);

– ГСМ – 140,0 тыс. рублей (1,5%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 38,0 тыс. рублей (0,4%);

– амортизация – 364,0 тыс. рублей (3,8%);

– услуги охраны – 193,0 тыс. рублей (2,0%);

– агентское вознаграждение – 75,0 тыс. рублей (0,8%);

– прочие расходы – 465,0 тыс. рублей (4,7%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (82,1%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 129,0 тыс. рублей:

– доход от сдачи помещений в аренду – 49,0 тыс. рублей (38,0%);

– продажа имущества – 80,0 тыс. рублей (62,0%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 645,0 тыс. рублей:

– налоги – 48,0 тыс. рублей (7,4%);

– услуги банка – 23,0 тыс. рублей (3,6%);

– услуги инкассации – 53,0 тыс. рублей (8,2%);

– социальные выплаты (материальная помощь, дополнительные отпуска и др.) с учетом начислений – 483,0 тыс. рублей (74,9%);

– прочие расходы – 38,0 тыс. рублей (5,9%).

В итоге по результатам деятельности за I квартал 2014 года Предприятием получен убыток в размере 3 426,0 тыс. рублей.

9. Обоснованность расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В поверяемом периоде к бухгалтерскому учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований федеральных законов от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Так, в нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ и ст. 9 Закона №402-ФЗ Предприятием принимались к учету расходы по актам (накладным), в которых не указаны такие обязательные реквизиты, как должность, расшифровка подписи лица, получившего товар (принявшего работы), должность и расшифровка подписи исполнителя работ на общую сумму 691,4 тыс. рублей (в 2012 году – 662,3 тыс. рублей, в 2013 году – 29,1 тыс. рублей):

– теплоснабжение на общую сумму 23,1 тыс. рублей по актам от 10.01.2012 №10, от 31.01.2012 №113, от 29.02.2012 №168 ТСЖ «Жилищник-2002»;

– техническое обслуживание и ремонт оргтехники на общую сумму 47,9 тыс. рублей по актам от 27.01.2012 без номера, от 28.02.2012 без номера, от 29.03.2012 №3 ООО Фирма «СКИН»;

– услуги автостоянки на сумму 2,0 тыс. рублей по акту от 27.02.2012 №00000011 ИП С.;

– ремонт автомобилей на общую сумму 48,6 тыс. рублей по актам от 30.01.2012 №148, от 09.02.2012 №208, от 13.02.2012 №214, от 17.02.2012 №259, от 11.03.2012 №353, от 14.03.2012 №381 ООО АвтоТехЦентр «Фаворит»;

– размещение рекламы на общую сумму 23,0 тыс. рублей по актам от 30.01.2012 №00000136, от 01.03.2012 №00000410, от 28.03.2012 №00000592 ООО «Полиграфинтер»;

– услуги инкассации на общую сумму 60,1 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №00000000354, от 29.02.2012 №00000000927, от 31.03.2012 №00000001536 РОСИНКАС;

– услуги связи на общую сумму 10,8 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №0006640, от 29.02.2012 №0007228, от 31.03.2012 №0007811 ООО «СЦТС»;

– услуги связи на общую сумму 20,2 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №VL03-5192020, от 29.02.2012 №VL03-24874428, от 31.03.2012 №VL03-43902422 ОАО «МегаФон»;

– интернет на общую сумму 4,5 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №2, от 29.02.2012 №642, от 31.03.2012 №1366 ООО «Альтернатива»;

– услуги связи на общую сумму 35,9 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №1201001066, 1201000804, от 29.02.2012 №1202000491, 1202001096, от 31.03.2012 №1203000424 ООО «РЕНЕТ КОМ»;

– содержание имущества на общую сумму 5,1 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №709, 142, от 29.02.2012 №1461, 902 АТСЖ Ленинского района;

– услуги автостоянки на общую сумму 6,8 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №5, от 29.02.2012 №11, от 31.03.2012 №20 ООО «ДАР»;

– услуги охраны на общую сумму 135,9 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №000015, от 29.02.2012 №000033, от 31.03.2012 №000051 ООО ЧОП «Топ Секьюрити»;

– услуги по техническому обслуживанию контрольно-кассовой техники на общую сумму 4,0 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №А0000609, А0000361, А0000607, А0000608 ООО «Фараон»;

– услуги по мониторингу объекта на общую сумму 30,0 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №000048, 000046, 000045, 000044, 000047, от 29.02.2012 №000340, 000339, 000341, 000342, 000343 ООО ЧОП «Полюс-К»;

– аттестация рабочих мест на сумму 32,6 тыс. рублей по акту от 31.01.2012 №00000050 ООО НТЦ «Сигма-Эко»;

– информационные услуги на общую сумму 67,1 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №С-000000501, от 29.02.2012 №С-000000858, от 31.03.2012 №С-000001814 ЗАО «КонсультантПлюс в Саратове»;

– обслуживание баз данных в сумме 10,9 тыс. рублей по акту от 14.02.2012 №159 ООО «Эль-софт»;

– обучение в сумме 1,0 тыс. рублей по акту от 14.02.2012 №152 НЧОУ СУЦ «Электронстрой»;

– электронный документооборот на общую сумму 10,5 тыс. рублей по актам от 15.02.2012 №00002554, 00002553, от 22.03.2012 №00004452, 00004453 ООО «РПЦ «Партнер»;

– содержание имущества на сумму 1,5 тыс. рублей по акту от 29.02.2012 №1Ж ООО «Биотит-СБС»;

– услуги по доставке журналов на общую сумму 1,8 тыс. рублей по актам от 29.02.2012 №300, от 31.03.2012 №600 ООО «Урал-Пресс Саратов»;

– вывоз ТБО на общую сумму 5,6 тыс. рублей по актам от 29.02.2012 №6636, от 31.03.2012 №9732 МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города»;

– услуги связи на общую сумму 15,7 тыс. рублей по актам от 29.02.2012 без номера ОАО «Ростелеком»;

– услуги связи на общую сумму 2,1 тыс. рублей по актам от 29.02.2012 без номера ООО «ЕСС»;

– теплоэнергия на общую сумму 33,3 тыс. рублей по расчетным ведомостям от 29.02.2012 без номера ОАО «Волжская ТГК»;

– отопление на общую сумму 1,4 тыс. рублей по актам от 29.02.2012 №00000769, 00000768, от 31.03.2012 №00001352 ООО «Энергосбытовая компания»;

– техническое обслуживание системы «Автоскан» на сумму 8,3 тыс. рублей по акту от 30.03.2012 №000019 ИП И.;

– информационные услуги на сумму 0,6 тыс. рублей по акту от 30.03.2012 №120340080 ООО «СаратовБизнесКонсалтинг»;

– техническое обслуживание кулера на сумму 0,2 тыс. рублей по акту от 30.03.2012 №УПР-05788 ООО «ТК РИФ»;

– техническое обслуживание имущества, ГВС, теплоэнергия на общую сумму 11,8 тыс. рублей по актам от 31.03.2012 №77, 78 ООО «УК Ленинского района»;

– ремонт автомобиля В322РР64 на сумму 29,1 тыс. рублей по акту от 18.07.2013 №428 ООО ПКФ Автосервисный центр «Экспресс».

В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ, ст. 9 Закона №402-ФЗ необоснованно отнесены на расходы Предприятия без оправдательных документов 229,5 тыс. рублей (в 2012 году – 179,2 тыс. рублей, в 2013 году – 50,3 тыс. рублей):

– 0,5 тыс. рублей за услуги по содержанию объекта по ул. Тархова, д. 25/23 в январе 2012 года АТСЖ Ленинского района (акты от 31.01.2012 №709, 142 на общую сумму 2,4 тыс. рублей, а отнесено на расходы 2,9 тыс. рублей);

– 74,7 тыс. рублей за электроэнергию в январе 2012 года ООО СПГЭС отнесено на расходы, документы отсутствуют;

– 5,0 тыс. рублей в январе 2012 года ООО АвтоТехЦентр «Фаворит» (акт от 30.01.2012 №148 на сумму 0,2 тыс. рублей, а отнесено на расходы 5,2 тыс. рублей);

– 30,0 тыс. рублей в феврале 2012 года, 1,2 тыс. рублей в апреле 2012 года «Кадастровые инженеры» отнесено на расходы, документы отсутствуют;

– 1,4 тыс. рублей в апреле 2012 года ООО «ЧОП Полюс-К» (актов на 15,0 тыс. рублей, а отнесено на расходы 16,4 тыс. рублей);

– 66,4 тыс. рублей в апреле 2012 года ООО «СПГЭС» отнесено на расходы, документы отсутствуют;

– 3,3 тыс. рублей в марте 2013 года, 8,9 тыс. рублей в апреле 2013 года, 38,1 тыс. рублей в мае 2012 года ООО «ТехноКад» отнесено на расходы, документы отсутствуют.

В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ, ст. 9 Закона №402-ФЗ принимались к учету первичные документы без подписи должностных лиц, подтверждающих факт оказания (получения) услуг, на общую сумму 50,2 тыс. рублей (в 2012 году – 22,8 тыс. рублей, в 2013 году – 27,4 тыс. рублей):

– акт приемки выполненных работ за июнь 2012 года без номера за услуги по монтажу и установке рекламных щитов по ул. Московская, 56 и ул. Усть-Курдюмская, 3 в сумме 12,7 тыс. рублей ООО «Импульс» без подписи лица, получившего услугу (МУП «БТИ»);

– акт на выполнение работ-услуг от 02.07.2012 №368 за услуги по ремонту автомобиля в сумме 0,9 тыс. рублей ООО ПКФ Автосервисный центр «Экспресс» без подписи лица, получившего услугу (МУП «БТИ»);

– акт выполненных работ (оказанных услуг) от 31.07.2012 без номера за услуги связи на сумму 1,5 тыс. рублей ОАО «Ростелеком» без подписи лица, получившего услугу (МУП «БТИ»);

– акты от 31.07.2012 №0010106, от 31.08.2012 №0010674 за услуги связи за июль-август 2012 года на сумму 7,6 тыс. рублей ООО «СЦТС» без подписи лица, получившего услугу (МУП «БТИ»);

– акт от 31.12.2012 №А0000019534 за формирование пакета документов в сумме 0,1 тыс. рублей ООО «ТехноКад» без подписи лица, получившего услугу (МУП «БТИ»);

– акт от 30.04.2013 №1603 за техническое обслуживание имущества в сумме 0,1 тыс. рублей ООО «Биотит» без подписи лиц, получивших и оказавших услугу;

– акт от 30.06.2013 №6 за информационные услуги в сумме 24,2 тыс. рулей ЗАО «КонсультантПлюс в Саратове» без подписи лица, получившего услугу (МУП «БТИ»);

– акт от 30.09.2013 №А0000035325 за услуги по кадастровому учету в сумме 1,1 тыс. рублей ООО «ТехноКад» без подписи лиц, получивших и оказавших услугу;

– акт от 30.11.2013 №880 за теплоэнергию в сумме 2,0 тыс. рублей ООО «УК Ленинского района» без подписи лица, оказавшего услугу.

Предприятием необоснованно принят к учету акт от 27.01.2012 №00000003 за услуги по предоставлению места для стоянки автомобиля Шевроле Нива, государственный номер Х096ВС64, по договору от 01.03.2011 №14 за январь 2012 года от ИП С. в сумме 2,0 тыс. рублей, подписанный директором Б. 27.01.2012, тогда как он принят на работу директором 30.01.2012 (распоряжение администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.01.2012 №26-лс), то есть за 3 дня до трудоустройства:

Предприятием необоснованно принят к учету акт от 05.07.2013 без номера за оказание образовательных услуг от РАНХиГС в сумме 40,8 тыс. рублей, подписанный директором П. через 28 дней после его увольнения с Предприятия (распоряжение администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.06.2013 №200-лс).

Предприятием необоснованно приняты к учету документы в общей сумме 9,1 тыс. рублей, подписанные директором Н. за 12 дней до его приема на работу директором (распоряжение администрации муниципального образования «Город Саратов» от 10.06.2013 №201-лс):

– акт от 29.05.2013 №00001047 за услуги по размещению рекламы от ООО «Полтграфинтер» в сумме 8,0 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2013 №А0000013767 за услуги по получению сведений из кадастра от ООО «ТехноКад» в сумме 1,1 тыс. рублей.

Согласно приказу от 20.09.2013 №345л/с, директор Предприятия Н. в период с 24.09.2013 по 03.10.2013 находился в очередном отпуске, что подтверждено табелем учета рабочего времени за сентябрь, октябрь 2013 года. Однако Предприятием принимались к учету акты выполненных работ (оказанных услуг), подписанные директором Н. фактически находящимся в отпуске. Необоснованные расходы по документам, подписанным неуполномоченным лицом, находящимся в отпуске, составили в общей сумме 153,7 тыс. рублей:

– акт от 30.09.2013 №000182 за услуги охраны от ООО ЧОП «Топ секьюрити» в сумме 45,3 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2013 №000247 за услуги по рекламе от ООО «Директ» в сумме 43,3 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2013 №130940080 за услуги хостинга от ООО «СаратовБизнесКонсалтинг» в сумме 0,3 тыс. рублей;

– акт от 27.09.2013 №1972 за услуги по защите гос. тайны от ОАО НПП «Контакт» в сумме 10,6 тыс. рублей;

– акты от 30.09.2013 без номера за услуги связи от ОАО «Ростелеком» в сумме 15,5 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2013 №0004715 за услуги связи от ООО «СЦТС» в сумме 3,7 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2013 №VL03/165215834/64 за услуги связи от ОАО «МегаФон» в сумме 0,5 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2013 №000217 за информационные услуги от ООО «Центавр» в сумме 8,3 тыс. рубле;

– акт от 27.09.2013 №1256 за обслуживание баз данных от ООО «Эль-софт» в сумме 0,9 тыс. рублей;

– акты от 30.09.2013 №А0033225, А0033223, А0033224, А0033222 за обслуживание ККТ от ООО «Фараон» в сумме 4,4 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2013 №00000005302 за услуги инкассации от РОСИНКАС в сумме 20,0 тыс. рублей;

– акты от 30.09.2013 №7009, 7283 за содержание имущества и теплоэнергию от АТСЖ Ленинского района в сумме 0,9 тыс. рублей.

Аналогично, согласно приказу от 25.05.2012 №313-к, директор Предприятия Б. в период с 30.05.2012 по 09.06.2012 находился в очередном отпуске, что подтверждено табелем учета рабочего времени за май, июнь 2012 года. Однако Предприятием принимались к учету акты выполненных работ (оказанных услуг), подписанные директором Б. фактически находящимся в отпуске. Необоснованные расходы по документам, подписанным неуполномоченным лицом, находящимся в отпуске, составили в общей сумме 243,6 тыс. рублей:

– акт от 31.05.2012 №0008969 за услуги связи от ООО «СЦТС» в сумме 3,9 тыс. рублей;

– акты от 31.05.2012 №4050, 3414 за содержание имущества, теплоэнергию от АТСЖ Ленинского района в сумме 0,7 тыс. рублей;

– акты от 01.06.2012 №35 на обслуживание и ремонт кондиционеров от ИП З. в сумме 24,1 тыс. рублей;

– акт от 01.06.2012 №00000330 за аттестацию рабочих мест от ООО НТЦ «Сигма-Эко» в сумме 6,2 тыс. рублей;

– акт от 01.06.2012 №Б0000493 за обслуживание ККТ от ООО «Фараон» в сумме 8,3 тыс. рублей;

– акт от 06.06.2012 №934 за ремонт автомобиля от ООО Автотехцентр «Фаворит» в сумме 9,2 тыс. рублей;

– акт от 30.05.2012 №0001091 за рекламные услуги от ООО «Полиграфинтер» в сумме 9,0 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №2 агентское вознаграждение ИП Ч. в сумме 24,5 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №С-000003288 за информационные услуги от ЗАО «КонсультантПлюс в Саратове» в сумме 22,9 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №73 за ТО системы ОПС от ООО «Полюс-Инженеринг» в сумме 1,4 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №2478 за услуги связи от ООО «Альтернатива» в сумме 1,5 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №1188 за доставку корреспонденции от ООО «Урал-Пресс Саратов» в сумме 0,8 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №00000002249 за услуги инкассации от РОСИНКАС в сумме 23,8 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №00000304 за услуги автостоянки от ОАО «СРПЗ» в сумме 1,3 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №82224257/VL03/64 за услуги связи от ОАО «МегаФон» в сумме 5,6 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №18692 за вывоз ТБО от МУПБКО «СпецАТХ» в сумме 2,8 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №1205000203 за услуги связи от ООО «Ренет Ком» в сумме 11,8 тыс. рублей;

– акты от 31.05.2012 №445, 449, 446, 448, 447 за мониторинг объектов в сумме 15,0 тыс. рублей;

– акты от 31.05.2012 без номера за услуги связи от ОАО «Ростелеком» в сумме 18,4 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №772 за содержание имущества от ООО «Биотит» в сумме 0,1 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №33 за услуги автостоянки от ООО «Дар» в сумме 2,3 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №000089 за услуги охраны от ООО ЧОП «Топ секьюрити» в сумме 45,3 тыс. рублей;

– акт от 31.05.2012 №120540080 за услуги хостинга от ООО «СБК» в сумме 0,3 тыс. рублей;

– акты от 31.05.2012 №А0005833-5836 за обслуживание ККТ от ООО «Фараон» в сумме 4,4 тыс. рублей.

Предприятием необоснованно приняты к учету документы в общей сумме 159,1 тыс. рублей, подписанные директором В. за 1 – 31 день до его приема на работу директором (распоряжение администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.11.2013 №418-лс):

– акт от 30.09.2013 №00000587 за услуги автостоянки от ОАО «СРПЗ» в сумме 1,3 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №8204 за теплоэнергию за октябрь 2013 года от АТСЖ Ленинского района в сумме 1,8 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №7828 за содержание имущества за октябрь 2013 года от АТСЖ Ленинского района в сумме 0,9 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №VL03/185138573/64 за услуги связи за октябрь 2013 года от ОАО «МегаФон» в сумме 0,5 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №00003625 за отопление за октябрь 2013 года от ООО «Энергосбытовая компания» в сумме 0,3 тыс. рублей;

– акты от 31.10.2013 без номера за услуги связи за октябрь 2013 года от ОАО «Ростелеком» в сумме 17,2 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №44178 за вывоз ТБО за октябрь 2013 года от МУПБКО «СпецАТХ» в сумме 2,9 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №5596 за вывоз ТБО за октябрь 2013 года от ООО «СпецАвтоТранс» в сумме 0,3 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №00000005927 за услуги инкассации за октябрь 2013 года от РОСИНКАС в сумме 22,6 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №0005280 за услуги связи за октябрь 2013 года от ООО «СЦТС» в сумме 3,8 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №00000662 за услуги автостоянки от ОАО «СРПЗ» в сумме 1,3 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №10 за обслуживание компьютерной техники от ООО Фирма «Скин» в сумме 14,9 тыс. рублей;

– акт от 31.10.2013 №687 за техническое обслуживание за август-октябрь 2013 года от ТСЖ «Жилищник-2002» в сумме 2,8 тыс. рублей;

– товарная накладная на отпуск газа от 31.10.2013 №Н-51338 за газ за октябрь 2013 года от ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» в сумме 8,4 тыс. рублей;

– расчетные ведомости от 30.09.2013 без номера, от 31.10.2013 без номера за тепловую энергию от ОАО «ВТГК» в сумме 15,9 тыс. рублей;

– акты от 30.10.2013 №748, от 30.09.2013 №650 за услуги рекламы от ООО «Олимп Экспо» в сумме 18,0 тыс. рублей;

– акты от 29.10.2013 №00001096-1097 за огнезащитную обработку от ФГБУ СЭУ ФПС ИПЛ в сумме 3,3 тыс. рублей;

– акты от 30.09.2013 №675, от 31.10.2013 №719 за ГВС за июль, сентябрь, октябрь 2013 года от ТСЖ «Жилищник-2002» в сумме 4,1 тыс. рублей;

– акты от 31.10.2013 №879, 876 за ГВС и техническое обслуживание за июль-октябрь 2013 года от ООО «УК Ленинского района» в сумме 1,9 тыс. рублей;

– акты от 25.10.2013 №А0000037693, от 31.10.2013 №А0000043219, от 02.10.2013 №А0000036171, от 01.10.2013 №А0000035767, от 21.10.2013 №А0000040362, от 17.10.2013 №А0000037692 за информационное обслуживание от ООО «ТехноКад» в сумме 36,9 тыс. рублей.

В проверяемом периоде МУП «БТИ» заключались договоры со сторонними организациями, стоимость которых определялась в соответствии со сметами. При этом размеры применяемых в расчетах индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001 года, устанавливаемых ГАУ «Региональный центр экспертизы в строительстве», к проверке не представлены. В то же время индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ ежеквартально устанавливаются письмами Госстроя.

Так, на IV квартал 2012 года в соответствии с письмом Госстроя от 03.12.2012 №2836-ИП/12/ГС «Об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ и иных индексах на IV квартал 2012 года» по Саратовской области установлен индекс в размере 4,91 (для административных зданий). Однако Предприятием в IV квартале 2012 года заключены договоры, в которых применялся индекс в размере 5,4.

На I квартал 2013 года в соответствии с письмом Минрегиона России от 12.02.2013 №1951-ВТ/10 «Об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ и иных индексах на I квартал 2013 года» по Саратовской области установлен индекс в размере 4,85 (для административных зданий). Однако Предприятием в I квартале 2013 года заключены договоры, в которых применялся индекс 5,11.

На II квартал 2013 года в соответствии с письмом Минрегиона России от 07.06.2013 №9912-СД/10 «Об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ и иных индексах на II квартал 2013 года» по Саратовской области установлен индекс в размере 4,88 (для административных зданий). Однако Предприятием во II квартале 2013 года заключены договоры, в которых применялся индекс 5,58.

На III квартал 2014 года в соответствии письмом Минрегиона России от 29.07.2013 №13478-СД/10 «Об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ и иных индексах на III квартал 2013 года» по Саратовской области установлен индекс в размере 4,93 (для административных зданий). Однако Предприятием в IV квартале 2013 года заключен договор, в котором применялся индекс 5,67.

На IV квартал 2013 года в соответствии письмом Минрегиона России от 12.11.2013 №21331-СД/10 «Об индексах изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ и иных индексах на IV квартал 2013 года» по Саратовской области установлен индекс в размере 4,93 (для административных зданий). Однако Предприятием в IV квартале 2013 года заключен договор, в котором применялся индекс 5,67.

В результате, необоснованное завышение стоимости работ по договорам составило в общей сумме 323,8 тыс. рублей (в 2012 году – 119,5 тыс. рублей, в 2013 году – 204,3 тыс. рублей):

– с ООО «Каскад» от 18.12.2012 №111/ю на капитальный ремонт кровли и внутренних помещений здания МУП «БТИ» по адресу: г. Саратов, ул. Театральная, д. 3 составило 289,1 тыс. рублей (акт без даты без номера за декабрь 2012 года – 115,3 тыс. рублей, акт от 22.04.2013 без номера – 173,7 тыс. рублей);

– с ООО «Каскад» от 18.12.2012 без номера на ремонт помещений здания МУП «БТИ» по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 5А составило 8,4 тыс. рублей (акт без даты без номера за декабрь 2012 года – 4,2 тыс. рублей, акт от 11.02.2013 без номера – 4,2 тыс. рублей);

– с ООО «Защита» от 20.02.2013 №25/02, 24/02 на выполнение работ по огнезащитной обработке деревянных конструкций в здании МУП «БТИ» по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 56 составило в сумме 1,0 тыс. рублей (акты от 29.03.2013 №1);

– с ООО «Альянс» от 23.04.2013 без номера на выполнение электромонтажных работ и установке металлических дверей в помещении по адресу: г. Саратов, ул. Театральная, д. 3 составило 14,4 тыс. рублей (акт без даты №1);

– с ООО «Импульс» от 23.10.2013 без номера на выполнение работ по текущему ремонту части фасада здания по адресу: г. Саратов, ул. Орджоникидзе, д. 6А составило 9,4 тыс. рублей (акт без даты №1);

– с ООО «Импульс» от 29.07.2013 без номера на выполнение работ по ремонту металлической кровли по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 56 составило в сумме 1,6 тыс. рублей (акт без даты №1).

Кроме того, при заключении договоров с использованием стоимости материалов и комплектующих в ценах текущего года, эта стоимость не подтверждалась накладными или прайс-листами соответствующих организаций-поставщиков на общую сумму 193,5 тыс. рублей (2012 год – 24,3 тыс. рублей, 2013 год – 169,2 тыс. рублей):

– акт без даты без номера за декабрь 2012 года на сумму 24,3 тыс. рублей (без НДС), акт от 11.02.2013 без номера на сумму 24,3 тыс. рублей по договору от 18.12.2012 без номера с ООО «Каскад»;

– акт от 29.03.2013 №1 на сумму 0,7 тыс. рублей, акт от 29.03.2013 №1 на сумму 8,3 тыс. рублей по договору от 20.02.2013 №25/02 с ООО «Защита»;

– акт от 29.03.2013 №1 на сумму 2,5 тыс. рублей по договору от 20.02.2013 №24/02 с ООО «Защита»;

– акт без даты №1 на сумму 34,0 тыс. рублей по договору от 23.04.2013 без номера с ООО «Альянс»;

– акт от 22.04.2013 без номера на сумму 99,4 тыс. рублей по договору от 18.12.2012 №111/ю с ООО «Каскад».

Кроме того, при заключении договоров на выполнение ремонтно-строительных работ в локальных сметных расчетах учтены непредвиденные затраты в размере 2% от стоимости работ. Однако при принятии Предприятием фактически выполненных работ (акты формы КС-2), непредвиденные затраты документально не подтверждены, отсутствуют обосновывающие расчеты, подтверждающие фактический объем дополнительно выполненных работ. Следовательно, оплата расходов на непредвиденные затраты в сумме 60,1 тыс. рублей (в 2012 году – 23,5 тыс. рублей. В 2013 году – 36,6 тыс. рублей) является необоснованной:

– акт без даты без номера за декабрь 2012 года на сумму 22,7 тыс. рублей, акт от 22.04.2013 без номера на сумму 34,1 тыс. рублей по договору с ООО «Каскад» от 18.12.2012 №111/ю;

– акт без даты без номера за декабрь 2012 года на сумму 0,8 тыс. рублей по договору с ООО «Каскад» от 18.12.2012 без номера;

– акт без даты №1 на сумму 2,5 тыс. рублей по договору с ООО «Альянс» от 23.04.2013 без номера.

Предприятием необоснованно принимались работы по обслуживанию (ремонту) объектов, не числящихся на балансе, без указания наименования ремонтируемого (обслуживаемого) объекта на общую сумму 227,9 тыс. рублей (в 2012 году – 91,7 тыс. рублей, в 2013 году – 136,2 тыс. рублей):

1. Приняты работы по монтажу датчика уровня топлива ДУТ-Е «Технотон» на сумму 3,5 тыс. рублей по акту от 29.02.2012 №000002 ИП И. В акте отсутствует модель и номерной знак объекта, монтированного датчиком, что не подтверждает его принадлежность Предприятию. Договор с ИП И. отсутствует. Расходы в сумме 3,5 тыс. рублей являются необоснованными.

2. Приняты работы по техническому обслуживанию газового оборудования на сумму 1,5 тыс. рублей по акту от 02.03.2012 №12 ООО «Тепло-Газ». В акте отсутствует наименование и местонахождение оборудования, что не подтверждает его принадлежность Предприятию. Договор с ООО «Тепло-Газ» отсутствует. Расходы в сумме 1,5 тыс. рублей являются необоснованными.

3. Приняты работы по ремонту стелы на сумму 1,2 тыс. рублей по акту от 11.05.2012 №70 ООО «Л-Декор». Стела на балансе Предприятия отсутствует. Расходы в сумме 1,2 тыс. рублей являются необоснованными.

4. Приняты к учету акты от 28.06.2012 №18 от ИП З. на выполнение работ по ремонту и техническому обслуживанию 2 кондиционеров на сумму 14,7 тыс. рублей, акты от 22.07.2013 №28, 29 на выполнение работ по ремонту и техническому обслуживанию кондиционеров на сумму 104,0 тыс. рублей, от 05.09.2013 №49 на монтажные работы в сумме 6,5 тыс. рублей без указания адреса выполнения работ, марки и модели кондиционеров и места их установки, что не подтверждает их принадлежность Предприятию. Расходы в сумме 125,2 тыс. рублей являются необоснованными (в 2012 году – 14,7 тыс. рублей, в 2013 году – 110,5 тыс. рублей).

5. Приняты работы по ремонту автомобиля на сумму 2,6 тыс. рублей по акту от 16.07.2012 №402 ООО ПКФ Автосервисный центр «Экспресс». В акте не указана марка, модель и номерной знак ремонтируемого автомобиля, что не подтверждает его принадлежность Предприятию. Расходы в сумме 2,6 тыс. рублей являются необоснованными.

6. Приняты к учету акты от 30.09.2012 №418, от 31.10.2012 №454, от 30.11.2012 №502, от 31.12.2012 №541, от 31.01.2013 №53, от 28.02.2013 №79, от 31.03.2013 №107, от 30.04.2013 №142 от ООО «Сардоникс-С» за машино-место (сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2012 года, январь, февраль, март, апрель 2013 года) в общей сумме 16,5 тыс. рублей. В актах не указаны марка, модель и номерной знак автомобиля, что не подтверждает его принадлежность Предприятию. Расходы в сумме 16,5 тыс. рублей (2012 год — 8,2 тыс. рублей, 2013 год – 8,3 тыс. рублей) являются необоснованными.

7. Приняты к учету акты от 05.08.2013 №СЧ-6681/2013, от 06.08.2013 №СЧ-6685/2013, СЧ-6686/2013 на сумму 5,6 тыс. рублей от МУПП «Саратовводоканал» за выполнение работ по устранению засоров на сетях, очистке колодцев от грязи и ила, обследованию канализационных линий, находящихся на балансе МУП «БТИ» по ул. Театральная, д. 3. Однако, согласно данным бухгалтерского учета, сети, колодцы и канализационные линии по ул. Театральная, д. 3 на балансе Предприятия отсутствуют. Расходы на содержание объектов, не числящихся на балансе, в сумме 5,6 тыс. рублей являются необоснованными.

8. Приняты к учету акты от 27.12.2013 №СЧ-9675/2013, 9676/2013, 9674/2013 на сумму 11,8 тыс. рублей от МУПП «Саратовводоканал» за выполнение работ по устранению засоров на сетях, очистке колодцев от грязи и ила, обследованию канализационных линий, находящихся в пользовании МУП «БТИ» по ул. Соборная, д. 46. Однако, согласно данным бухгалтерского учета, сети, колодцы и канализационные линии, объекты недвижимости по ул. Соборная, д. 46 на балансе Предприятия отсутствуют. Расходы на содержание объектов, не числящихся на балансе, в сумме 11,8 тыс. рублей являются необоснованными.

9. Предприятием заключен договор от 30.07.2012 без номера с ООО «Лепта» на выполнение работ по разработке предпроектного предложения по размещению земельных участков для индивидуального жилищного строительства по адресу: г. Саратов, Ленинский район, поселок Северный, без номера (п. 1.1). Предпроектное предложение включает в себя схему генплана с учетом особенности рельефа, окружающей застройки и проектируемой транспортной инфраструктуры (п. 1.2). Общая стоимость работ составляет 60,0 тыс. рублей.

Согласно акту приемки оказанных услуг (работ) от 06.08.2012 без номера, работы, предусмотренные договором, выполнены в полном объеме, а также составлен эскизный проект. В нарушение п. 4.2 договора комплект документации, предусмотренной п. 1.1, 1.2, а также эскизный проект, к проверке не представлены.

Земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, Ленинский район, поселок Северный, без номера, на балансе Предприятия отсутствует.

Таким образом, расходы на разработку предложения по размещению земельных участков для индивидуального жилищного строительства по адресу: г. Саратов, Ленинский район, поселок Северный, без номера, не числящихся на балансе Предприятия, в сумме 60,0 тыс. рублей являются необоснованными.

Предприятием заключен договор от 21.03.2013 №1 с ИП З. на приобретение и монтаж 5 кондиционеров в сумме 136,2 тыс. рублей.

Согласно товарной накладной от 25.04.2013 №2 и акту от 25.04.2013 №15, кондиционеры были поставлены Предприятию и смонтированы.

В нарушение п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, стоимость монтажных работ в сумме 32,2 тыс. рублей не включена в стоимость основных средств, а необоснованно отнесена на расходы Предприятия.

В результате искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2014 по строке 1210 «Запасы» составило 32,2 тыс. рублей в сторону уменьшения, что повлекло за собой искажение валюты баланса.

Предприятием заключен договор от 18.03.2013 №54/М-13 с ООО «Полюс-Инженеринг» на выполнение работ по установке автоматической охранной и пожарной сигнализации по адресу: г. Саратов, ул. Театральная, д. 3 в сумме 84,4 тыс. рублей (без НДС).

Согласно акту от 25.04.2013 №49, работы по монтажу и пуско-наладке системы охранно-пожарной сигнализации в сумме 84,4 тыс. рублей выполнены в полном объеме, их стоимость отнесена на расходы Предприятия.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 №359, приборы и аппаратура систем автоматического пожаротушения и пожарной сигнализации относятся к основным средствам (код 143319000), следовательно, стоимость работ по установке охранно-пожарной сигнализации необходимо отнести на счет 01 «Основные средства».

В нарушение п. 4, 5, 6, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, стоимость смонтированной охранно-пожарной сигнализации в сумме 84,4 тыс. рублей необоснованно отнесена на расходы Предприятия.

В результате искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2014 по строке 1130 «Основные средства» составило 84,4 тыс. рублей в сторону уменьшения, что повлекло за собой искажение валюты баланса.

Предприятием заключен договор от 16.10.2013 №204/13/л с ООО «Логистик» на выполнение работ по монтажу стеллажной системы с учетом стоимости материалов и их доставки по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 56 в сумме 135,2 тыс. рублей (без НДС).

Согласно акту без даты без номера работы по монтажу стеллажной системы в сумме 135,2 тыс. рублей выполнены в полном объеме, их стоимость отнесена на расходы Предприятия.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 №359, мебель специальная (стеллажи) относятся к основным средствам (код 163612000), следовательно, стоимость работ по монтажу стеллажной системы необходимо отнести на счет 01 «Основные средства».

В нарушение п. 4, 5, 6, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, стоимость смонтированной стеллажной системы в сумме 135,2 тыс. рублей необоснованно отнесена на расходы Предприятия.

В результате искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2014 по строке 1130 «Основные средства» составило 135,2 тыс. рублей в сторону уменьшения, что повлекло за собой искажение валюты баланса.

Предприятием заключен договор от 02.12.2013 №83 с ООО «РПК «Голос Медиа» на изготовление табличек. Согласно акту от 25.12.2013 №00000596, работы по изготовлению 2 пластиковых табличек в сумме 1,7 тыс. рублей выполнены в полном объеме.

В нарушение п. 2, 5, 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных затрат», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н, стоимость 2 пластиковых табличек в сумме 1,7 тыс. рублей необоснованно отнесена на расходы Предприятия.

В результате искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2014 по строке 1210 «Запасы» составило 1,7 тыс. рублей в сторону уменьшения, что повлекло за собой искажение валюты баланса.

В отсутствие договора по товарной накладной от 30.12.2013 №Н-0024379 Предприятием у ООО ТПК «Новый город-С» приобретено 20 новогодних подарков на сумму 10,0 тыс. рублей. Документы, подтверждающие факт вручения новогодних подарков, отсутствуют. Следовательно, расходы в сумме 10,0 тыс. рублей являются необоснованными.

Предприятием заключен договор от 16.12.2013 №581-37/2013 с ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А.» на проведение комплекса геодезических работ в сумме 71,3 тыс. рублей (без НДС). Согласно акту от 31.01.2014, работы выполнены в полном объеме. Однако в соответствии со штатным расписанием от 02.12.2013, 31.12.2013 на Предприятии имеются 5 ставок техника-геодезиста в отделе землеустройства и геодезии. Выполнение геодезических работ входит в должностные обязанности техников-геодезистов. Следовательно, расходы на проведение комплекса геодезических работ в сумме 71,3 тыс. рублей, входящих в должностные обязанности штатных сотрудников Предприятия, являются необоснованными (2014).

Предприятием (Принципал) заключены договоры от 08.11.2010 без номера, от 01.02.2013 без номера с ИП Д. (Агент).

Согласно п. 1.1 Договора ИП Д. совершает от имени и за счет Предприятия действия по привлечению юридических лиц (Заказчики) для выполнения Предприятием:

– технического учета и технической инвентаризации объектов капитального строительства;

– землеустроительных, геодезических и картографических работ.

Согласно п. 3 Договора, Агент, нашедший Заказчика, оформляет заявку на проведение работ, получает необходимые документы и передает их Принципалу. Принципал, получив заявку на проведение работ и необходимые документы, подготавливает проект договора и передает его Агенту для подписания у Заказчика. Агент, после подписания договора на выполнение работ у Заказчика, возвращает Принципалу его для подписания. Принципал, подписав договор на выполнение работ, передает 1 экземпляр Агенту для передачи Заказчику. В течение 3 рабочих дней с момента получения от Заказчика оплаты за выполненные по договору работы и подписания акта выполненных работ между Заказчиком и Принципалом, передачи Принципалу всех необходимых документов, между Агентом и Принципалом подписывается акт.

За выполнение данных работ ИП Д. получает вознаграждение в размере 15% от суммы заказа.

В нарушение п. 1.1, 3 Договора оформленных от имени ИП Д. заявок на проведение работ, а также других документов, подтверждающих привлечение ИП Д. юридических лиц для выполнения Предприятием работ, предусмотренных Договором, к проверке не представлено.

В качестве оправдательных документов представлены акты (в которых указаны перечни физических лиц, получивших услуги от Предприятия), подписанные МУП «БТИ» и ИП Д.

Таким образом, Предприятием необоснованно начислено и выплачено ИП Д. вознаграждение в размере 470,7 тыс. рублей (в 2012 году – 319,3 тыс. рублей, в 2013 году – 151,4 тыс. рублей) в отсутствие оправдательных документов.

Аналогично, Предприятием заключены договоры от 01.12.2010 без номера, от 01.02.2013 без номера с ИП К.

В нарушение п. 1.1, 3 Договора оформленных от имени ИП К. заявок на проведение работ, а так же других документов, подтверждающих привлечение ИП К. юридических лиц для выполнения Предприятием работ, предусмотренных Договором, к проверке не представлено.

В качестве оправдательных документов представлены акты (с указанием ФИО физических лиц, получивших услуги от Предприятия), подписанные МУП «БТИ» и ИП К.

Таким образом, Предприятием необоснованно начислено и выплачено ИП К. вознаграждение в размере 187,7 тыс. рублей (в 2012 году – 110,1 тыс. рублей, в 2013 году – 77,6 тыс. рублей) в отсутствие оправдательных документов.

Аналогично Предприятием заключен договор от 01.12.2010 без номера с ИП Ч.

В нарушение п. 1.1, 3 Договора оформленных от имени ИП Ч. заявок на проведение работ, а так же других документов, подтверждающих привлечение ИП Ч. юридических лиц для выполнения Предприятием работ, предусмотренных Договором, к проверке не представлено.

В качестве оправдательных документов представлены акты (с указанием ФИО физических лиц, получивших услуги от Предприятия), подписанные МУП «БТИ» и ИП Ч.

Таким образом, Предприятием необоснованно начислено и выплачено ИП Ч. вознаграждение в размере 54,5 тыс. рублей в отсутствие оправдательных документов (в 2012 году – 32,8 тыс. рублей, в 2013 году – 21,7 тыс. рублей).

Аналогично Предприятием заключен договор от 18.03.2013 без номера с ИП И.

В нарушение п. 1.1, 3 Договора оформленных от имени ИП И. заявок на проведение работ, а так же других документов, подтверждающих привлечение ИП И. юридических лиц для выполнения Предприятием работ, предусмотренных Договором, к проверке не представлено.

В качестве оправдательных документов представлен акт (с указанием ФИО физических лиц, получивших услуги от Предприятия), подписанный МУП «БТИ» и ИП И.

Таким образом, Предприятием необоснованно начислено и выплачено ИП И. вознаграждение в размере 7,3 тыс. рублей в отсутствие оправдательных документов (2013 год).

Предприятием заключен трехсторонний договор об оказании платных образовательных услуг №118997/12 от 05.12.2012 между работником Н. МУП «БТИ» и НОУ ВПО «Московский финансово-промышленный университет «Синергия». Согласно условиям договора университет оказывает Н. образовательные услуги по образовательной программе профессиональной переподготовки «Оценка стоимости предприятия (бизнеса)» с 25.12.2012 по 01.10.2013, плательщиком является МУП «БТИ». Платежным поручением от 19.12.2012 №1273 Предприятием произведена оплата за обучение Н. в сумме 33,0 тыс. рублей. Также Предприятием были выплачены Н. денежные средства в размере 10,1 тыс. рублей за проезд к месту обучения и обратно, суточные, билеты на метро.

11.12.2012 МУП «БТИ» с работником Н. заключен договор об обязательствах сторон в связи с прохождением работником обучения за счет средств работодателя. Согласно п. 4.10 данного договора, в случае увольнения работника без уважительных причин в течение 3 лет после получения документа о профессиональной переподготовке работник обязан возместить затраты (стоимость обучения, компенсация по проезду до места обучения и обратно, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства), понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени.

Приказом директора от 14.11.2013 №642л/с помощник оценщика Н. был уволен с 27.11.2013 по собственному желанию, не отработав 3 года с момента окончания обучения.

Таким образом, в нарушение п. 4.10 договора об обязательствах сторон от 11.12.2012 Предприятием не взысканы с помощника оценщика Н. денежные средства в сумме 40,9 тыс. рублей, потраченные на его обучение.

В ходе проведения проверки Предприятием в адрес Н. 06.06.2014 было направлено уведомление, с требованием вернуть денежные средства, потраченные на его обучение.

10. Учет оборотных активов.

Проверкой правильности ведения кассовых операций установлено.

Учет операций с наличными денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде, согласно учетной политике, осуществляется на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 №40, действие которого прекратилось с 01.01.2012.

Проверка произведена в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011 №373-П (далее по тексту – Положение).

В нарушение п. 1.11, 1.6 Положения на Предприятии не разработан порядок ведения кассовых операций, приказы (решения, постановления) руководителя Предприятия об установлении соответствующих прав и обязанностей по ведению кассовых операций работникам, осуществляющим ведение кассовых операций на Предприятии, отсутствуют.

В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ с работниками Предприятия, исполняющими обязанности кассиров, не заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, что не обеспечивает сохранность денежной наличности. Так, отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с работниками: А. Т. Я. К. И. Д. П. Д. С. Ж. Х.

Всего за проверяемый период принято наличных денежных средств кассирами, без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности, на общую сумму 12 647,8 тыс. рублей (в 2012 году – 3 234,1 тыс. рублей, в 2013 году – 8 218,3 тыс. рублей, в 2014 году – 1 195,4 тыс. рублей).

В ходе проверки сплошным порядком рассмотрены кассовые документы и отчеты кассира.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе Предприятия, установлен приказами директора на 2012, 2013 годы в размере 70,0 тыс. рублей, на 2014 год – в размере 80,0 тыс. рублей (приказы от 29.11.2011 №145-п, от 28.12.2012 №151-п, от 17.12.2013 №43). За проверяемый период превышение лимита остатка кассы не установлено.

В нарушение п. 4.2 Положения установлены факты выдачи денежных средств (инкассация) в сумме 85,4 тыс. рублей без подписи директора:

– 21,4 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 29.09.2012 №1211;

– 54,0 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 26.01.2013 №83;

– 10,0 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 26.01.2013 №84.

Бывшим сотрудникам Предприятия Г. и Р. на основании служебной записки заместителя директора О. в связи с 67-летием Дня Победы выплачено 4,0 тыс. рублей расходными кассовыми ордерами от 05.05.2012 №504, 505. Однако локальными нормативными актами Предприятия данные выплаты не предусмотрены.

Аналогично в 2013 году расходными кассовыми ордерами от 08.05.2013 №599, 600 на сумму 4,0 тыс. рублей Г. и Р. произведена выплата в связи с 68-летием Дня Победы на основании служебной записки заместителя директора.

Таким образом, в нарушение ст. 255 Налогового кодекса РФ, необоснованно произведены расходы на сумму 8,0 тыс. рублей (в том числе в 2012 году – 4,0 тыс. рублей, в 2013 году – 4,0 тыс. рублей).

Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами установлено.

В нарушение Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет», в некоторых авансовых отчетах в проверяемом периоде:

– не указаны структурное подразделение, табельный номер подотчетного лица;

– отсутствуют должность подотчетного лица, назначение аванса;

– в титульной части неправильно отражено количество прилагаемых документов.

Приказом директора Предприятия от 15.04.2011 №030п определен список штатных должностей, имеющих право на получение денежных средств под отчет на хозяйственные, представительские или иные текущие нужды.

Однако в нарушение данного приказа, Предприятием осуществлялась выдача денежных средств под отчет сотрудникам, чьи должности не входят в утвержденный список должностей. Так по расходным кассовым ордерам:

– технику-землеустроителю С. выдано под отчет в 2012 году 74,5 тыс. рублей;

– начальнику отдела оценки Р. выдано под отчет в 2012 и 2013 годах по 1,3 тыс. рублей;

– начальнику юридической службы Т. выдано под отчет в 2012 году – 4,2 тыс. рублей, в 2013 году – 10,0 тыс. рублей;

– заместителю начальника юридического отдела К. выдано под отчет в 2013 году 4,1 тыс. рублей;

– заместителю начальника юридического отдела С. выдано под отчет в 2013 году – 3,3 тыс. рублей, в I квартале 2014 года – 2,1 тыс. рублей;

– инженеру-механику У. выдано под отчет в I квартале 2014 года 5,6 тыс. рублей.

Таким образом, без права на получение, тем самым не обеспечивая полную сохранность денежных средств, выдано под отчет денежных средств на общую сумму 127,8 тыс. рублей, в том числе:

– за 2012 год – 85,6 тыс. рублей;

– за 2013 год – 33,3 тыс. рублей;

– за I квартал 2014 года – 8,9 тыс. рублей.

В феврале 2012 года техник-землеустроитель Г. представила авансовый отчет от 22.02.2012 №7 о произведенных расходах, связанных с поездками на общественном транспорте в течение рабочего дня в связи с производственной необходимостью за октябрь-ноябрь 2011 года в сумме 0,8 тыс. рублей (расходный кассовый ордер от 22.02.2012 №204). Локальными нормативными актами Предприятия оплата расходов на проезд в общественном транспорте не предусмотрена. Должностной инструкцией техника-землеустроителя разъездной характер работы и оплата транспортных расходов не закреплены.

Таким образом, необоснованно произведены расходы в сумме 0,8 тыс. рублей.

В нарушение ст. 9 Закона №402-ФЗ к учету принимались авансовые отчеты подотчетных лиц в отсутствие документов, подтверждающих произведенные ими расходы.

Так, согласно авансовому отчету от 28.06.2013 №51 подотчетным лицом К. произведены расходы на сумму 0,6 тыс. рублей, однако документы, подтверждающие произведенные им расходы на сумму 0,2 тыс. рублей, отсутствуют.

Таким образом, в отсутствие подтверждающих документов расходы в сумме 0,2 тыс. рублей, являются необоснованными.

11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Оплата труда в МУП «БТИ» в проверяемом периоде производилась на основании:

– Положения об оплате труда и премировании работников, утвержденного приказом директора от 01.10.2010 №123-п (с изменениями, внесенными приказом от 21.12.2010 №148-п) (далее по тексту – Положение от 21.12.2010);

– Положения об оплате труда и премировании работников, утвержденного приказом директора от 03.12.2012 №59-п (далее по тексту – Положение от 03.12.2012);

– Положения об оплате труда и премировании работников, утвержденного приказом директора от 13.12.2013 №63-п (далее по тексту – Положение от 13.12.2013).

С начала проверяемого периода до ноября 2012 года, согласно Положению от 21.12.2010, предельный размер премии по итогам работы за месяц, квартал или год составлял не более 100% от оклада (с учетом установленных выплат).

С ноября 2012 года Положениями об оплате труда и премировании не определен предельный размер премии по итогам работы за месяц, квартал или год. Фактически ежемесячная премия работникам Предприятия с ноября 2012 года выплачивалась в размере от 10 до 200% от оклада (с учетом установленных выплат).

Коллективный договор Предприятия на 2011 – 2014 годы утвержден 07.10.2011 на общем собрании работников МУП «БТИ». Коллективный договор зарегистрирован в Управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов», рег. №542 от 10.10.2011.

Отношения регулируются Правилами внутреннего трудового распорядка для работников Предприятия, утвержденными приказом директора от 04.10.2011 №114/1п.

В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания, утвержденные приказом директора:

– с 01.01.2012 в количестве 185 единиц с месячным фондом 1 423,0 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 22.12.2011 №163лс);

– с 25.01.2012 в количестве 184 единиц с месячным фондом 1 476,2 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 25.01.2012 №08лс);

– с 14.11.2012 в количестве 183 единиц с месячным фондом 1 467,0 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 12.11.2012 №146лс);

– с 28.11.2012 в количестве 182 единиц с месячным фондом 1 459,4 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 27.11.2012 №149лс);

– с 01.12.2012 в количестве 168 единиц с месячным фондом 1 405,7 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 30.11.2012 №151лс);

– с 01.01.2013 в количестве 168 единиц с месячным фондом 1 539,8 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 29.12.2012 №173лс);

– с 16.01.2013 в количестве 165 единиц с месячным фондом 1 509,8 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 16.01.2013 №27/1лс);

– с 17.01.2013 в количестве 164 единиц с месячным фондом 1 496,0 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 17.01.2013 №301лс);

– с 01.04.2013 в количестве 164 единиц с месячным фондом 1 500,2 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 27.03.2013 №155лс);

– с 17.06.2013 в количестве 164 единиц с месячным фондом 1 514,3 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 17.06.2013 №311/1лс);

– с 17.07.2013 в количестве 165 единиц с месячным фондом 1 525,4 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 15.07.2013 №365лс);

– с 11.11.2013 в количестве 164 единиц с месячным фондом 1 517,1 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 11.11.2013 №633лс);

– с 02.12.2013 в количестве 164 единиц с месячным фондом 1 500,6 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 02.12.2013 №681лс);

– с 01.01.2014 в количестве 164 единиц с месячным фондом 1 595,5 тыс. рублей, без учета сдельщиков (приказ от 31.12.2013 №746лс).

Штатные расписания за проверяемый период согласованы председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом г. Саратова.

Среднесписочная численность Предприятия в 2012 году составляла 171 единицу, в 2013 году – 142 единицы, в I квартале 2014 года – 117 единиц.

Уменьшение штатной численности произошло за счет оптимизации штата.

Средняя заработная плата по Предприятию в 2012 – 2014 годах составила:

– в 2012 году – 19,7 тыс. рублей;

– в 2013 году – 21,6 тыс. рублей;

– в I квартале 2014 года – 17,3 тыс. рублей.

В проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников Предприятия в 2013 году на 9,6% (по сравнению с 2012 годом) и уменьшение в I квартале 2014 года на 19,8% (по сравнению с 2013 годом).

В 2012 году сумма фактически начисленной заработной платы составила 42 540,7 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 30 793,6 тыс. рублей (или 72,4%);

– премия ежемесячная – 10 378,1 тыс. рублей (или 24,4%);

– договора гражданско-правового характера – 70,5 тыс. рублей (или 0,2%);

– выплаты за счет прочих доходов – 1 298,5 тыс. рублей (или 3%), в том числе:

• премия единовременная – 422,4 тыс. рублей;
• материальная помощь – 70,0 тыс. рублей;
• дополнительный отпуск – 806,1 тыс. рублей.

В 2013 году сумма фактически начисленной заработной платы составила 38 943,7 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 28 806,7 тыс. рублей (или 74%);

– премия ежемесячная – 7 777,0 тыс. рублей (или 20%);

– премия квартальная – 754,6 тыс. рублей (или 1,9%);

– договора гражданско-правового характера – 114,1 тыс. рублей (или 0,3%).

– выплаты за счет прочих доходов – 1 491,3 тыс. рублей (или 3,8%), в том числе:

• премия единовременная – 563,8 тыс. рублей;
• материальная помощь – 65,0 тыс. рублей;
• дополнительный отпуск – 862,5 тыс. рублей.

За I квартал 2014 года сумма фактически начисленной заработной платы составила 6 121,9 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 5 680,8 тыс. рублей (или 93%);

– премия ежемесячная – 45,2 тыс. рублей (или 0,7%);

– выплаты за счет прочих доходов – 384,5 тыс. рублей (или 6,3%), в том числе:

• премия единовременная – 330,0 тыс. рублей;
• материальная помощь – 10,0 тыс. рублей;
• дополнительный отпуск – 44,5 тыс. рублей.

Пунктом 2.2 Положения от 21.12.2010, п. 1.6 Положений от 03.12.2012 и от 13.12.2013 закреплено формирование фонда оплаты труда (без учета выплат за счет прочих доходов) в пределах 55% от валовой выручки Предприятия за месячный период, за вычетом налога на добавленную стоимость.

В нарушение п. 2.2, 1.6 Положений, в проверяемом периоде Предприятием допускалось превышение установленного норматива. Так фонд оплаты труда превысил предел 55% от валовой выручки Предприятия:

– в январе 2012 – на 52,8 тыс. рублей;

– в октябре 2012 – на 247,6 тыс. рублей;

– в январе 2013 – на 246,4 тыс. рублей;

– в марте 2013 – на 164,3 тыс. рублей;

– в апреле 2013 – на 65,9 тыс. рублей;

– в мае 2013 – на 692,9 тыс. рублей;

– в июне 2013 – на 122,3 тыс. рублей;

– в августе 2013 – на 95,6 тыс. рублей;

– в сентябре 2013 – на 957,5 тыс. рублей;

– в октябре 2013 – на 0,6 тыс. рублей;

– в декабре 2013 – на 22,1 тыс. рублей;

– в январе 2014 – на 1005,8 тыс. рублей;

– в феврале 2014 – на 438,9 тыс. рублей;

– в марте 2014 – на 601,9 тыс. рублей.

Таким образом, перерасход фонда оплаты труда составил 4 714,6 тыс. рублей, в том числе: за 2012 год – 300,4 тыс. рублей, за 2013 год – 2 367,6 тыс. рублей, за I квартал 2014 года – 2 046,6 тыс. рублей.

Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты заработной платы сотрудникам Предприятия, установлено.

На основании приказов директора при увольнении ряда сотрудников по соглашению сторон, выплачивалось выходное пособие от одного до двух среднемесячных заработков. Однако Положениями об оплате труда и коллективным договором выплаты выходного пособия при увольнении сотрудников по соглашению сторон не предусмотрены.

Так, при увольнении по соглашению сторон технику-землеустроителю отдела землеустройства Г. выплачено единовременное выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков в сумме 21,8 тыс. рублей, заместителю главного бухгалтера С. выплачено выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка в сумме 27,8 тыс. рублей, специалисту 2 категории отдела технической инвентаризации Д. выплачено выходное пособие в размере 8,3 тыс. рублей, специалисту по приему и выдаче документов подразделения Заводского района П. выплачено выходное пособие в размере 20,0 тыс. рублей, водителю административно-хозяйственного отдела В. выплачено выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков в сумме 12,3 тыс. рублей, начальнику отдела делопроизводства Щ. выплачено выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков в сумме 40,4 тыс. рублей.

Всего, таким образом, в проверяемом периоде необоснованно выплачено выходного пособия при увольнении по соглашению сторон на общую сумму 130,6 тыс. рублей, начисления – 39,4 тыс. рублей:

– за 2012 год – 90,2 тыс. рублей, начисления – 27,2 тыс. рублей;

– а 2013 год – 40,4 тыс. рублей, начисления – 12,2 тыс. рублей.

В штатном расписании Предприятия имеются 3 единицы дворника с общим месячным фондом оплаты труда в 2012 году – 15,5 тыс. рублей, в 2013 году – 17,1 тыс. рублей, в 2014 году – 18,5 тыс. рублей. Две единицы дворника в проверяемом периоде оставались вакантны. В должностные обязанности дворника входит:

– уборка территории, своевременная очистка от снега и льда;

– очистка пожарных колодцев для свободного доступа к ним в любое время;

– рытье и прочистка канавок и лотков для стока воды;

– промывка уличных урн, периодическая очистка их от мусора;

– иные работы по уборке территории.

Так как за Предприятием не закреплены земельные участки и прилегающие территории к зданиям, находящимся в хозяйственном ведении, единицы дворника необоснованно включены в штатное расписание. Следовательно, необоснованно увеличен фонд оплаты труда в 2012 году на 186,0 тыс. рублей, в 2013 году – на 205,2 тыс. рублей, в 2014 году – на 222,0 тыс. рублей.

Соответственно, и расходы на оплату труда 1 дворника на общую сумму 237,6 тыс. рублей, начисления 71,8 тыс. рублей, необоснованны:

– за 2012 год – 116,9 тыс. рублей, начисления – 35,3 тыс. рублей;

– за 2013 год – 95,0 тыс. рублей, начисления – 28,7 тыс. рублей;

– за I квартал 2014 года – 25,7 тыс. рублей, начисления – 7,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде имели место случаи выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет за счет средств Предприятия в отсутствие нормативно-правового акта по Предприятию (приказа руководителя). Кроме того, коллективным договором и положением об оплате труда и премировании работников выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет за счет средств Предприятия так же не предусмотрены.

Необоснованные выплаты пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет за счет средств Предприятия в отсутствие нормативно-правового акта составили 50,7 тыс. рублей, в том числе:

– за 2012 год – 39,3 тыс. рублей;

– за 2014 год – 11,4 тыс. рублей.

Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты премий сотрудникам Предприятия, установлено.

Согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

На основании ст. 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Однако, коллективным договором и трудовыми договорами, заключенными с работниками, выплаты единовременных премий к праздничным дням не предусмотрены.

В нарушение ст. 252, 255 Налогового кодекса РФ в проверяемом периоде установлены факты начисления и выплаты сотрудникам Предприятия разовых премий к праздничным дням (таким как «Международный женский день», «День защитника Отечества», «День работника автомобильного транспорта», «День юриста», «День бухгалтера», «в связи с 25-летием вывода Советских войск из Афганистана») на основании приказов руководителя и включения их в расходы для целей налогообложения на общую сумму 279,7 тыс. рублей, начисления – 84,4 тыс. рублей:

– в 2012 году – 64,2 тыс. рублей, начисления – 19,4 тыс. рублей;

– в 2013 году – 90,5 тыс. рублей, начисления – 27,3 тыс. рублей;

– в I квартале 2014 года – 125,0 тыс. рублей, начисления – 37,7 тыс. рублей.

В сентябре 2013 года сотрудникам Предприятия выплачена премия по итогам работы за III квартал на общую сумму 754,6 тыс. рублей, начисления – 227,9 тыс. рублей. Однако сотрудникам ранее уже выплачивалась ежемесячная премия по итогам работы за текущие месяца на общую сумму 3 255,1 тыс. рублей, начисления – 983,0 тыс. рублей:

– в июле – на сумму 2 038,4 тыс. рублей, начисления – 615,6 тыс. рублей;

– в августе – на сумму 920,6 тыс. рублей, начисления – 278,0 тыс. рублей;

– в сентябре – на сумму 296,1 тыс. рублей, начисления – 89,4 тыс. рублей.

Таким образом, необоснованные расходы на выплату премии в 2013 году за одни и те же показатели в работе составили 754,6 тыс. рублей, начисления – 227,9 тыс. рублей.

Согласно п. 3.23, 5.1 Положения об оплате труда и премировании работников, выплаты единовременной премии и социального характера (материальная помощь) осуществляется за счет прибыли текущего года.

Однако при наличии убытка в I квартале 2014 года в размере 3 426,0 тыс. рублей, на основании приказов директора работникам Предприятия выплачены единовременные премии в сумме 205,0 тыс. рублей, начисления – 61,9 тыс. рублей и материальная помощь в сумме 10,0 тыс. рублей, начисления – 3,0 тыс. рублей). Таким образом, в нарушение п. 2.4. трудового договора руководителем Предприятия не обеспечивались эффективность и прибыльность хозяйственной деятельности МУП «БТИ».

Проверкой правильности заключения и обоснованности оплаты договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, установлено.

Предприятием заключены 2 договора от 11.12.2012 без номеров с К. и Х. являющимися водителями Предприятия, на сумму 4,8 тыс. рублей каждый на оказание услуг по геодезическим работам, а именно:

– сбор и изучение исходных данных, необходимых для проведения землеустроительных и кадастровых работ;

– участие при горизонтальной (топографической) съемке земельных участков;

– выполнение чертежей, планов участков и иных графических материалов, отображающих местоположение земельных участков, наличие строений и сооружений на них;

– согласование границ участка с правообладателями смежных участков земли;

– составление экспликаций и пояснений-документов к графическим материалам;

– составление планов исполнительной съемки, технических отчетов, межевых планов и схем расположения земельных участков.

В период оказания услуг по договорам (с 11.12.2012 по 29.12.2012) ни К. ни Х. не находились в отпуске, а следовательно исполняли свои прямые должностные обязанности водителя: вождение автомобиля по распоряжению руководителя, обеспечение своевременной подачи автомобиля, не допуская случаев занятия посторонними делами в рабочее время (согласно должностной инструкции). Задание на оказание услуг (п. 1.1, п. 2.2.а договора) к проверке не представлено, документальное подтверждение оказания услуг по данным договорам отсутствует. Кроме того, в штате Предприятия имеется 5 единиц техника-землеустроителя отдела землеустройства и 4 единицы техника-землеустроителя отдела землеустройства и геодезии. В период оказания услуг по договору вакансии техников-землеустроителей отсутствовали. Услуги, указанные в договорах с К. и Х. входят в должностные обязанности техников-землеустроителей.

Таким образом, расходы по договорам с К. и Х. за работы, входящие в должностные обязанности техников-землеустроителей отдела землеустройства и геодезии и без документального подтверждения оказания услуг в сумме 9,6 тыс. рублей, начисления – 2,9 тыс. рублей, являются необоснованными.

Предприятием заключен договор от 11.11.2013 без номера с Ш. на выполнение работ, в период с 11.11.2013 по 14.12.2013, по уборке дворовой территории от снега, листьев и другого мусора, прилегающей к д. 56 по ул. Московская. Однако территория, прилегающая к д. 56 по ул. Московская, на балансе Предприятия не числится.

В связи с тем, что у Предприятия отсутствует земельный участок по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 56, расходы на оплату договора с Ш. на общую сумму 6,9 тыс. рублей, начисления – 2,1 тыс. рублей, являются необоснованными.

Предприятием заключены договоры от 25.11.2013 без номера, от 06.12.2013 без номера и №7, от 10.12.2013 без номера и №8, от 13.12.2013 №2, 9, от 20.12.2013 №10, 13, от 21.12.2013 №11, 12 на общую сумму 17,3 тыс. рублей с М. на выполнение геодезических работ с целью изготовления технических планов на объекты капитального строительства с изготовлением и выдачей отчетов на электронном и бумажном носителях. Документальное подтверждение оказания услуг по данным договорам к проверке не представлено. Кроме того, в штате Предприятия имеется 5 единиц техников-геодезистов отдела землеустройства и геодезии. Работы, указанные в договорах подряда с М. входят в должностные обязанности техников-геодезистов отдела землеустройства и геодезии.

Таким образом, расходы по договорам подряда с М. за работы, входящие в должностные обязанности техников-геодезистов отдела землеустройства и геодезии в сумме 17,3 тыс. рублей, начисления – 5,2 тыс. рублей, являются необоснованными.

Предприятием заключен договор от 20.03.2013 без номера на оказание платных услуг на сумму 23,6 тыс. рублей с Л. являющейся начальником юридического отдела Предприятия. Договор заключен на период ее очередного отпуска с 25.03.2013 по 05.04.2013 и предусматривает:

– подготовку документов для проведения аукциона по сдаче помещений Предприятия в аренду на официальном сайте torgi.gov.ru;

– подготовку пакета документов для участия в запросе предложений ОАО «МРСК Волга».

Основанием для оплаты услуг является акт сдачи-приемки оказанных услуг. Отчет о ходе оказания услуг (п. 2.4.2 договора) отсутствует.

Фактически, комиссия по проведению открытого аукциона на право заключения договоров аренды нежилых помещений Предприятия была создана 20.08.2013 на основании приказа директора «О создании комиссии по проведению открытого аукциона на право заключения договора аренды» от 20.08.2013 №34-п. Согласования комитета по управлению имуществом г. Саратова на сдачу в аренду помещений Предприятия датированы 08.08.2013, то есть, спустя 4 месяца по окончании действия договора на оказание услуг. Извещение о проведении аукциона было размещено на официальном сайте торгов 27.08.2013, аукцион состоялся 17.09.2013.

Аналогично по участию в открытом конкурсе предложений ОАО «МРСК Волга» на право заключения договора на выполнение работ по проведению технической инвентаризации. Письма по вопросу согласования комитетом по управлению имуществом г. Саратова участия в открытом конкурсе на право заключения договора с ОАО «МРСК Волга» датированы 17.06.2013, 20.06.2013 и 25.06.2013 (исполнителем указана заместитель начальника юридического отдела) то есть, спустя 2 месяца по окончании действия договора на оказание услуг. Конкурс объявлен на торговой площадке системы В2В-МRSK 30.05.2013, протокол заседания конкурсной комиссии по вскрытию конвертов от 04.07.2013.

Кроме того, проведение открытых аукционов по аренде муниципальных зданий, помещений Предприятия, а так же подготовка документов на участие в объявленных аукционах, конкурсах, запросах котировок и участие в них входит в должностные обязанности заместителя начальника юридического отдела Предприятия.

Таким образом, расходы по договору на оказание платных услуг Л. в сумме 23,6 тыс. рублей, начисления – 7,1 тыс. рублей, являются необоснованными.

Предприятием заключен договор от 25.11.2013 без номера (с учетом дополнительного соглашения от 02.12.2013) на оказание платных услуг на сумму 15,1 тыс. рублей с С. Договор заключен на период с 25.11.2013 по 04.12.2013 и предусматривает:

– разработку политики и направлений развития Предприятия;

– разработку мероприятий по реконструкции и модернизации Предприятия;

– разработку мероприятий по организации эффективного взаимодействия структурных подразделений Предприятия с органами государственной власти, муниципальными и государственными предприятиями и организациями.

Основанием для оплаты услуг является акт сдачи-приемки оказанных услуг. Отчет о ходе оказания услуг (п. 1.2.8 договора) и документальное подтверждение оказания услуг (то есть разработанные мероприятия) к проверке не представлены.

Таким образом, расходы по договору на оказание платных услуг с С. в сумме 15,1 тыс. рублей, начисления – 4,6 тыс. рублей, являются необоснованными.

Общая сумма необоснованных расходов по договорам гражданско-правового характера составила 72,5 тыс. рублей, начисления – 21,9 тыс. рублей:

– за 2012 год – 9,6 тыс. рублей, начисления – 2,9 тыс. рублей;

– за 2013 год – 62,9 тыс. рублей, начисления – 19,0 тыс. рублей.

Проверкой соблюдения порядка назначения руководителей Предприятия и заключения с ними контрактов нарушений не установлено.

Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд (ст. 22 Трудового кодекса РФ) отнесено к правовому статусу работодателя.

В нарушение ст. 22 Трудового кодекса РФ при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений), директору В. в феврале 2014 года выплачена премия в связи с празднованием Дня защитника Отечества в размере 1,0 тыс. рублей.

Таким образом, при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании приказа по Предприятию руководителю Предприятия необоснованно начислено и выплачено заработной платы в общей сумме 1,0 тыс. рублей, начисления – 0,3 тыс. рублей.

В ходе проведения проверки на основании личного заявления В. необоснованно начисленные выплаченные денежные средства в сумме 1,0 тыс. рублей внесены в кассу Предприятия (приходный кассовый ордер от 09.06.2014 №519).

12. Дебиторская и кредиторская задолженность.

В нарушение ст. 11 Закона №402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н в редакции от 24.12.2010 (далее по тексту – ПБУ №34н) перед составлением бухгалтерской отчетности за 2013 год инвентаризация обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности) не проводилась, резервы сомнительных долгов в 2013, 2014 годах не создавались, в результате чего не обеспечена достоверность данных бухгалтерского баланса.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности на Предприятии проводилась по состоянию на 06.08.2013 (приказ от 05.08.2013 №29-П). Согласно акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 06.08.2013 №4 по результатам инвентаризации выявлены задолженности с истекшим сроком исковой давности:

– дебиторская задолженность на сумму 227,1 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность на сумму 2 478,8 тыс. рублей.

В нарушение п. 77, 78 ПБУ №34н дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 227,1 тыс. рублей не отнесена на финансовый результат МУП «БТИ» за 2013 год (прочие расходы); кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 2 478,8 тыс. рублей не отнесена на финансовый результат за 2013 год (прочие доходы). В результате неотражения в учете дебиторской и кредиторской задолженностей с истекшим сроком исковой давности финансовый результат за 2013 год не может считаться достоверным.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) дебиторская задолженность МУП «БТИ» составила по состоянию на 01.01.2012 – 1 736,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 2 455,0 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 5 891,0 тыс. рублей.

В то же время, согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2014 дебиторская задолженность составляет 3 653,0 тыс. рублей, в том числе:

– задолженность по налогам и сборам – 1 283,0 тыс. рублей:

• налог на прибыль – 653,0 тыс. рублей;
• транспортный налог – 16,0 тыс. рублей;
• страховые взносы – 103,0 тыс. рублей;
• отчисления в бюджет города от прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия – 511,0 тыс. рублей;

– задолженность персонала организации – 151,0 тыс. рублей;

– задолженность поставщиков и подрядчиков/покупателей и заказчиков – 2 219,0 тыс. рублей:

• МУП «Дорстрой» – 74,0 тыс. рублей;
• комитет по управлению имуществом г. Саратова – 952,0 тыс. рублей;
• комитет капитального строительства Саратовской области – 461,0 тыс. рублей;
• ООО «Магистраль-Карт» — 62,0 тыс. рублей;
• ОАО «Саратовгаз» – 57,0 тыс. рублей;
• прочие дебиторы (до 50,0 тыс. рублей) – 613,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2014, по строке 1230 «Дебиторская задолженность», повлекшее за собой искажение валюты баланса, составило 2 238,0 тыс. рублей в сторону увеличения.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) кредиторская задолженность составила по состоянию на 01.01.2012 – 8 538,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 7 484,0 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 4 219,0 тыс. рублей.

В то же время, согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2014 кредиторская задолженность составляет 5 478,0 тыс. рублей, в том числе:

– задолженность по налогам и сборам – 2 442,0 тыс. рублей:

• налог на добавленную стоимость – 2042,0 тыс. рублей;
• налог на доходы физических лиц – 21,0 тыс. рублей;
• страховые взносы – 351,0 тыс. рублей;
• налог на имущество – 15,0 тыс. рублей;
• прочие налоги и сборы (до 10,0 тыс. рублей) – 13,0 тыс. рублей;

– задолженность перед персоналом организации – 4,0 тыс. рублей;

– задолженность перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками – 3 032,0 тыс. рублей:

• СНТ «Агроном» – 370,0 тыс. рублей;
• ОАО «Волгаспецмонтаж» – 55,0 тыс. рублей;
• СНТ «Мост» – 67,0 тыс. рублей;
• СНТ «Полянка» – 55,0 тыс. рублей;
• ООО «РонВелл» – 100,0 тыс. рублей;
• ООО «Сонора» – 90,0 тыс. рублей;
• СНТ «Социолог» – 52,0 тыс. рублей;
• ООО «СПГЭС» – 70,0 тыс. рублей;
• МУП БКО «СпецАТХ» – 75,0 тыс. рублей;
• прочие (до 50,0 тыс. рублей) – 2030,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2014, по строке 1520 «Кредиторская задолженность», повлекшее за собой искажение валюты баланса составило 1 259,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

13. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

По данным главной книги по состоянию на 01.01.2012 на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 496,6 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 925,5 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 1430,6 тыс. рублей, на 01.04.2014 – 1459,8 тыс. рублей:

– счет 006 «Бланки строгой отчетности» – 0,5 тыс. рублей;

– счет 012 «Основные средства в эксплуатации» – 467,4 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» – 2,7 тыс. рублей;

– счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 989,2 тыс. рублей.

Арендованные основные средства у Предприятия отсутствуют.

В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ, ст. 9 Закона №402-ФЗ:

– в мае 2012 года необоснованно списано (в отсутствие оправдательных документов) 16 единиц оргтехники, без стоимости, числящейся на забалансовом счете 012 «Основные средства в эксплуатации», в том числе 11 принтеров Canon, 1 монитор LG, 1 МФУ Samsung, 1 принтер HP, 1 сканер Epson;

– в июне 2013 года необоснованно списано (в отсутствие оправдательных документов) 1 системный блок, без стоимости, числящийся на забалансовом счете 012 «Основные средства в эксплуатации».

14. Крупные сделки.

К проверке было представлено 158 договоров, заключенных МУП «БТИ» с поставщиками и подрядчиками в 2012 году, 200 договоров, заключенных в 2013 году, 36 договоров, заключенных за 3 месяца 2014 года.

В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее по тексту – Закон №161-ФЗ) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395, Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10% уставного фонда (263,2 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок. Без согласования собственником заключен договор от 31.01.2012 №1033/СВ с ЗАО «Консультант Плюс в Саратове» на сумму 297,5 тыс. рублей на оказание информационных услуг.

МУП «БТИ» в проверяемом периоде допускалось заключение договоров (дополнительных соглашений к ранее заключенным договорам) с поставщиками коммунальных услуг без указания в них общей суммы. При этом общая стоимость услуг, полученных Предприятием в течение года от этих поставщиков и подрядчиков, превышала порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Закона №161-ФЗ. Так, фактическое исполнение по дополнительному соглашению без номера от 05.02.2013 к договору №551 от 01.01.2007 на поставку электроэнергии с ООО «СПГС», заключенному без указания общей стоимости договора, составило 1 167,6 тыс. рублей.

В ходе проверки установлены факты осуществления Предприятием расходов в размере, превышающем порог согласования крупной сделки путем одновременного заключения нескольких договоров с одним и тем же поставщиком на оказание одного и того же вида работ (услуг).

Так, фактическое исполнение составило:

– по 16 договорам с ООО Фирма «Скин» на общую сумму 540,6 тыс. рублей в 2012 году на приобретение оргтехники и расходных материалов и по 26 договорам на общую сумму 480,7 тыс. рублей в 2013 году;

– по 6 договорам с ООО «Старкопи» на общую сумму 328,0 тыс. рублей в 2012 году на приобретение расходных материалов для оргтехники;

– по 14 договорам с ЗАО «Фарм» на общую сумму 461,5 тыс. рублей в 2012 году на приобретение канцелярских товаров;

– по 2 договорам с ЗАО «Консультантплюс в Саратове» на общую сумму 337,5 тыс. рублей в 2013 году на оказание информационных услуг.

Всего, в нарушение ст. 23 Закона №161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника, комитета по управлению имуществом г. Саратова, на общую сумму 3 613,4 тыс. рублей (в 2012 году – 1 627,6 тыс. рублей или 17,1% от суммы заключенных договоров, в 2013 году – 1 985,8 тыс. рублей или 15,3%).

Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:

1. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – прибыль (до налогообложения) 4 869,0 тыс. рублей, по итогам 2013 года – прибыль (до налогообложения) 612,0 тыс. рублей, по итогам I квартала 2014 года – убыток 3 426,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на общую сумму 4 557,7 тыс. рублей (в 2012 году – 1 518,5 тыс. рублей, в 2013 году – 2 729,4 тыс. рублей, в 2014 году – 309,8 тыс. рублей), которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными, приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков и занижению прибыли Предприятия, из них:

– расходы на оплату труда – 1 979,1 тыс. рублей (в 2012 году – 409,0 тыс. рублей, в 2013 году – 1 373,9 тыс. рублей, в 2014 году – 196,2 тыс. рублей);

– расходы по агентским договорам – 720,2 тыс. рублей (в 2012 году – 462,2 тыс. рублей, в 2013 году – 258,0 тыс. рублей);

– расходы на проведение комплекса геодезических работ, входящих в должностные обязанности штатных сотрудников Предприятия – 71,3 тыс. рублей (2014 год);

– расходы на обслуживание (ремонт) объектов, не числящихся на балансе, без указания наименования ремонтируемого (обслуживаемого) объекта – 227,9 тыс. рублей (2012 – 91,7 тыс. рублей, 2013 – 136,2 тыс. рублей);

– расходы на ремонтно-строительные работы (завышение индексов СМР, отсутствие прайс-листов, непредвиденных расходов) – 577,4 тыс. рублей (в 2012 году – 167,3 тыс. рублей, в 2013 году – 410,1 тыс. рублей);

– расходы по документам без подписи должностных лиц, подтверждающих факт оказания (получения) услуг – 50,2 тыс. рублей (в 2012 году – 22,8 тыс. рублей, в 2013 году – 27,4 тыс. рублей);

– расходы без оправдательных документов – 240,5 тыс. рублей (в 2012 году – 180,0 тыс. рублей, в 2013 году – 60,5 тыс. рублей);

– расходы на материалы – 130,3 тыс. рублей (в 2012 году – 81,3 тыс. рублей, в 2013 году – 49,0 тыс. рублей);

– расходы на ГСМ – 307,3 тыс. рублей (в 2012 году – 104,2 тыс. рублей, в 2013 году – 160,8 тыс. рублей, в 2014 году – 42,3 тыс. рублей);

– расходы на изготовление (монтаж) основных средств, материалов – 253,5 тыс. рублей (2013 год).

2. Искажение данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001, повлекшее за собой искажение валюты баланса:

– по строке 1130 «Основные средства» составило по состоянию на 01.01.2012 – 340,3 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2013 – 192,7 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2014 – 27,2 тыс. рублей в сторону увеличения;

– по строке 1210 «Запасы» составило по состоянию на 01.01.2014 – 33,9 тыс. рублей в сторону уменьшения;

– по строке 1230 «Дебиторская задолженность» составило по состоянию на 01.01.2014 – 2 238,0 тыс. рублей в сторону увеличения;

– по строке 1520 «Кредиторская задолженность» составило по состоянию на 01.01.2014 – 1 259,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

3. В нарушение п. 5, 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, п. 2.3 Учетной политики Предприятия на 2012 год, на 2013 год, п. 5.1 Учетной политики на 2014 год в составе основных средств числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей, а также предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций: по состоянию на 01.01.2012 – 6 806 ,5 тыс. рублей (остаточная стоимость – 340,3 тыс. рублей), на 01.01.2013 – 6 315,6 тыс. рублей (остаточная стоимость – 192,7 тыс. рублей), на 01.01.2014 – 5 627,6 тыс. рублей (остаточная стоимость – 111,6 тыс. рублей).

4. В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» оприходовано материалов на основной склад Предприятия без оформления приходных ордеров формы М-4, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а, на общую сумму 1 846,7 тыс. рублей (в 2012 году – 836,7 тыс. рублей, в 2013 году – 809,1 тыс. рублей, в 2014 году – 200,9 тыс. рублей).

5. В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ, ст. 9 Закона №402-ФЗ Предприятием принимались к учету расходы по актам (накладным), в которых не указаны такие обязательные реквизиты, как должность, расшифровка подписи лица, получившего товар (принявшего работы), должность и расшифровка подписи исполнителя работ на общую сумму 691,4 тыс. рублей (в 2012 году – 662,3 тыс. рублей, в 2013 году – 29,1 тыс. рублей).

6. В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ с работниками, исполняющими обязанности кассиров, не заключены договоры о полной материальной ответственности. Принято наличных денежных средств кассирами без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности на общую сумму 12 647,8 тыс. рублей (в 2012 году – 3 234,1 тыс. рублей, в 2013 году – 8 218,3 тыс. рублей, в 2014 году – 1 195,4 тыс. рублей).

7. Необоснованные расходы по документам, подписанным неуполномоченным лицом (находящимся в отпуске, до принятия на работу, после увольнения с работы), составили в общей сумме 608,3 тыс. рублей (в 2012 году – 245,6 тыс. рублей, в 2013 году – 362,7 тыс. рублей).

8. В нарушение п. 4.10 договора об обязательствах сторон в связи с прохождением работником обучения за счет средств работодателя от 11.12.2012 Предприятием не взысканы с помощника оценщика Н. (уволившегося по собственному желанию 27.11.2013) денежные средства в сумме 40,9 тыс. рублей, потраченные на его обучение.

9. В нарушение п. 4.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011 №373-П, выдано наличных денежных средств (инкассация) без подписи директора в сумме 85,4 тыс. рублей (в 2012 году – 21,4 тыс. рублей, в 2013 году – 64,0 тыс. рублей).

10. В нарушение приказа директора Предприятия от 15.04.2011 №030п выдано денежных средств под отчет сотрудникам, чьи должности не входят в утвержденный список должностей, тем самым не обеспечивая полную сохранность денежных средств, 127,8 тыс. рублей (в 2012 году – 85,6 тыс. рублей, в 2013 году – 33,3 тыс. рублей, в 2014 году – 8,9 тыс. рублей).

11. Необоснованно увеличен фонд оплаты труда на 613,2 тыс. рублей (в 2012 году – 186,0 тыс. рублей, в 2013 году – 205,2 тыс. рублей, в 2014 году – 222,0 тыс. рублей).

12. При наличии убытка в I квартале 2014 года выплачено единовременных премий и материальной помощи на общую сумму 279,9 тыс. рублей.

13. Перерасход фонда оплаты труда (свыше 55% от валовой выручки Предприятия) составил 4 714,6 тыс. рублей (в 2012 году – 300,4 тыс. рублей, в 2013 году – 2 367,6 тыс. рублей, в 2014 году – 2 046,6 тыс. рублей).

14. В нарушение п. 77, 78 ПБУ №34н дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 227,1 тыс. рублей, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 2 478,8 тыс. рублей не отнесены на финансовый результат Предприятия за 2013 год.

15. В нарушение ст. 11 Закона №402-ФЗ, п. 27 ПБУ №34н перед составлением бухгалтерской отчетности за 2013 год инвентаризация обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности) не проводилась, резервы сомнительных долгов в 2013, 2014 годах не создавались, в результате чего не обеспечена достоверность данных бухгалтерского баланса.

16. В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ, ст. 9 Закона №402-ФЗ необоснованно списано в отсутствие оправдательных документов 17 единиц оргтехники, числящейся на забалансовом счете 012 «Основные средства в эксплуатации».

17. В нарушение ст. 23 Закона №161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника (комитета по управлению имуществом г. Саратова) на общую сумму 3 613,4 тыс. рублей (в 2012 году – 1 627,6 тыс. рублей или 17,1% от суммы заключенных договоров, в 2013 году – 1 985,8 тыс. рублей или 15,3%).

18. Состав и размер уставного фонда Предприятия не соответствует п. 3.4 Устава и перечню имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, на сумму 1 004,1 тыс. рублей.

19. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект недвижимости по адресу: г. Саратов, Театральная пл. 7.

20. В нарушение условий контрактов на право хозяйственного ведения объектами нежилого фонда Предприятием не оформлено право пользования закрепленными за объектами нежилого фонда земельными участками.

21. В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют обязательные реквизиты, путевые листы легкового автомобиля в проверяемом периоде выписывались не на каждый день, а за несколько дней одновременно.

22. В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в путевые листы Предприятия вносились исправления без указания даты и лица, их внесшего.

23. В учетной политике Предприятия на 2012 и 2013 годы не отражен порядок учета наличных денежных средств, соответствующий действующему законодательству. В учетной политике Предприятия на 2014 год не отражен нормативный документ (Положение Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»), предусматривающий учет наличных денежных средств. В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены особенности операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт.

Аудиторконтрольно-счетной палатымуниципального образования«Город Саратов»М.В. Курушина