образец заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов фсс

Другие статьи

Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов фсс бланк

Заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов фсс бланк

707, статьи по теме, для осуществления зачета или возврата переплаты по страховым взносам предусмотрены специальные формы заявлений. Рассмотрим, как их оформить на новых бланках, какие документы приложить. Приказом Минтруда России от 712н (далее приказ 712н) утверждено 14 новых форм документов по зачету и возврату излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов. В частности, формы. Уважаемый пользователь! С вашего IP-адреса зафиксировано подозрительно много запросов к серверу за короткий промежуток заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов фсс времени. Система защиты от роботов предположила, что вместо вас действует программа. Введите, пожалуйста, символы с картинки для подтверждения, что вы наш пользователь. Приносим извинения за неудобства.

15139, статьи по теме, в определенных ситуациях у плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, фомс и ФСС России, может образоваться переплата по этим взносам. Рассмотрим процедуру зачета или возврата излишне уплаченной (возврата излишне взысканной) суммы взносов С 2010 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ПФР, ФСС России, ффомс. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьми 26, 27 Закона 212-ФЗ (ч. 3 ст. 60 Закона 212-ФЗ). Если на конец 2009 года у плательщика имеется переплата по пенсионным взносам, то начиная с года ее можно зачесть или вернуть в общем порядке, который мы опишем ниже. Специальные бланки для зачета (возврата) взносов Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов требуют от плательщика взносов соблюдения определенных формальностей. В соответствии с частью 6 статьи 26 Закона 212-ФЗ заявление о зачете должно быть составлено по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития.
Решение Зачет сумм переплаты. Если решено зачесть излишне уплаченные в ПФР взносы в счет предстоящих платежей, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 22-ПФР. Возврат сумм переплаты. Если решено вернуть излишне уплаченные в ПФР суммы страховых взносов, нужно подать в отделение ПФР заявление по форме 23-ПФР (образец приведен ниже). Образец 3 Заявление о возврате переплаты страховых взносов (форма 23-ПФР) скачать Решение специалистов фонда о зачете или возврате переплатыЗачет. На принятие решения о зачете переплаты специалистам ПФР и ФСС РФ отводится 10 рабочих дней (ч. 7 ст. 26 и ч. 6 ст. 4 Закона 212-ФЗ). Срок отсчитывают со дня. Можно только обратиться в свое отделение ФСС РФ за возмещением. В каких случаях нельзя вернуть переплату взносов в ПФР. Вернуть переплату пенсионных взносов нельзя при наличии двух условий (ч. 22 ст. 26 Закона 212-ФЗ - сведения об канцтоваров излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета; - учтены (разнесены) Пенсионным. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьми 26, 27 Закона 212-ФЗ (ч. 3 ст. 60 Закона 212-ФЗ). Если на конец 2009 года у плательщика имеется переплата по пенсионным взносам, работы то начиная с года ее можно зачесть или вернуть в общем. Дополнительная информация к документу, дополнительная информация к документу или его части по значку i (разъяснения, комментарии, судебная практика) представлена в коммерческой версии системы КонсультантПлюс. На сайте возможность недоступна. Редакции документа, в коммерческой версии системы КонсультантПлюс представлены все редакции воздуховодов документа (в том числе с изменениями, не вступившими в силу - указан период действия редакции - можно найти заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов фсс редакцию на определённую дату - можно сравнить редакции друг с другом. На сайте не представлены редакции документа). О правильности заполнения платёжных поручений, государственное учреждение Архангельское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации информирует, что в целях правильности заполнения страхователями платёжных поручений на перечисления страховых взносов на сайте размещены образцы заполнения платёжных поручений. Образцы заполнения платёжных поручений на перечисление обязательных платежей на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: перечисление страховых взносов(здесь класс перечисление пеней (здесь перечисление штрафов (здесь). Образцы заполнения платёжных поручений на перечисление обязательных платежей на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: перечисление страховых взносов(здесь перечисление пеней (здесь перечисление штрафов(здесь). Формы заявлений о зачете (возврате) переплаты Заявление о зачете. Процедуры зачета или возврата, перед зачетом или возвратом проводится совместная сверка расчетов по страховым взносам. Инициировать ее могут как орган ПФР или ФСС России, так и сам плательщик. Сверка проводится для уточнения суммы переплаты. Ее результаты оформляются актом, форма которого утверждена приказом Минздравсоцразви-тия России от 712н (далее приказ 712н) и приведена в приложении 1 (для ПФР) или приложении 2 (для ФСС России) к этому приказу. Акт подписывают соответствующий орган контроля за уплатой страховых взносов и плательщик. После уточнения суммы излишней уплаты страховых взносов проводится их зачет или возврат. Заявление о зачете. Для зачета сумм излишне уплаченных страховых взносов в счет. У плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, фомс и ФСС России, после сдачи отчетов в фонд может обнаружиться переплата по этим взносам (в результате ошибок, неверного исчисления облагаемой базы и др.). В данной статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант, рассматривает процедуру зачета или возврата излишне уплаченной (возврата излишне взысканной). Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам 2014 пфр - Заполняется организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов. 3.3. Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в.
Читать далее.
На уплату на страховую и накопительную части трудовой пенсии - Т - на уплату на страховую и накопительную части трудовой пенсии количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости, применяемого для расчета страховой части указанной пенсии. До сегодняшнего дня для лиц моложе 1967 года рождения отчисления в накопительную часть были равны 6 официально начисленной зарплаты. С года этот процент снижается до 2. Оставшиеся 4.
Читать далее.
Звту по диному соцальному внеску за грудень 2012 року скачати - Не є винятком і звітність з ЄСВ, що ї подають ті страхувальники, які використовують працю найманих фізосіб. Єдиний соціальний внесок Щодо ЄСВ законодавець має одвічну невирішену дилему: з одного боку необхідність зменшити високі показники ставок ЄСВ, що сплачується роботодавцями, і з іншого дефіцит бюджету Пенсійного звту по диному соцальному внеску за грудень 2012 року скачати.
Читать далее.
Декларация о доходах гражданина и имуществе принадлежащем - Приказ о внесении изменений в график отпусков применяется для внесения корректировок в график отпусков, предоставляемых работникам в соответствии с законодательством, коллективным договором, локальными нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о о внесении изменений в.
Читать далее.

Зачет излишне уплаченных страховых взносов

Зачет излишне уплаченных страховых взносов Вопрос

Была переплата по накопителньой части в прошлом году, пфр сделала взаиморасчет и переплату перекинула с накопительной на страховую как отразить в этом году Д 303.10 кредит 303.11 верно ли? Мы переплатали по накопительной части, деньги нам не возвращали их просто ПФР перекинуло на страховую часть.

Ответ

Так как с 1 января 2014 года всю сумму пенсионных взносов нужно перечислять единым платежом (без разделения на страховую и накопительную части), в отчетности изменений не будет (т.к. данные в отчетности отражаются по счету 303 в общем.).

Аналитику по страховой и накопительной части Вы ведете сами.

Вам нужно оформить Справку и приложить пояснения о том, что Вы делаете перенос взносов с накопительной части на страховую, а также составить проводку:

Дебет 303.10.830 Кредит303.11.730

– произведен зачет страховых взносов с накопительной части на страховую.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как вернуть (зачесть) излишне уплаченные (взысканные) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Обнаружить переплату может как сама организация, так и территориальное отделение внебюджетного фонда. Если переплату обнаружило территориальное отделение фонда, то в течение следующих 10 рабочих дней оно должно письменно известить об этом организацию (ч. 3 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).

Порядок возврата (зачета) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:

Порядок зачета (возврата) сумм, излишне уплаченных самой организацией, регулирует статья 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Порядок зачета (возврата) сумм, излишне взысканных территориальными отделениями внебюджетных фондов, установлен статьей 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В государственных и муниципальных учреждениях*

По общему правилу если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов, то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Такое решение территориальное отделение фонда может принять самостоятельно (ч. 8 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).

Однако в отношении организаций госсектора. лицевые счета которым открыты в Казначействе России (финансовом органе), данное правило не применяется. Связано это с тем, что взыскание фондом задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов с таких организаций может быть произведено исключительно в судебном порядке (ч. 4 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Данное правило распространяется и на взыскание недоимки путем зачета переплаты по страховым взносам, так как зачет является разновидностью принудительного взыскания. Подтверждает правомерность такого вывода постановление Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 15856/12. Данное постановление основано на нормах Налогового кодекса. Однако его можно применить и в отношении страховых взносов, поскольку Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ установлены аналогичные нормы по взысканию задолженности.

При этом учреждение вправе самостоятельно обратиться с заявлением о зачете переплаты в счет погашения задолженности по конкретному виду недоимки. Его можно составить в произвольной форме, так как унифицированная форма такого документа не установлена (утверждены только бланки о зачете переплаты в счет предстоящих платежей). Например, можно подать:

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов должно быть принято в течение 10 рабочих дней:

с момента вступления в силу решения суда;
со дня получения заявления учреждения о зачете в счет конкретного платежа.

Такой порядок предусмотрен частями 9 и 10 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, переплата засчитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Решение о зачете фонды принимают самостоятельно. Но если организация намерена конкретизировать условия зачета, она вправе изложить свои требования в заявлении:*

по форме 22-ПФР – если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);*
по форме 22-ФСС РФ – если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Решение о зачете переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) принимается:*

территориальным отделением Пенсионного фонда РФ – по форме 25-ПФР ;*
территориальным отделением ФСС России – по форме 25-ФСС РФ .

Зачет проводится в течение 10 рабочих дней:*

с момента обнаружения переплаты фондом (если фонд проводит зачет самостоятельно);
с момента получения заявления от организации (если зачет проводится по заявлению);
со дня подписания акта совместной сверки (если такая сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частями 6 и 7 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Зачесть излишне уплаченные суммы в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей можно только в пределах таких же страховых взносов, поступающих в тот же внебюджетный фонд (Пенсионный фонд РФ,* ФСС России, ФОМС России). Например, переплату в ФСС России по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нельзя зачесть в счет недоимки или предстоящих платежей по взносам на обязательное медицинское страхование, которые зачисляются в ФФОМС. Это следует из положений части 21 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример зачета переплаты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование*

В акте сверки расчетов по страховым взносам с территориальным отделением ПФР по состоянию на 1 декабря 2014 года зафиксированы:

задолженность организации по пеням и штрафам за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 10 000 руб.;
переплата по взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в размере 20 000 руб.;*
переплата по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 8000 руб.

Организация может зачесть переплату по взносам на обязательное медицинское страхование в счет погашения недоимки по пеням и штрафам, сложившейся перед ФФОМС, в сумме 8000 руб. Погасить оставшуюся сумму недоимки в размере 2000 руб. (10 000 руб. – 8000 руб.) за счет переплаты по взносам на обязательное пенсионное страхование организация не вправе: эти взносы поступают в другой внебюджетный фонд.

Переплату по пенсионным взносам в размере 20 000 руб. организация может зачесть в счет предстоящих платежей по этому же виду страховых взносов, поступающих в ПФР.*

Чтобы вернуть переплату по страховым взносам на расчетный (лицевой) счет организации, в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление* (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Заявление составьте:

по форме 23-ПФР – для возврата переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);
*по форме 23-ФСС РФ – для возврата переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Заявление можно подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).

Перед тем как вернуть сумму переплаты, отделение фонда направит ее на погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов (ч. 12 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ). Предварительно по инициативе отделения фонда или организации может быть проведена сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).

Решение о возврате переплаты (или об отказе в возврате) отделение фонда должно принять в течение 10 рабочих дней:

со дня получения заявления (если сверка расчетов не проводилась);
со дня подписания акта сверки (если сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частью 14 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение о возврате переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) составляется:

территориальным отделением Пенсионного фонда РФ – по форме 26-ПФР ;
территориальным отделением ФСС России – по форме 26-ФСС РФ .

О принятом решении отделение фонда обязано сообщить организации в письменной форме в течение пяти рабочих дней. Сообщение передается представителю организации лично под расписку либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Вернуть переплату отделение фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ).

заместитель директора департамента

развития социального страхования Минтруда России

2. Рекомендация:Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

Внимание:* пенсионные взносы в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 * «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии». Связано это с тем, что с 1 января 2014 года всю сумму пенсионных взносов нужно перечислять единым платежом (без разделения на страховую и накопительную части) по КБК для страховой части трудовой пенсии * (ст. 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ ).

Распределить полученные средства Пенсионный фонд РФ (страховщик) должен самостоятельно на основании данных персонифицированного учета.* Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 13, статей 20.1. 33.3 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Такой порядок установлен пунктом 158 Инструкции № 183н, пунктом 130 Инструкции № 174н, пунктом 103 Инструкции № 162н, пунктами 259. 263 Инструкцией к Единому плану счетов № 157н.

Учет взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ведется в полных рублях. Начисление страховых взносов отражайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде. Об этом сказано в частях 3 и 7 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункте 8 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 18 ноября 2009 г. № 908н .

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Елена Изотова, эксперт БСС «Система Главбух».

Ответ утвержден Наталией Зориной,

ведущим экспертом БСС «Система Главбух».

КАК ЗАЧЕСТЬ ИЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ?

ФНС определилась с заполнением поля 107 платежки по НДФЛ

Перечисляя, например, НДФЛ с отпускных и больничных, поле 107 платежного поручения налоговые агенты должны заполнять в формате «МС.ХХ.ХХХХ».

Работнику-нерезиденту запрещено выплачивать зарплату наличными

Валютный закон содержит закрытый перечень операций, разрешенных проводить организации-резиденту РФ без использования банковского счета (ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ ). И выплата зарплаты нерезиденту в этом перечне не поименована.

Командировочные расходы на перелет без посадочного талона не списать

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон.

Страховые взносы по «обособкам» в 2017 году: как платить

С 2017 года администрированием страховых взносов будет заниматься ФНС. В связи с этим порядок уплаты взносов частично изменится, в т.ч. новшества коснутся организаций, открывших обособленные подразделения.

НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу: позиция изменилась

С 2016 года облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении беспроцентного займа определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор. И раньше Минфин считал, что за периоды до 2016 года такой доход надо признать на 31.01.2016 г. Но сейчас все изменилось.

Пенсионный фонд утвердил формы персонифицированной отчетности

Нужна ли профессия бухгалтера?

По мнению экспертов, профессия бухгалтера в нынешнем виде скоро может перестать быть востребованной на рынке труда, а то и вовсе исчезнуть.

КАК ЗАЧЕСТЬ ИЛИ ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ?

Для зачета (возврата) переплаты по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на обязательное медицинское страхование (ОМС), взносам на ВНиМ и на страхование от несчастных случаев на производстве (взносам "на травматизм"), а также пеням по этим взносам и штрафам, зачисляемым в бюджет внебюджетного фонда, надо подать заявление ч. 2 ст. 1. ч. 6. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ .

Заявление о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов представляется в ПФР (ФСС) по установленной форме ч. 6. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ .

Что хотите сделать с переплатой

В какой фонд надо подать заявление

Зачесть переплату в счет уже имеющейся у организации задолженности ПФР (ФСС) должен сам. Однако заявление о зачете лучше подать и в этом случае ч. 6. 8 - 10. 11. 12. 24 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ .

Если переплата возникла из-за ошибки в расчете РСВ-1 ПФР или форме 4 - ФСС. то одновременно с заявлением надо подать в ПФР (ФСС) уточненку с уменьшенной суммой взносов к уплате ч. 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ .

После получения от вас заявления ПФР (ФСС) может предложить вам провести совместную сверку расчетов по страховым взносам. Ее надо пройти, так как в этом случае ПФР (ФСС) зачтет (вернет) вам переплату только после подписания акта сверки ч. 4. 7. 14 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ .

Если вы подавали заявление о возврате переплаты, то деньги должны поступить на ваш расчетный счет в течение месяца со дня получения фондом вашего заявления ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ .

Однако фонд не вернет вам деньги раньше, чем будет принято решение о возврате переплаты. Принять такое решение, так же, как и решение о зачете переплаты по заявлению организации, фонд должен в течение 10 рабочих дней ч. 7 - 10. 14 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ :

- если фонд, получив ваше заявление, не предложил вам провести сверку расчетов - со дня получения фондом заявления. Например, если заявление о зачете получено фондом 10.01.2014 и сверка не проводилась, то решение о зачете должно быть им принято не позднее 24.01.2014;

- если фонд предложил вам провести сверку расчетов - со дня подписания акта сверки организацией и фондом.

В любом случае, если вы получите деньги позже, чем через месяц со дня подачи заявления о возврате переплаты, фонд должен заплатить вам проценты ч. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ. Рассчитать сумму процентов поможет калькулятор (/calculators ).

За нарушение срока принятия решения о зачете излишне уплаченных сумм проценты не начисляются ч. 2 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ .

В бухучете зачет (возврат) переплаты по взносам отражается следующими проводками:

Д 51 - К 69-субсчет соответствующих взносов

Возвращена переплата по страховым взносам из ПФР (ФСС)

Д 69-субсчет соответствующих взносов - К 69-субсчет, на котором числилась переплата

Зачтена переплата в счет погашения задолженности по взносам (пеням, штрафам)

Образец заполнения заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов (форма N 22-ПФР)

Образец заполнения заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов (форма N 23-ПФР)

Образец заполнения заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма N 22-ФСС РФ)

Образец заполнения заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма N 23-ФСС РФ)

Когда можно зачесть, а когда вернуть переплату по страховым взносам (пене, штрафу)? >>>

Как зачесть или вернуть переплату по налогу? >>>

Подробнее о зачете (возврате) переплаты по страховым взносам читайте в Практическом пособии по страховым взносам на обязательное социальное страхование >>>

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Зачет и возврат страховых взносов

Зачет и возврат страховых взносов

У плательщиков страховых взносов на обязательное страхование, уплачиваемых в ПФР, ФОМС и ФСС России, после сдачи отчетов в фонд может обнаружиться переплата по этим взносам (в результате ошибок, неверного исчисления облагаемой базы и др.). В данной статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, налоговый консультант, рассматривает процедуру зачета или возврата излишне уплаченной (возврата излишне взысканной) суммы взносов.

С 1 января 2010 года функция администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возлагается на Пенсионный фонд РФ, а взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - на ФСС РФ. Зачитывать или возвращать излишне уплаченные или взысканные страховые взносы соответственно должны ПФР и ФСС РФ по месту учета плательщика страховых взносов (п. 1 ст. 3, 26, 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее - Закон № 212-ФЗ).

Порядок зачета или возврата излишне уплаченных взносов регулируется статьей 26 Закона № 212-ФЗ, эти же правила применяются в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных пеней и штрафов. Зачет или возврат суммы взносов и уплата начисленных процентов производятся в валюте РФ, т. е. в рублях (п. 23 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Порядок в отношении взносов походит на правила статьи 78 НК РФ, которая устанавливает зачет (возврат) налогов (так, например, плательщик взносов может подать заявление о зачете или возврате в течение трех лет с момента уплаты взносов).

Однако есть и определенные отличия в механизме зачета (возврата) излишне уплаченных страховых взносов по сравнению с налоговым законодательством. Например, существуют такие ограничения:

1. Зачет по страховым взносам можно делать только в рамках того внебюджетного фонда, по которому имеется излишне уплаченная сумма. Зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен (п. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Так, переплата по страховым взносам в бюджет ПФР может быть зачтена только в счет уплаты предстоящих платежей по пенсионным взносам или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам в бюджет ПФР, ее нельзя зачесть в счет платежей в ФСС или ФОМС.

2. Возврат излишне уплаченных пенсионных взносов не производится, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этих взносах представлены плательщиком в составе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (п. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). То есть, если при составлении отчетности была допущена ошибка и сумма взносов оказалась переплачена, при этом фонд уже отразил эти сведения в своей базе, вернуть переплату нельзя, но можно провести зачет.

Обращаем внимание на особенности зачета в 2010 году излишне уплаченного в предыдущие периоды ЕСН.

Согласно статье 38 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, который был установлен главой 24 НК РФ. Уточненная налоговая декларация по ЕСН и пенсионным взносам за период, истекший до 1 января 2010 года, представляется в налоговый орган. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по соответствующим видам налогов согласно статье 78 НК РФ.

Следовательно, если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то ее можно зачесть в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам либо возвратить в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-07/7-5, ФСС РФ от 17.02.2010 № 02-02-01/09-308л, ФНС России от 16.09.2009 № ШС-22-3/717@.

В то же время о возврате переплаты по страховым платежам в ПФР, которая возникла у страховщика на 31 декабря 2009 года, необходимо заявить в Пенсионный фонд РФ. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьми 26, 27 Закона № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 60 Закона № 212-ФЗ). Если на конец 2009 года у плательщика имеется переплата по пенсионным взносам, то начиная с 1 января 2010 года ее можно зачесть или вернуть в общем порядке, который мы опишем ниже.

Общие правила зачета и возврата страховых взносов

Обращаем внимание на особенности зачета в 2010 году излишне уплаченного в предыдущие периоды ЕСН.

Специальные бланки для зачета (возврата) взносов

Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов требуют от плательщика взносов соблюдения определенных формальностей. В соответствии с частью 6 статьи 26 Закона № 212-ФЗ заявление о зачете должно быть составлено по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 11.12.2009 № 979н, причем формы заявления предусмотрены отдельно для направления в ПФР и ФСС РФ (см. таблицу 1). Этим же приказом утверждены и формы заявлений на возврат излишне уплаченных страховых взносов, что также предусмотрено частью 11 статьи 26 Закона № 212-ФЗ:

Подтверждение переплаты (излишнего взыскания) взносов

Подтверждение переплаты (излишнего взыскания) взносов

ПФР или ФСС РФ обязан сообщить плательщику страховых взносов о выявленном факте излишне уплаченных или взысканных взносов в течение десяти дней с момента обнаружения данного факта (п. 6 ст. 4, п. 3 ст. 26, п. 8 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Переплата может быть выявлена в ходе совместной сверки расчетов по страховым взносам. Сверка может быть проведена по инициативе плательщика взносов или по инициативе сотрудников фонда, если есть основания считать, что была переплата (п. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Результаты такой сверки расчетов оформляются актом (форма 21-ПФР или 21-ФСС РФ), который подписывается представителем фонда и плательщиком страховых взносов.

Излишнее взыскание взносов может происходить, если плательщик взносов оспаривает вступившее в силу решение суда, которым производится взыскание взносов, пени или штрафов в соответствующий фонд (п. 5, 6 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Выявив переплату или излишнее взыскание, закрепив сумму в акте, налогоплательщик может принять решение о зачете либо возврате сумм взносов.

Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов

Излишне уплаченные (взысканные) суммы страховых взносов ПФР и ФСС РФ сначала засчитываются в счет погашения имеющейся задолженности (п. 8 и 9 ст. 26, 27 Закона № 212-ФЗ), а уж потом в счет предстоящих платежей (п. 6 ст. 26, ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Зачет в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам производится органом контроля самостоятельно в течение десяти дней со дня обнаружения факта переплаты страховых взносов, дня подписания акта совместной сверки по форме 21-ПФР или 21-ФСС РФ (если она проводилась) или дня вступления в силу решения суда. Кроме этого, плательщик страховых взносов может самостоятельно представить в орган контроля письменное заявление о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. Для последнего особая форма не установлена.

Зачет излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей по страховым взносам производится на основании письменного заявления плательщика страховых взносов (по форме 22-ПФР или 22-ФСС). Заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня уплаты (п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Если излишнее взыскание взносов было проведено фондом по решению суда, то заявление подается в течение 1 месяца со дня, когда плательщик узнал об этом, в том числе со дня вступления в силу решения суда (п. 5 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Далее фондом принимается решение о зачете (по соответствующим формам 25-ПФР, 27-ПФР, 25-ФСС РФ, 27-ФСС РФ) в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов, если такая проверка проводилась.

О принятом решении о зачете ПФР или ФСС РФ должны письменно сообщить плательщику в течение 5 рабочих дней со дня его принятия, передав это сообщение под роспись или по почте заказным письмом (п. 6 ст. 4, п. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

В последнем случае письмо считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов

Для возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов плательщику необходимо написать заявление (по форме 23-ПФР или 23-ФСС РФ для излишне уплаченных и по форме 24-ПФР или 24-ФСС РФ - для излишне взысканных сумм).

Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты (п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм страховых взносов может быть сделан только после погашения задолженности по пеням и штрафам, если таковая имеется (п. 12 ст. 26 и п. 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Решение о возврате по форме 26-ПФР или 26-ФСС РФ ПФР или ФСС РФ должен принять в течение десяти рабочих дней со дня получения заявления от плательщика или дня подписания акта о совместной сверке уплаченных страховых взносов по форме 21-ПФР или 21-ФСС РФ, если такая проверка проводилась (п. 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). О принятом решении плательщик уведомляется под расписку либо по почте заказным письмом (оно считается полученным через шесть дней со дня отправки письма).

Возврат сумм происходит в течение одного месяца со дня получения фондом соответствующего заявления (п. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов засчитывается или возвращается без начисления процентов на эту сумму (п. 2 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), проценты на эти суммы начисляются только при просрочке их возврата.

А вот излишне взысканная сумма возвращается вместе с начисленными процентами со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (п. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в соответствующие дни (п. 17 ст. 26, п. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).

Фонд делает на основании этого решения заявку в соответствующий территориальный орган Федерального казначейства (п. 4 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Указанный территориальный орган казначейства производит возврат суммы излишне взысканных страховых взносов и начисленных на эту сумму процентов, а также уведомляет орган контроля о дате возврата и сумме перечисленных плательщику денежных средств (п. 10 ст. 27 и п. 18 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Пример

Страхователь ООО "Звезда" при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2010 года ошибся в реквизитах платежного поручения, ошибочно указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.

По итогам отчета за 1 полугодие 2010 года переплата налога была указана в отчете, представленном в фонд (форма-4 ФСС РФ). Переплата была зафиксирована в акте сверки расчетов (форма 21-ФСС). Общие сведения и реквизиты ООО "Звезда": ИНН - 7701025478, КПП - 770101001, регистрационный номер (код страхователя) в ФСС России - 7705015333. Адрес организации: 115516, г. Москва, ул. Проспект Мира, д. 20, оф. 15, телефон (499) 728-82-40. Руководитель организации - Иван Васильевич Патриков, главный бухгалтер - Ирина Павловна Елкина.

Образец заполнения заявления по форме 22-ФСС РФ о зачете излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей по взносам в ФСС представлен на рис. 1.

Приведем также образец заполнения заявления по форме 23-ФСС РФ о возврате излишне уплаченных взносов на счет организации (рис. 2).

Руководства, Инструкции, Бланки

Поиск

Новые файлы